【正文】 這一目標可以追溯到 “ 十五 ” 時期。 ? 現(xiàn)行分類制致命的缺陷在于不利于調(diào)節(jié)收入。 ? 居民收入的差異是綜合的，同時，家庭之間的負擔不同。 ? 個人所得稅的改革要動 “ 大手術(shù) ” ，“ 小步微調(diào) ” 不解決問題。 ? 但是，綜合制課征手續(xù)復雜，征收成本大，納稅人要有較高的意識。 ? 近期目標只能是綜合與分類結(jié)合的“ 二元制 ” 。 ? 對沒有費用扣除的，分類征收： ? 特許權(quán)使用費所得 ? 財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得 ? 利息股息紅利所得 ? 偶然所得 ? 其他所得 ? 對于有費用扣除，屬于勞動報酬的，綜合征收： ? 工資薪金所得 ? 勞務(wù)報酬所得 ? 稿酬所得 ? 個體、承包承租戶生產(chǎn)經(jīng)營所得 ? 財產(chǎn)租賃所得 ? 納稅單位的選擇 ? 個人申報 or家庭申報？ ? 有學者認為，以個人為單位征稅忽略了橫向公平。 ? 如果以家庭為單位征稅，那么納稅能力的衡量、費用負擔的確定會更合理一些。 ? 美國 2020年基本扣除額 ? 單位： ＄ ? 申報單位 扣除額 ? 已婚聯(lián)合申報 7850 ? 已婚單獨申報 3925 ? 戶主申報 6900 ? 單身申報 4700 ? 若 A、 B未婚，扣除 9400，已婚，扣除 7850。已婚者多繳稅。 稅率 單身申報 已婚單獨申報 已婚聯(lián)合申報 10 1－ 7825 1－ 7825 1－ 15650 15 7826－ 31850 7826－ 31850 15651－ 63700 25 31851－ 77100 31851－ 64250 63701－ 128500 28 77101－ 160850 64251－ 97925 128501－ 195850 33 161851－ 349700 97926－ 174850 195851－ 349700 35 ＞ 349700 ＞ 174850 ＞ 349700 美國 2020年個人所得稅稅率 單位： %，美元 ? 上表中，在低稅率階段（ 10%、15%），稅法呈婚姻中性。 ? 在中高稅率階段（ 25%、 28%、 33%、35%），已婚單獨申報高于單身申報。 ? “ 婚姻懲罰稅 ” 的后果： ? 導致未婚同居者增加； ? 使低收入的婦女回歸家庭從事家務(wù)勞動。 ? 在中國，若按家庭征收， “ 家庭 ”的認定有些困難。 ? 按照家庭成員數(shù)目可分為單人家庭、兩口之家、三口之家、三口以上的家庭； ? 按照家庭成員代際數(shù)可分為單代家庭、兩代家庭和兩代以上家庭。 ? 征管成本將會大大增加。 ? 自行申報制的存廢 ? 2020年年末，稅務(wù)部門要求年收入12萬元以上的納稅人，在 4個月左右的時間內(nèi)完成自行申報。 ? 大多數(shù)納稅人平時沒有記錄收入的習慣，平時拿到手的基本上是稅后收入。 ? 要在短期內(nèi)收集整理個人收入的信息及證明是十分困難的。 ? 四、資源稅改革 ? 資源稅改革方向不外三個： ? 一是擴大征稅范圍（目前只對六種礦產(chǎn)品和鹽征稅）； ? 二是改革計征方式（由從量計征改為從價計征）； ? 三是提高資源稅稅率（目前偏低，不能反映資源的稀缺性和開采使用的外部成本）。 ? 征稅范圍 ? 目前，資源稅的稅目主要有： ? 原油、煤炭、天然氣、其他非金屬礦原礦、黑色金屬礦原礦、有色金屬礦原礦、鹽等。 ? 這七個稅目覆蓋了大部分礦產(chǎn)資源，但仍有許多自然資源未包括在內(nèi)，如水、黃金、稀土、地熱、森林等。 ? 可能會把稀土納入征稅范圍。 ? 中國在過去幾十年供應(yīng)了世界大多數(shù)稀土，結(jié)果資源濫耗、得不償失。 ? 把稀土納入改革試點范圍，還能夠改變當下歐美國家對我國稀土政策指責的局面。 ? 中國稀土資源儲量原來為世界總量的 60%以上，目前實際儲量已不足世界的30%。 ? 稀土產(chǎn)量一度占世界總產(chǎn)量的 90%以上。 ? 對稀土等稀缺資源征收資源稅，是國際慣例。如越南，金礦與稀土礦的資源稅稅率最高，達到 15%。 ? 征稅方式與稅率 ? 資源稅實行從量定額征收。 ? 在價格上漲過程中，資源型壟斷企業(yè)的收入增加很多，政府的稅收卻沒有增加。 ? 從 2020年上半年開始，肥焦煤的價格從最低時每噸 600多元，達到最高時每噸 2020元。煤炭價格上漲，但是資源稅仍然保持不變。 ? 以新疆為例， 1993年石油每噸 480元，天然氣每千立方米 200元。 ? 按從量計征，當時資源稅稅額標準為石油每噸 12元，天然氣每千立方米 4元，折算成資源稅稅率分別為銷售收入的%和 2%。 ? 2020年石油每噸 4800元，資源稅提高到每噸 30元，折算成稅率不到 1%。 ? 2020年 6月 1日，新疆資源稅改革，由從量計征改為從價計征。 ? 原油、天然氣的資源稅稅率為 5%； ? 煤炭的資源稅稅率定為 2%5%。 ? 改革前 改革后 ? 原油 30元 /噸 120190元 /噸 ? 天然氣 79元 /千立方米 30元 /千立方米 ? 一年來，新疆新增地方稅收 元。 ? 拜城縣天然氣產(chǎn)量比上年減少大約15億立方米，但資源稅收入?yún)s增加了兩倍多，達到 。 ? 庫車縣征收油氣資源稅 ，同比增長 。 ? 2020年 12月又將新疆資源稅改革方案擴大到內(nèi)蒙古、甘肅等 12個省區(qū)。 ? 煤炭資源稅提高 10元 /噸 ? 原油資源稅提高 120元 /噸 ? 天然氣資源稅提高 30元 /千立方米 ? 按照 2020年西部 12省份煤炭、原油、天然氣產(chǎn)量測算，將增加資源稅收入約230億元，相當于西部地區(qū) 2020年各項稅收收入的 %。 ? 資源稅改革擴大到全國的方案已上報國務(wù)院。 ? 學界傾向于將資源稅提高到銷售價格的 10%。 ? 以煤炭為例，資源稅將從每噸 23元左右，提高到每噸 2030元。也即，煤炭資源稅稅率將從 1%提升至 10%。 ? 一旦開征，將顯著提高資源類企業(yè)所在地的財政收入。 ? 五、 房地產(chǎn)稅改革 ? 稅種名稱 ? 2020年提出開征物業(yè)稅。 ? 香港的物業(yè)稅是向土地及建筑物擁有人就其出租物業(yè)收入征收的所得稅。 ? 目前人們關(guān)注的是不動產(chǎn)保有環(huán)節(jié)的財產(chǎn)稅，在香港稱為物業(yè)差餉稅。 ? 國外的做法 ? 美國 50個州都征收房產(chǎn)稅，這一稅目是地方政府的主要收入來源。 ? 征收房產(chǎn)稅的目的是維持地方政府的各項支出、完善公共設(shè)施和福利。 ? 美國房產(chǎn)稅的收稅主體是郡政府 、市政府和學區(qū) ， 聯(lián)邦政府和州政府都不征收房產(chǎn)稅 。 ? 一般來說 ， 郡稅 、 城市稅和學區(qū)稅三者之間的比例為 1∶ 1∶ 5。 ? 大部分地區(qū)房產(chǎn)稅的稅率維持在％ 3％ 之間 ， 并以 %左右的稅率水平居多 。 ? 對房產(chǎn)進行估價的權(quán)力掌握在地方政府手中。 ? 評估出的房產(chǎn)價值一般僅定為市場價格的 50%75%。 ? 加利福尼亞州的法律更明文規(guī)定，房產(chǎn)稅的稅基是政府的專門評估部門所確定的房屋市場價格的 40％。 ? 房產(chǎn)稅的稅率每年由地方政府根據(jù)預算收支情況而定，因此不同的地方稅率會不同，并且處于不斷調(diào)整變化之中。 ? 舉例來說，如果某個地方政府的一年開支為 2億美元，這個地方的房產(chǎn)估價總額為 100億美元，那么該地當年的房產(chǎn)稅稅率便是 2%。 ? 假如過了一年，這個地方的經(jīng)濟發(fā)展了，房價有所提高，房產(chǎn)估價的總額上漲為 200億美元，但地方政府的開支若維持 2億美元不變的話，當年房產(chǎn)稅的稅率反而會下降一個百分點。 ? 也就是說，不一定房價上漲了，房產(chǎn)稅也必然增加。 ? 在房產(chǎn)稅收繳方面，美國地方稅務(wù)部門 經(jīng)過多年探索，已形成了一套行之有效的管