【正文】 四是提升了商品和服務(wù)出口競爭力。毋庸諱言，我們注意到參與試點(diǎn)的部分交通運(yùn)輸業(yè)企業(yè)在改革試點(diǎn)初期出現(xiàn)了稅負(fù)增加的問題?；谏鲜隹紤]，改革試點(diǎn)方案需要從試點(diǎn)范圍、稅制安排、過渡政策、收入歸屬、征收管理等方面，對整個(gè)試點(diǎn)工作做出統(tǒng)一部署。推進(jìn)營業(yè)稅改征增值稅，需要“整體規(guī)劃、統(tǒng)籌協(xié)調(diào)、平穩(wěn)過渡”，既要統(tǒng)一設(shè)計(jì)稅制改革方案和相關(guān)配套改革措施，又要通盤考慮改革的具體事項(xiàng)，還要充分兼顧改革前后稅制和征管變遷，實(shí)現(xiàn)稅制轉(zhuǎn)換的平穩(wěn)過渡。經(jīng)濟(jì)理論和實(shí)踐證明，社會(huì)分工程度是生產(chǎn)力發(fā)展水平的重要標(biāo)志。在廣度上，主要是增值稅覆蓋不全面，征稅對象限于貨物和加工修理修配勞務(wù)，對其他勞務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)、無形資產(chǎn)則實(shí)行營業(yè)稅制度。增值稅的核心特征是抵扣機(jī)制，即以貨物和勞務(wù)的增加值為稅基，在計(jì)算應(yīng)納稅額時(shí)，可以抵扣用于生產(chǎn)投入的外購貨物和勞務(wù)所負(fù)擔(dān)的增值稅款。另外，目前我國的個(gè)人所得稅采取的是9級超額累進(jìn)稅率，許多新生的所得項(xiàng)目未列入個(gè)稅的征稅范疇。外派人員也可選擇按15%繳納預(yù)提稅，這樣這部分收入可不納入個(gè)人收入申報(bào)中。認(rèn)定為“優(yōu)質(zhì)出口商”的出口企業(yè)，通過互聯(lián)網(wǎng)填報(bào)增值稅納稅申報(bào)表的，可在填報(bào)后15日收到出口退稅款；在地方稅務(wù)辦公室納稅大廳填報(bào)紙質(zhì)納稅電報(bào)表的，可在填報(bào)后45日內(nèi)收到出口退稅款，優(yōu)惠有效期為兩年，到期前三個(gè)月可提交延續(xù)申請。增值稅按月繳付，應(yīng)納稅額＝銷項(xiàng)稅 － 進(jìn)項(xiàng)稅。泰國公司的正常法人所得稅稅率為30%，但下述情況可得到低稅率優(yōu)惠待遇：注冊資本低于500萬泰銖的小公司，凈利潤低于100萬泰銖的，按20%計(jì)算繳納所得稅；凈利潤在100－300萬泰銖的，按25%計(jì)算繳納。泰國居民或非居民在泰國取得的合法收入或在泰國的資產(chǎn)，均須繳納個(gè)人所得稅。二、稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)泰國財(cái)政部是泰國負(fù)責(zé)財(cái)政和稅收管理的主管部門，下轄財(cái)政政策辦公室、總審計(jì)長廳、財(cái)政廳、海關(guān)廳、國貨稅廳、稅務(wù)廳、國債管理辦公室等8個(gè)廳和政府彩票辦公室、煙草專賣局、住房銀行、泰國進(jìn)出品銀行、撲克牌廠、資產(chǎn)管理公司等16個(gè)國有企業(yè)。，辦案人員草擬出稅務(wù)檢查報(bào)告和對該案的處理意見，報(bào)上級領(lǐng)導(dǎo)審批。如納稅人歷年的稅務(wù)申報(bào)表和各項(xiàng)納稅資料檔案。如果該納稅人企圖逃走，警官或移民廳官員可以逮捕他。中小型企業(yè)的定義：*不超過1500萬新元；。由于新加坡不征收資本收益稅，因此也不允許扣除折舊額（作為資本開銷），但以下資產(chǎn)可享有資本折扣：工業(yè)建筑和某些其他建筑25年（包括25%的新置減讓和3%的折扣）廠房和機(jī)器3年（某些資產(chǎn)1年）以直線折舊法計(jì)算。勞工稅對建筑承包商新聘請的非傳統(tǒng)來源（包括中國）外籍建筑工，須每人繳納30新元?jiǎng)诠ざ悺Ｉ嫱鈧€(gè)人所得稅凡在新加坡居住或履行職務(wù)達(dá)183天的，即成為新加坡居民。非新加坡常駐居民的納稅人若滿足下列額外條件將可以享有收入分時(shí)稅收優(yōu)惠：一年中超過90天在新加坡以外公干；所納稅率不低于總收入的10%。股息分配將不再遵從全面歸原稅制度。在2003估算年里，推出了集體扣除條款。二、中國稅收管理制度的實(shí)踐(practice of tax administration in China)你了解我國稅收征管法的立法沿革嗎？第一階段（1949－1986年）不統(tǒng)一的分稅立法階段。兩個(gè)調(diào)整――調(diào)整農(nóng)（牧）業(yè)稅和農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅政策一項(xiàng)改革――改革村提留征收使用辦法全國范圍取消農(nóng)業(yè)稅的歷史意義是什么？ 全國范圍取消農(nóng)業(yè)稅的歷史意義2005年12月29日全國人大常委會(huì)通過從2006年1月1日起廢止農(nóng)業(yè)稅條例；2006年3月14日十屆人大四次會(huì)議通過決議，莊嚴(yán)宣布在全國范圍內(nèi)徹底取消農(nóng)業(yè)稅。隨著人們對環(huán)境問題的日益重視，“綠色稅收”也將成為下一步稅制改革的重點(diǎn)。（2）最適所得稅率應(yīng)當(dāng)呈倒U形。4．主張按納稅能力來納稅，但納稅能力的大小不用效用理論來衡量，其衡量方法是所得（納稅能力）等于適當(dāng)會(huì)計(jì)期間消費(fèi)，加上應(yīng)計(jì)凈財(cái)富的變化，使之直接對應(yīng)于可計(jì)量的現(xiàn)金流量。因此，我國稅收征管的實(shí)踐過程，特別是我國稅收征管法制建設(shè)的歷程，演繹著我國稅收管理制度的更新軌跡，而這條軌跡恰恰反映了我國在稅收管理理念上的進(jìn)步。1994年我國進(jìn)行的工商稅制改革是建國以來規(guī)模最大、范圍最廣、內(nèi)容最深刻、力度最強(qiáng)的全面性改革。狹義的稅收管理是指國家的財(cái)政、稅務(wù)、海關(guān)等職能部門，為實(shí)現(xiàn)稅收分配的目標(biāo)，依據(jù)稅收活動(dòng)的特點(diǎn)與規(guī)律，對稅收活動(dòng)的全過程進(jìn)行決策、計(jì)劃、組織、協(xié)調(diào)和監(jiān)督的一種管理活動(dòng)。西蒙斯(Simons，1938)的研究成果。研究的核心是實(shí)現(xiàn)稅制的效率與公平的兼顧。二、世界各國稅制改革的實(shí)踐(practice of tax reform in developed country)你了解世界各國稅制改革的具體做法和發(fā)展趨勢嗎？ 世界各國稅制改革的具體做法和發(fā)展趨勢：降低稅率、拓寬稅基、減少檔次，是世界各國特別是以所得稅為主體的發(fā)達(dá)國家所得稅制改革的普遍做法。企業(yè)所得稅改革（1）2008年1月1日已正式實(shí)施內(nèi)外企業(yè)所得稅合并的新企業(yè)所得稅法，將內(nèi)外兩套企業(yè)所得稅合并為統(tǒng)一的法人（企業(yè)）所得稅，統(tǒng)一稅法，適當(dāng)降低名義稅率，規(guī)范稅前扣除和稅基，公平稅負(fù)，促進(jìn)競爭。指稅務(wù)機(jī)關(guān)對稅款征收過程進(jìn)行監(jiān)督管理活動(dòng)的總稱。我國新《稅收征管法》體現(xiàn)的新理念是什么？現(xiàn)行的《稅收征管法》是在2001年新修訂的。公司在開展新業(yè)務(wù)時(shí)，通常會(huì)設(shè)立子公司而非新的部分，以便利用“有限責(zé)任”來保護(hù)新業(yè)務(wù)的發(fā)展。這一措施將刺激公司把免征稅部分的股息一直分配給最底層的股東而不必征求新加坡GOV的批準(zhǔn)，也給了股東們選擇投資方式的自由。按公司所得稅率征收預(yù)提稅也適用于某些給予非常駐公司的付款，例如技術(shù)援助費(fèi)和管理費(fèi)。收益的一般計(jì)算方法：類似地點(diǎn)類似產(chǎn)業(yè)的租金收益 產(chǎn)業(yè)的資本投資合理回報(bào)（一般適用于沒有其他用途的產(chǎn)業(yè)）空地或者有不重要建筑物的土地的市場價(jià)值之5% 工業(yè)和商用產(chǎn)業(yè)的稅率是10%，而屋主自用的住宅產(chǎn)業(yè)則征收優(yōu)惠稅率4%。如企業(yè)為了增產(chǎn)批準(zhǔn)產(chǎn)品而增加的資本支出，數(shù)額超過1 000萬元的，可以書面申請成為擴(kuò)展企業(yè)，享受特種免稅待遇，一般免稅期為5年。專利權(quán)成本范圍有資格獲單一稅務(wù)減免的專利權(quán)成本范圍定義如下：支付給新加坡或他處的專利權(quán)注冊處的規(guī)定收費(fèi)：（1）專利權(quán)登記備案（2）申請專利權(quán)的搜尋和調(diào)查報(bào)告（3）授予專利權(quán)支付給合法專利權(quán)經(jīng)紀(jì)或同等人士的專業(yè)服務(wù)費(fèi)用：（1）在新加坡或他處申請或取得專利權(quán)（2）按本地或他國的專利權(quán)法令準(zhǔn)備規(guī)格或其他文件（3）提供有關(guān)專利權(quán)的有效性或違法性的意見（科學(xué)或技術(shù)性質(zhì)的意見除外）以上所允許的成本開銷，例子包括翻譯費(fèi)和之前的藝術(shù)搜尋。，稅法中列舉了十幾條詳細(xì)的例證。通過個(gè)別人士的舉報(bào)揭發(fā)，來信來訪反映一些情況。，就要傳詢被調(diào)查人，進(jìn)行面對面的詢問調(diào)查。另外，《燃油所得稅法案》管理石油和燃?xì)獾奶卦S經(jīng)營行為，《海關(guān)法案》管理關(guān)稅和進(jìn)出口行為，消費(fèi)稅和財(cái)產(chǎn)稅由其他法律管轄。府以下的稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)直接向府尹或區(qū)行政長官報(bào)告。對外國貸款的利息支付不用征收公司所得稅。在泰經(jīng)營的公司必須每年兩次報(bào)送納稅申報(bào)表并繳納稅款。征收特別營業(yè)稅的業(yè)務(wù)主要包括銀行業(yè)、金融業(yè)及相關(guān)業(yè)務(wù)，壽險(xiǎn)，典當(dāng)業(yè)和經(jīng)紀(jì)業(yè)，房地產(chǎn)及其他皇家法案規(guī)定的業(yè)務(wù)，其中，銀行業(yè)、金融及相關(guān)業(yè)務(wù)為利息、折扣、服務(wù)費(fèi)、外匯利潤收入的3%，壽險(xiǎn)為利息、%，典當(dāng)業(yè)、經(jīng)紀(jì)業(yè)為利息、%，房地產(chǎn)業(yè)為收入總額的3%，回購協(xié)議為售價(jià)和回購價(jià)差額的3%，代理業(yè)務(wù)為所收利息、折扣、服務(wù)費(fèi)收入的3%.在特別營業(yè)稅的基礎(chǔ)上加收10%的地方稅。減免企業(yè)所得稅。我國由于增值稅率較高，退稅率變動(dòng)頻繁，且拖欠退稅款的情況比較普遍。實(shí)施這項(xiàng)改革，有利于消除重復(fù)征稅，增強(qiáng)服務(wù)業(yè)競爭能力，促進(jìn)社會(huì)專業(yè)化分工，推動(dòng)三次產(chǎn)業(yè)融合；有利于降低企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，扶持小微企業(yè)發(fā)展，帶動(dòng)擴(kuò)大就業(yè)；有利于推動(dòng)結(jié)構(gòu)調(diào)整，促進(jìn)科技創(chuàng)新，增強(qiáng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的內(nèi)生動(dòng)力。我國是在1994年進(jìn)行的財(cái)稅體制重大改革中，將增值稅制度全面引入貨物和加工修理修配勞務(wù)領(lǐng)域。相對于1994年而言，目前實(shí)施營業(yè)稅改征增值稅的條件已經(jīng)基本成熟。在促進(jìn)社會(huì)就業(yè)方面，以服務(wù)業(yè)為主的第三產(chǎn)業(yè)容納的就業(yè)人群要超過以制造業(yè)為主的第二產(chǎn)業(yè)，營業(yè)稅改征增值稅帶來的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化效應(yīng)，將對就業(yè)崗位的增加產(chǎn)生結(jié)構(gòu)性影響；隨著由于消除重復(fù)征稅因素帶動(dòng)的投資和消費(fèi)需求的擴(kuò)大，將相應(yīng)帶來產(chǎn)出拉動(dòng)型就業(yè)增長。因此，推進(jìn)營業(yè)稅改征增值稅，需要“整體規(guī)劃、統(tǒng)籌協(xié)調(diào)、平穩(wěn)過渡”。和擴(kuò)大試點(diǎn)的基本考慮隨著試點(diǎn)的延續(xù)，要圍繞改革對經(jīng)濟(jì)運(yùn)行、社會(huì)民生等方面的影響，及時(shí)總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，完善政策措施，凝聚改革共識(shí)，并在此基礎(chǔ)上繼續(xù)擴(kuò)大試點(diǎn)地區(qū)和行業(yè)范圍，使增值稅的鏈條機(jī)制完整運(yùn)行。二是拓展了試點(diǎn)行業(yè)和企業(yè)市場空間。應(yīng)當(dāng)指出的是，營業(yè)稅改征增值稅后，增值稅制度本身仍有待繼續(xù)完善和規(guī)范。解決這些問題，根本上還需要繼續(xù)深化改革，完善相關(guān)配套措施，努力確保不因改革增加納稅人負(fù)擔(dān)。在收入歸屬上，維持現(xiàn)行財(cái)政體制基本穩(wěn)定，按照保持中央和試點(diǎn)地區(qū)稅收分配關(guān)系不變的原則，對原歸屬試點(diǎn)地區(qū)的營業(yè)稅，改征增值稅后收入仍歸屬試點(diǎn)地區(qū)。為了提高征管效率、降低征納成本、規(guī)范稅收執(zhí)法，營業(yè)稅改征增值稅后，應(yīng)由國稅機(jī)關(guān)統(tǒng)一負(fù)責(zé)征收，并結(jié)合深化稅制改革、逐步健全地方稅體系，合理配置地稅機(jī)關(guān)征管職責(zé)。在擴(kuò)大國內(nèi)需求方面，營業(yè)稅改征增值稅消除了重復(fù)征稅，對投資者而言，將減輕其用于經(jīng)營性或資本性投入的中間產(chǎn)品和勞務(wù)的稅收負(fù)擔(dān)，相當(dāng)于降低投入成本，增加投資者剩余，有利于擴(kuò)大投資需求；對生產(chǎn)者和消費(fèi)者而言，在生產(chǎn)和流通環(huán)節(jié)消除重復(fù)征稅因素后，商品和勞務(wù)價(jià)格中的稅額減少，可以相應(yīng)增加生產(chǎn)者和消費(fèi)者剩余，有利于擴(kuò)大有效供給和消費(fèi)需求。當(dāng)前，我國經(jīng)濟(jì)正處于轉(zhuǎn)型發(fā)展的攻堅(jiān)時(shí)期，必須抓住機(jī)遇在一些重點(diǎn)領(lǐng)域和關(guān)鍵環(huán)節(jié)取得突破，加快完善有利于轉(zhuǎn)方式、調(diào)結(jié)構(gòu)的體制機(jī)制和政策環(huán)境。這3種類型增值稅，扣除程度依次呈階梯式遞增，稅基則呈階梯式遞減，二者此長彼消。稅收是調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行、促進(jìn)結(jié)構(gòu)調(diào)整的重要手段。因此，應(yīng)建立適應(yīng)國際規(guī)范的稅制結(jié)構(gòu)，適當(dāng)降低流轉(zhuǎn)稅的比重，提高所得稅的比重，開征社會(huì)保障稅，逐步建立以增值稅、所得稅和社會(huì)保障稅為主體的稅制結(jié)構(gòu)，通過增值稅體現(xiàn)稅收的組織收入功能，所得稅實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)調(diào)控功能，社會(huì)保障稅起到穩(wěn)定社會(huì)的功能。提供的專有資格服務(wù)包括：經(jīng)營和管理服務(wù)，技術(shù)服務(wù)，業(yè)務(wù)規(guī)劃協(xié)調(diào)、原料配件調(diào)配供應(yīng)、研發(fā)、營銷和促銷計(jì)劃、培訓(xùn)和人員管理、經(jīng)濟(jì)和投資研究分析等方面的支持性服務(wù)等。（四）特別營業(yè)稅（SBT）：特別營業(yè)稅是1992年開始實(shí)行的一種間接稅，以取代原有的營業(yè)稅。不在泰國從事經(jīng)營業(yè)務(wù)的外國公司就來源于泰國收入的部分項(xiàng)目繳納預(yù)提所得稅，不同收入的稅率可以根據(jù)避免雙重征稅協(xié)定條款得到降低或免除?；鸷吐?lián)合會(huì)、協(xié)會(huì)等則繳納凈收入的210%.國際運(yùn)輸公司和航空業(yè)的稅收則為凈收入的3%.未注冊的外國公司或未在泰國注冊的公司只需按在泰國的收入納稅。近年來，泰國稅務(wù)機(jī)構(gòu)通過開發(fā)信息技術(shù)平臺(tái)，不斷提出更加有效的征收方法，建立更加公平有效的稅收征收機(jī)制，并保證稅收征管工作與政府的政策協(xié)調(diào)一致。本文擬從介紹泰國稅制入手，分析中泰兩國稅制的差異，并提出對我國現(xiàn)行稅制改革的幾點(diǎn)建議。三是通過有盈利水平、利潤率的分析，看被調(diào)查人的盈利水平是否符合正常的標(biāo)準(zhǔn)。所以，政府各有關(guān)部門都經(jīng)常無條件地向稅務(wù)署提供一些納稅人的種種情況，如國家經(jīng)濟(jì)發(fā)展局及時(shí)提供來新加坡投資的外國投資者的情況；車輛注冊局按時(shí)提供車主的姓名、地址、何時(shí)買賣新車、掛牌的情況；反貪污提供行賄受賄者的名單及詳情；土地管理局提供財(cái)產(chǎn)買賣人的情況及抵押者、受押者的情況；警察局提供犯法人的財(cái)產(chǎn)情況等等。新加坡的稅務(wù)檢查工作，其主要特點(diǎn)是：嚴(yán)格依照法律條文辦事；及時(shí)控制掌握逃稅案情；有一套較科學(xué)的檢查工作程序。合格條件： 任何人士只要符合以下條件，便可獲單一稅務(wù)減免：。擴(kuò)展企業(yè)包括擴(kuò)大產(chǎn)品生產(chǎn)的企業(yè)、擴(kuò)大業(yè)務(wù)的服務(wù)公司、出口貿(mào)易公司等行業(yè)。這也同樣適用于股息、特許權(quán)使用費(fèi)及應(yīng)稅利潤。非新加坡常駐居民的稅務(wù)安排將有助于降低公司總部的人力成本，吸引更多的國際人才到新加坡工作。直通式股息稅豁免目前，由公司的免征稅收入派發(fā)的股息，其稅務(wù)減免僅適用于兩級持股人，并且在持股比例方面有一定的限制條件。投資補(bǔ)貼和來自海外企業(yè)的虧損不允許轉(zhuǎn)移。第四階段（2001年5月1日到目前）實(shí)施新《稅收征管法》階段。指國家的財(cái)政、稅務(wù)、海關(guān)等職能部門，為實(shí)現(xiàn)稅收分配的目標(biāo)，依據(jù)稅收活動(dòng)的特點(diǎn)與規(guī)律，對稅收活動(dòng)的全過程進(jìn)行決策、計(jì)劃、組織、協(xié)調(diào)和監(jiān)督的一種管理活動(dòng)。增值稅改革（1）將現(xiàn)行的生產(chǎn)型增值稅改為消費(fèi)性增值稅；（2）擴(kuò)大增值稅征收的范圍，其理想的征收范圍應(yīng)包括所有創(chuàng)造和實(shí)現(xiàn)增值額的領(lǐng)域；（3）適時(shí)清理不適當(dāng)?shù)亩愂諆?yōu)惠。到20世紀(jì)70年代后形成“最適課稅理論”。二、重要名詞狹義稅收管理綠色稅收稅費(fèi)改革帕累托“二八”定律三、重點(diǎn)內(nèi)容了解稅制改革的三大理論了解我國工商稅制改革的現(xiàn)狀和進(jìn)一步改革的方向理解我國農(nóng)業(yè)稅收制度和取消農(nóng)業(yè)稅的歷史意義理解開征綠色稅收的社會(huì)經(jīng)濟(jì)意義了解我國工商稅制改革的方向和內(nèi)容了解我國農(nóng)村稅費(fèi)改革的方針和內(nèi)容了解我國稅收征管法的立法沿革和理念轉(zhuǎn)變 第一節(jié)工商稅制改革一、工商稅制改革的主要理論(the leading theory of tax reform of industry and merce)有關(guān)稅制改革的主要理論是什么？近20多年來，世界各國都紛紛進(jìn)行了稅制改革，有三大稅制改革理論對各國稅制改革方案的設(shè)計(jì)和實(shí)施都產(chǎn)生了直接或間接的影響。（2）總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，完善當(dāng)前農(nóng)村稅費(fèi)試點(diǎn)的步驟：及時(shí)總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，保證農(nóng)村稅費(fèi)改革的高標(biāo)準(zhǔn)、高質(zhì)量；合理確定農(nóng)業(yè)稅計(jì)稅要素；規(guī)范農(nóng)業(yè)稅征收管理；管好用好財(cái)政轉(zhuǎn)移資金；以黃宗羲定理為戒，防止反彈。（2）一般消費(fèi)稅：普遍開征增值稅、提高標(biāo)準(zhǔn)稅率、制定標(biāo)準(zhǔn)化的增值稅。農(nóng)村稅費(fèi)改革是我國繼土地改革、家庭承包經(jīng)營制之后的又一次農(nóng)村經(jīng)濟(jì)體制的重大改革。（2）2001年新修訂的《稅收征管法》是第二次大規(guī)模的修改，與1995年的第一次修改相比，這