【正文】 超出所申報(bào)的納稅收入、給掛名的假合伙人分配利潤、將資本費(fèi)用混入經(jīng)營費(fèi)用、做假發(fā)票、不將收入登記入帳等等。這樣稅務(wù)檢查人員就可以根據(jù)納稅人的不同何等法對號(hào)入座，很容易判斷。，法律對稅務(wù)機(jī)關(guān)和偵察人員的權(quán)力也做了詳細(xì)的規(guī)定。如稅法規(guī)定，稅務(wù)局有權(quán)在必要時(shí)，要求納稅人提供各種有關(guān)的帳簿、證件、資料；稅務(wù)檢查人員有權(quán)在必要時(shí)檢查納稅人的住所，可以進(jìn)入任何建筑物、場所，查閱和抄錄一切簿冊及文件；有權(quán)要求任何人以口頭或書面的形式提供他本人、家庭或其他人士的收入、銀行存款及資產(chǎn)、負(fù)債等情況。如果發(fā)現(xiàn)有未繳清稅款的納稅人試圖離開新加坡，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以發(fā)出禁止離境通知書給警察局、移民廳、海關(guān)等部門，這些部門會(huì)無條件地阻止企圖逃稅者離境。一般做法是扣留其護(hù)照或其他旅行證件，令其到稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)稅。如果該納稅人企圖逃走，警官或移民廳官員可以逮捕他。對個(gè)別納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)還有給其指定代理人(即擔(dān)保人)的權(quán)力。，稅法對各種情況的逃稅規(guī)定了嚴(yán)厲的懲處條例。如對申報(bào)不實(shí)，故意匿報(bào)收入者，罰款一千新元，或判坐牢六個(gè)月(此條也適用知情不報(bào)者)；對提供假表格和假資料給稅務(wù)機(jī)關(guān)的，經(jīng)發(fā)現(xiàn)，罰應(yīng)報(bào)收入一倍或二倍的罰款，同時(shí)判坐牢六個(gè)月；對逃稅的，罰應(yīng)繳稅款的三倍罰款，同時(shí)還要另罰一萬新元和判坐牢三年，如發(fā)現(xiàn)有人協(xié)助逃稅人逃稅，對協(xié)助人處以與逃稅人同樣的處罰；對任何人妨礙或刁難稅務(wù)檢查人員進(jìn)行稅務(wù)偵察的，罰款一千新元或判坐牢六個(gè)月。二、掌握、控制逃稅案情新加坡稅務(wù)署對可能發(fā)生的逃稅案情，采取源泉控制法，主要通過以下三個(gè)途徑獲得。由于稅法中規(guī)定，社會(huì)各部門都有提供納稅人各項(xiàng)收入情況及舉報(bào)逃稅的義務(wù)。所以，政府各有關(guān)部門都經(jīng)常無條件地向稅務(wù)署提供一些納稅人的種種情況，如國家經(jīng)濟(jì)發(fā)展局及時(shí)提供來新加坡投資的外國投資者的情況；車輛注冊局按時(shí)提供車主的姓名、地址、何時(shí)買賣新車、掛牌的情況；反貪污提供行賄受賄者的名單及詳情；土地管理局提供財(cái)產(chǎn)買賣人的情況及抵押者、受押者的情況；警察局提供犯法人的財(cái)產(chǎn)情況等等。通過個(gè)別人士的舉報(bào)揭發(fā)，來信來訪反映一些情況。通常評(píng)估稅官員在評(píng)估納稅人應(yīng)繳稅款時(shí)，通過審核申報(bào)表發(fā)現(xiàn)申報(bào)人的收入與其資產(chǎn)及生產(chǎn)水平不相符，就會(huì)產(chǎn)生警覺，順藤摸瓜，展開初步查詢。如果查詢證實(shí)，納稅人有超過五新萬元的收入沒有申報(bào)或者其歷年來資產(chǎn)總值已超過二十萬新元又不能解釋原因時(shí)，估稅部門就要將此案情轉(zhuǎn)交稅務(wù)檢查部門進(jìn)行立案偵察。三、偵察逃稅案件的程序和方法 根據(jù)掌握、控制的逃稅案情，由一名分管署長簽發(fā)命令，決定哪一項(xiàng)應(yīng)立案偵察。一旦命令簽發(fā)后，偵察人員立即著手按照以下程序和方法展開稅務(wù)檢查工作。如納稅人歷年的稅務(wù)申報(bào)表和各項(xiàng)納稅資料檔案。如果是企業(yè)，還要搜集生產(chǎn)經(jīng)營方面及財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)方面的各項(xiàng)數(shù)據(jù)、資料。，進(jìn)行靜態(tài)分析對比，從中發(fā)現(xiàn)問題。，要求其在一個(gè)月之內(nèi)詳細(xì)呈報(bào)近幾年(一般為三年)的資產(chǎn)負(fù)債情況。，運(yùn)用資產(chǎn)凈值法、費(fèi)用法、銀行存款分析法等方法，來推算逃稅人的逃稅金額。一個(gè)有經(jīng)驗(yàn)的稅務(wù)偵察人員，在運(yùn)用上述方法展開調(diào)查時(shí)，重點(diǎn)把目標(biāo)放在：一是發(fā)現(xiàn)帳目上有較大數(shù)目的折舊，表明近期內(nèi)被調(diào)查人有購入大量的固定資產(chǎn)，那么就要追查其資金從何而來。二是發(fā)現(xiàn)有較大數(shù)目的股息、利息收入，就可推斷被調(diào)查人應(yīng)該有大筆的資本。三是通過有盈利水平、利潤率的分析，看被調(diào)查人的盈利水平是否符合正常的標(biāo)準(zhǔn)。四是分析費(fèi)用率的高低，來推斷被調(diào)查人的收入申報(bào)是否屬實(shí)，一般講，費(fèi)用過高，表明和正常收入不相符，有可能隱報(bào)了收入。，就要傳詢被調(diào)查人，進(jìn)行面對面的詢問調(diào)查。一般詢問調(diào)查多在稅務(wù)署內(nèi)專設(shè)的房間內(nèi)進(jìn)行。詢問時(shí)要先擬就詢問題綱，并有兩名稅務(wù)人員在場，做好記錄。被調(diào)查人要在記錄上簽名蓋章，必要時(shí)還要請政府注冊的宣誓官在場作證。必要時(shí)可以直接到被調(diào)查人的住所、辦公室以及開戶銀行去搜查逃稅證據(jù)。搜查時(shí)稅務(wù)檢查人員只需持稅務(wù)署長簽發(fā)的稅務(wù)特種檢查證即可，必要時(shí)，還可以請警署人員配合。，辦案人員草擬出稅務(wù)檢查報(bào)告和對該案的處理意見，報(bào)上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)審批。一般的逃稅案件，最終結(jié)果為罰款補(bǔ)稅了事。只有對個(gè)別性質(zhì)惡劣，影響極壞的案件，才由稅務(wù)署起訴到法庭，法院依法懲處。對控上法庭的逃稅案件，可廣造社會(huì)輿論，搞得逃稅者聲名狼藉，甚至個(gè)別的還會(huì)被處以鞭刑，以儆效尤。第二篇：泰國稅收制度泰國稅收制度簡介經(jīng)濟(jì)決定稅收，稅收作為一個(gè)經(jīng)濟(jì)范疇，它來源于經(jīng)濟(jì)，在一個(gè)具體的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行環(huán)境中，一國的稅收收入是經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的必然結(jié)果，同時(shí)其種類、管理模式也是經(jīng)濟(jì)運(yùn)行狀況決定的。稅收又反作用于經(jīng)濟(jì)，稅收是一個(gè)國家政權(quán)機(jī)關(guān)參與國民收入再分配的重要手段，稅收實(shí)現(xiàn)的方式、手段又會(huì)反過來會(huì)影響經(jīng)濟(jì)的運(yùn)行，在國民經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中，稅收反作用于經(jīng)濟(jì)主要通過稅制的設(shè)置來實(shí)現(xiàn)的。因此，一個(gè)合理有效的稅制，不僅有利于提高稅制效率，更可以通過稅制對經(jīng)濟(jì)的反作用，在實(shí)現(xiàn)稅收增長的同時(shí)實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)的增長。本文擬從介紹泰國稅制入手，分析中泰兩國稅制的差異，并提出對我國現(xiàn)行稅制改革的幾點(diǎn)建議。一、泰國稅制框架泰國稅收的基本法律為《稅收法案》（Renenue Code），該法主要調(diào)整個(gè)人所得稅、企業(yè)所得稅、增值稅、特別營業(yè)稅和印花稅。另外，《燃油所得稅法案》管理石油和燃?xì)獾奶卦S經(jīng)營行為，《海關(guān)法案》管理關(guān)稅和進(jìn)出口行為，消費(fèi)稅和財(cái)產(chǎn)稅由其他法律管轄。泰國的稅收可分為直接稅和間接稅兩大類，直接稅包括個(gè)人所得稅、公司所得稅、石油所得稅，間接稅則包括增值稅、特別行業(yè)稅、關(guān)稅、消費(fèi)稅、印花稅以及財(cái)產(chǎn)稅。從稅收的歸屬來說也可分為兩個(gè)部分，即中央稅和地方稅。中央稅占主導(dǎo)地位，主要分為六大類，地方稅分為兩大類。中央稅收包括針對收入和利潤征收的所得稅、以社會(huì)保障分配為目的的工資稅、針對財(cái)產(chǎn)征收的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓稅、增值稅、消費(fèi)稅、特別營業(yè)稅、撲克牌稅、針對國際貿(mào)易和交易征收的進(jìn)口關(guān)稅、出口稅等。地方稅收包括對財(cái)產(chǎn)課稅和機(jī)動(dòng)車稅。其中財(cái)產(chǎn)稅包括針對房地產(chǎn)征收的房產(chǎn)租賃稅、土地開發(fā)稅、房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓稅，針對貨物和服務(wù)業(yè)征收的增值稅附加、特別營業(yè)稅附加、部分商品的消費(fèi)稅附加，以及對使用某種貨物和財(cái)產(chǎn)或許可從事某種行為的稅收。二、稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)泰國財(cái)政部是泰國負(fù)責(zé)財(cái)政和稅收管理的主管部門，下轄財(cái)政政策辦公室、總審計(jì)長廳、財(cái)政廳、海關(guān)廳、國貨稅廳、稅務(wù)廳、國債管理辦公室等8個(gè)廳和政府彩票辦公室、煙草專賣局、住房銀行、泰國進(jìn)出品銀行、撲克牌廠、資產(chǎn)管理公司等16個(gè)國有企業(yè)。其中負(fù)責(zé)稅收征收管理的主要是稅務(wù)廳、國貨稅廳，以及負(fù)責(zé)關(guān)稅征收的海關(guān)廳。稅務(wù)廳主要負(fù)責(zé)征收所得稅、增值稅、特種行業(yè)稅以及印花稅，國貨稅廳征收特定商品消費(fèi)稅，海關(guān)廳負(fù)責(zé)進(jìn)出口關(guān)稅的征收。地方政府負(fù)責(zé)財(cái)產(chǎn)稅以及地方稅的征收。泰國稅務(wù)廳成立于1915年，是泰國財(cái)政部負(fù)責(zé)稅收征管的最高管理機(jī)關(guān)，主要征收和管理以下稅種：個(gè)人所得稅、法人所得稅、增值稅、特別營業(yè)稅、印花稅和石油所得稅。稅務(wù)廳實(shí)行廳長負(fù)責(zé)制，并設(shè)四個(gè)副廳長。稅務(wù)廳的組織機(jī)構(gòu)在全國分為兩個(gè)部分，即中央稅收管理和各府稅收管理機(jī)構(gòu)。近年來，泰國稅務(wù)機(jī)構(gòu)通過開發(fā)信息技術(shù)平臺(tái)，不斷提出更加有效的征收方法，建立更加公平有效的稅收征收機(jī)制，并保證稅收征管工作與政府的政策協(xié)調(diào)一致。府的稅收管理包括府稅務(wù)辦公室和曼谷以外的區(qū)稅務(wù)辦公室。府以下的稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)直接向府尹或區(qū)行政長官報(bào)告。國貨稅廳實(shí)行廳長負(fù)責(zé)制，下設(shè)稅務(wù)管理處、收入處、審計(jì)監(jiān)督局、法律事務(wù)局、稅收計(jì)劃局及各府的消費(fèi)稅辦公室等部門。主要依據(jù)消費(fèi)稅法案對規(guī)定的某些商品或服務(wù)征收消費(fèi)稅，應(yīng)稅商品或服務(wù)主要包括：汽油及汽油制品、非酒精飲料、空調(diào)等電器、鉛晶制品、汽車、摩托車、游艇、香水、羊毛地毯、電池、賽馬場和高爾夫球場等場所等。大部分商品為從價(jià)稅，對汽油和非酒精飲料則按價(jià)或按數(shù)量和重量計(jì)算。在下列特殊情況下，部分貨物或服務(wù)可免征消費(fèi)稅：依據(jù)關(guān)稅法免征關(guān)稅的貨物；出口貨物及損壞或變質(zhì)的貨物； 捐贈(zèng)給慈善機(jī)構(gòu)的貨物；外交人員所有的物品；燃料或燃料制品用于國際航空器或500噸位以上的船舶；將所得捐贈(zèng)給公共慈善事業(yè)所提供的服務(wù)。海關(guān)廳是財(cái)政部直屬的政府機(jī)構(gòu)，主要負(fù)責(zé)關(guān)稅的征收，并代征進(jìn)出口環(huán)節(jié)的增值稅、消費(fèi)稅等；負(fù)責(zé)海關(guān)監(jiān)管工作，打擊走私、偷逃稅等違法行為及國際貿(mào)易便利化。三、四大主要稅種介紹（一）個(gè)人所得稅（PIT）泰國個(gè)人所得稅的納稅為公歷。泰國居民或非居民在泰國取得的合法收入或在泰國的資產(chǎn)，均須繳納個(gè)人所得稅。稅基為所有應(yīng)稅收入減除相關(guān)費(fèi)用后的余額，按從5%到37%的5級(jí)超額累進(jìn)稅率征收。根據(jù)國際慣例及雙邊協(xié)定，聯(lián)合國官員、外交人員及一些客座專家免繳個(gè)人所得稅。根據(jù)收入法案第40款的有關(guān)規(guī)定，部分個(gè)人所得可以在稅前根據(jù)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行扣除，如租賃收入可根據(jù)財(cái)產(chǎn)出租的類別，扣除10－30%不等；專業(yè)收費(fèi)中的醫(yī)療收入可扣除60％，其它30％，版權(quán)收入、雇傭或服務(wù)收入可扣除40％，承包人收入可扣除70％，第40款所規(guī)定的其它商業(yè)活動(dòng)取得的收入可根據(jù)商業(yè)活動(dòng)的性質(zhì)扣除65%至85%.（二）企業(yè)所得稅（CIT）：企業(yè)所得稅是對依照本國或外國法律成立的法人公司或合伙企業(yè)在泰國從事經(jīng)營活動(dòng)征收的一種直接稅。按照權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則以凈利潤為基礎(chǔ)計(jì)算，即用所有本會(huì)計(jì)中的經(jīng)營收入減除稅收法典中規(guī)定的允許扣除的費(fèi)用后的余額。對股息收入，一個(gè)泰國公司從另一家泰國公司收到的一半股息可以從應(yīng)稅收入中扣除，如果是證交所掛牌的公司，其所收到的所有股息都可以從應(yīng)稅收入中扣除。在泰國具有法人資格的公司都需依法納稅，納稅比例為凈利潤的30%，每半年繳納一次。基金和聯(lián)合會(huì)、協(xié)會(huì)等則繳納凈收入的210%.國際運(yùn)輸公司和航空業(yè)的稅收則為凈收入的3%.未注冊的外國公司或未在泰國注冊的公司只需按在泰國的收入納稅。正常的業(yè)務(wù)開銷和貶值補(bǔ)貼，按5－100％不等的比例從凈利潤中扣除。對外國貸款的利息支付不用征收公司所得稅。公司？部合作所得的？利免征50％的稅。對于擁有其他公司的股權(quán)和在泰國證券所上市的公司，所得紅利全部免稅，但要求持股人在接受紅利之前或之后至少持股3個(gè)月以上。在允許扣除費(fèi)用中，研發(fā)成本可以作雙倍扣除。在泰國，有各種各樣的商業(yè)組織經(jīng)營形式。選擇不同的形式注冊會(huì)影響稅率和稅收優(yōu)惠的不同，最常見的是分成泰國公司和外國公司兩大類。泰國公司是指依據(jù)泰國法律登記的公司，外資比例不高于總資本的49%.外國公司是指公司在泰國經(jīng)營、但是依據(jù)外國法律登記的公司，或雖不在泰國經(jīng)營、但有來源于泰國的所得的公司。泰國公司的正常法人所得稅稅率為30%，但下述情況可得到低稅率優(yōu)惠待遇：注冊資本低于500萬泰銖的小公司，凈利潤低于100萬泰銖的，按20%計(jì)算繳納所得稅；凈利潤在100－300萬泰銖的，按25%計(jì)算繳納。在證交所（SET）登記的公司凈利潤低于3億泰銖的，按25%計(jì)算繳納。新在證券交易所或新生股票投資市場（MAI）登記的公司，分別按凈利潤的25%和20%計(jì)算繳納法人所得稅。設(shè)在曼谷的國際金融機(jī)構(gòu)和區(qū)域經(jīng)營總部按合法收入利潤的10%計(jì)算繳納。協(xié)會(huì)和基金會(huì)按總收入的2%和10%計(jì)算繳納。外國公司在泰從事經(jīng)營，無論是分支機(jī)構(gòu)、辦事處、個(gè)人或代理，均應(yīng)就來源于泰國業(yè)務(wù)利潤的30%繳納所得稅。國際運(yùn)輸公司按照總收入的3%計(jì)算繳納。不在泰國從事經(jīng)營業(yè)務(wù)的外國公司就來源于泰國收入的部分項(xiàng)目繳納預(yù)提所得稅，不同收入的稅率可以根據(jù)避免雙重征稅協(xié)定條款得到降低或免除。國外來泰投資的公司如果注冊為泰國公司，可以享受多種稅收優(yōu)惠，如取得BOI投資促進(jìn)優(yōu)惠待遇的公司可獲3－8年的所得稅減免；設(shè)在出口加工區(qū)和自由貿(mào)易區(qū)，或取得投資促進(jìn)優(yōu)惠待遇的公司，降低或免除原料和機(jī)器設(shè)備的進(jìn)口關(guān)稅；取得投資促進(jìn)優(yōu)惠待遇的公司，運(yùn)輸及水、水供應(yīng)成本可在計(jì)稅時(shí)雙倍扣除；聘請高級(jí)研究人員進(jìn)行項(xiàng)目研發(fā)的成本可在計(jì)稅時(shí)雙倍扣除；；中小企業(yè)可在獲得電腦、廠房和機(jī)器設(shè)備時(shí)一次分別將成本的40%、25%、40%折舊計(jì)入成本。在泰經(jīng)營的公司必須每年兩次報(bào)送納稅申報(bào)表并繳納稅款。其中半納稅申報(bào)表在上半會(huì)計(jì)終了后兩個(gè)月內(nèi)報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)，應(yīng)納稅所得額為公司預(yù)計(jì)凈利潤的50%；納稅申報(bào)表應(yīng)在會(huì)計(jì)終了后150天內(nèi)報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)。三）增值稅（VAT）增值稅制度從1992年元月1日起開始實(shí)施，取代原有的商業(yè)稅制度。1999年，泰國增值稅的普通稅率由10%下調(diào)為7%.增值稅是在生產(chǎn)和銷售的每個(gè)環(huán)節(jié)對增值部分征收的一種間接稅。任何年?duì)I業(yè)額超過120萬泰銖的個(gè)人或單位，只要在泰國銷售應(yīng)稅貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)，都應(yīng)在泰國繳納增值稅。進(jìn)口商無論是否在泰國登記，都應(yīng)繳納增值稅，由海關(guān)廳在貨物進(jìn)口時(shí)代征。增值稅納稅人包括生產(chǎn)廠家、服務(wù)行業(yè)、批發(fā)商、零售商以及進(jìn)出口公司。增值稅按月繳付，應(yīng)納稅額＝銷項(xiàng)稅 － 進(jìn)項(xiàng)稅。免征增值稅的情況包括年?duì)I業(yè)額不足120萬泰銖的小企業(yè)；銷售或進(jìn)口未加工的農(nóng)產(chǎn)品、牲畜以及農(nóng)用原料，如化肥、種子及化學(xué)藥品等；銷售或進(jìn)口報(bào)紙、雜志及教科書；審計(jì)、法律服務(wù)、健康服務(wù)及其它專業(yè)服務(wù)；文化及宗教服務(wù)；實(shí)行零稅率的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)包括出口貨物、泰國提供的但用于國外的勞務(wù)、國際運(yùn)