【正文】 x administration in China)你了解我國稅收征管法的立法沿革嗎？第一階段（1949－1986年）不統(tǒng)一的分稅立法階段。第三階段（1993－2001年）統(tǒng)一立法階段。修訂后的《稅收征管法》更加強調(diào)對納稅人權(quán)益的保護，我國的稅收征管理念正在逐步由“服務(wù)管理、管理并重”向以“服務(wù)”為主轉(zhuǎn)變。突出征管效率。在2003估算年里，推出了集體扣除條款。從2003估稅開始，允許將屬于同一企業(yè)集團的一家公司的虧損或資本稅務(wù)補貼全部轉(zhuǎn)移到另一家公司進行抵扣。集體估稅扣稅制度能通過降低企業(yè)的實際稅率減輕企業(yè)的負擔，也有助于降低新創(chuàng)立公司的起步成本，從而為培育創(chuàng)新和冒險精神提供一個有利環(huán)境。單一公司稅制度新加坡目前使用的是全面歸原稅制度。股息分配將不再遵從全面歸原稅制度。例如，當控股公司賣掉子公司套取利潤后，這部分被視作企業(yè)資本的利潤為非征稅項目；在新制度下，這些利潤可以作為股息分配掉而不必繳稅。從2003年1月1日起，所有各級股東，無論持股多少，從公司的免征稅或減征稅收入派發(fā)的股息將完全免稅。派駐新加坡的工作人員，若在當年成為新加坡納稅居民，即使是在抵達新加坡之前所匯至新加坡的收入也必須納稅。非新加坡常駐居民的納稅人若滿足下列額外條件將可以享有收入分時稅收優(yōu)惠：一年中超過90天在新加坡以外公干；所納稅率不低于總收入的10%。受限于公積金的規(guī)定，雇主為非公民的非新加坡常駐居民所繳交的海外養(yǎng)老金也將免稅。主要稅種企業(yè)所得稅20%的稅率自2005估算年方生效，適用于新加坡注冊子公司和外國企業(yè)的分公司，以及常駐和非常駐公司。雖然如此，新加坡仍舊是全球最低的消費稅率之一。涉外個人所得稅凡在新加坡居住或履行職務(wù)達183天的，即成為新加坡居民。新加坡對股息所得采取了避免重復(fù)征稅的措施，一家公司從另一家公司收到股息時，如果發(fā)放股息的公司已就發(fā)放股息的那部分所得繳納了所得稅，則這筆股息可不再納稅；個人股東收到股息，可從其個人應(yīng)納的所得稅中，將這筆股息在公司繳納所得稅時所負擔的相應(yīng)稅款全部抵扣掉。產(chǎn)業(yè)稅產(chǎn)業(yè)稅根據(jù)所有房屋、土地、建筑物和住房的收益按百分比計算，收益指產(chǎn)業(yè)每年的總租金收益，和產(chǎn)業(yè)作何種工業(yè)用途無關(guān)。首席估算官確定收益后，業(yè)主如有異議可以上訴。勞工稅對建筑承包商新聘請的非傳統(tǒng)來源（包括中國）外籍建筑工，須每人繳納30新元勞工稅。新加坡政府給予這些產(chǎn)業(yè)510年的稅收優(yōu)惠。新加坡稅法對這些行業(yè)給予部分免稅的優(yōu)惠。：跨國公司地區(qū)總部獲得擁有股權(quán)的海外附屬子公司或有關(guān)企業(yè)的紅利可免交公司所得稅，該公司若將其轉(zhuǎn)給區(qū)域子公司或匯入新加坡總部也不增加任何稅項。由于新加坡不征收資本收益稅，因此也不允許扣除折舊額（作為資本開銷），但以下資產(chǎn)可享有資本折扣：工業(yè)建筑和某些其他建筑25年（包括25%的新置減讓和3%的折扣）廠房和機器3年（某些資產(chǎn)1年）以直線折舊法計算。儲蓄利息所得得征稅，儲蓄銀行利息所得除外從獲批準的銀行所得儲蓄利息不征稅；所有工資所得需征稅在新加坡受聘不超過60天的工資所得豁免征稅。，以書面證實：他有權(quán)享有專利權(quán)的開發(fā)收益；專利權(quán)申請成功后將由他享有新加坡的合法權(quán)益；以及他未曾也不會就專利權(quán)成本開銷申請專利權(quán)申請基金優(yōu)惠（由經(jīng)發(fā)局負責審批）。申請專利權(quán)單一稅務(wù)減免所需文件 您必須：（1）填寫并簽署申報表；以及（2）為每一項發(fā)明填寫一份“索討專利權(quán)成本單一稅務(wù)減免的成本分成細目”表（可在此頁下載微軟文件格式的表格）。中小型企業(yè)的定義：*不超過1500萬新元；。所以，在日常征管中一般不搞普遍的稅務(wù)檢查，只有當納稅人被舉報或估稅官在評估稅時發(fā)現(xiàn)有較重大的(一般為年匿報或漏報收入在五萬新元以上)逃漏稅嫌疑，才立案進行稅務(wù)檢查。一、關(guān)于稅務(wù)檢查的法律條文 為了使稅務(wù)檢查工作有法可依，執(zhí)法必嚴，新加坡稅法中，對涉及有關(guān)稅務(wù)檢查的條文，規(guī)定的既明確又嚴密。，法律對稅務(wù)機關(guān)和偵察人員的權(quán)力也做了詳細的規(guī)定。如果該納稅人企圖逃走，警官或移民廳官員可以逮捕他。二、掌握、控制逃稅案情新加坡稅務(wù)署對可能發(fā)生的逃稅案情，采取源泉控制法，主要通過以下三個途徑獲得。如果查詢證實，納稅人有超過五新萬元的收入沒有申報或者其歷年來資產(chǎn)總值已超過二十萬新元又不能解釋原因時，估稅部門就要將此案情轉(zhuǎn)交稅務(wù)檢查部門進行立案偵察。如納稅人歷年的稅務(wù)申報表和各項納稅資料檔案。，運用資產(chǎn)凈值法、費用法、銀行存款分析法等方法，來推算逃稅人的逃稅金額。四是分析費用率的高低，來推斷被調(diào)查人的收入申報是否屬實，一般講，費用過高，表明和正常收入不相符，有可能隱報了收入。被調(diào)查人要在記錄上簽名蓋章，必要時還要請政府注冊的宣誓官在場作證。，辦案人員草擬出稅務(wù)檢查報告和對該案的處理意見，報上級領(lǐng)導(dǎo)審批。第四篇：泰國稅收制度泰國稅收制度簡介經(jīng)濟決定稅收，稅收作為一個經(jīng)濟范疇，它來源于經(jīng)濟，在一個具體的經(jīng)濟運行環(huán)境中，一國的稅收收入是經(jīng)濟運行的必然結(jié)果，同時其種類、管理模式也是經(jīng)濟運行狀況決定的。一、泰國稅制框架泰國稅收的基本法律為《稅收法案》（Renenue Code），該法主要調(diào)整個人所得稅、企業(yè)所得稅、增值稅、特別營業(yè)稅和印花稅。中央稅占主導(dǎo)地位，主要分為六大類，地方稅分為兩大類。二、稅務(wù)管理機構(gòu)泰國財政部是泰國負責財政和稅收管理的主管部門，下轄財政政策辦公室、總審計長廳、財政廳、海關(guān)廳、國貨稅廳、稅務(wù)廳、國債管理辦公室等8個廳和政府彩票辦公室、煙草專賣局、住房銀行、泰國進出品銀行、撲克牌廠、資產(chǎn)管理公司等16個國有企業(yè)。泰國稅務(wù)廳成立于1915年，是泰國財政部負責稅收征管的最高管理機關(guān)，主要征收和管理以下稅種：個人所得稅、法人所得稅、增值稅、特別營業(yè)稅、印花稅和石油所得稅。府的稅收管理包括府稅務(wù)辦公室和曼谷以外的區(qū)稅務(wù)辦公室。大部分商品為從價稅，對汽油和非酒精飲料則按價或按數(shù)量和重量計算。泰國居民或非居民在泰國取得的合法收入或在泰國的資產(chǎn)，均須繳納個人所得稅。按照權(quán)責發(fā)生制的原則以凈利潤為基礎(chǔ)計算，即用所有本會計中的經(jīng)營收入減除稅收法典中規(guī)定的允許扣除的費用后的余額。正常的業(yè)務(wù)開銷和貶值補貼，按5－100％不等的比例從凈利潤中扣除。在允許扣除費用中，研發(fā)成本可以作雙倍扣除。泰國公司的正常法人所得稅稅率為30%，但下述情況可得到低稅率優(yōu)惠待遇：注冊資本低于500萬泰銖的小公司，凈利潤低于100萬泰銖的，按20%計算繳納所得稅；凈利潤在100－300萬泰銖的，按25%計算繳納。協(xié)會和基金會按總收入的2%和10%計算繳納。國外來泰投資的公司如果注冊為泰國公司，可以享受多種稅收優(yōu)惠，如取得BOI投資促進優(yōu)惠待遇的公司可獲3－8年的所得稅減免；設(shè)在出口加工區(qū)和自由貿(mào)易區(qū)，或取得投資促進優(yōu)惠待遇的公司，降低或免除原料和機器設(shè)備的進口關(guān)稅；取得投資促進優(yōu)惠待遇的公司，運輸及水、水供應(yīng)成本可在計稅時雙倍扣除；聘請高級研究人員進行項目研發(fā)的成本可在計稅時雙倍扣除；；中小企業(yè)可在獲得電腦、廠房和機器設(shè)備時一次分別將成本的40%、25%、40%折舊計入成本。1999年，泰國增值稅的普通稅率由10%下調(diào)為7%.增值稅是在生產(chǎn)和銷售的每個環(huán)節(jié)對增值部分征收的一種間接稅。增值稅按月繳付，應(yīng)納稅額＝銷項稅 － 進項稅。當每個月的進項稅大于銷項稅時，納稅人可以申請退稅，在下個月可返還現(xiàn)金或抵稅。部分不征收增值稅的業(yè)務(wù)劃入特別營業(yè)稅的范疇。無論是否發(fā)生業(yè)務(wù)，特別營業(yè)稅納稅申報表都須按月填報，并在次月15日前向當?shù)囟悇?wù)機關(guān)報送和繳納。認定為“優(yōu)質(zhì)出口商”的出口企業(yè)，通過互聯(lián)網(wǎng)填報增值稅納稅申報表的，可在填報后15日收到出口退稅款；在地方稅務(wù)辦公室納稅大廳填報紙質(zhì)納稅電報表的，可在填報后45日內(nèi)收到出口退稅款，優(yōu)惠有效期為兩年，到期前三個月可提交延續(xù)申請。“注冊出口商”的申請條件與“優(yōu)質(zhì)出口商”類似，部分條件略寬，因此享受的待遇也次于“優(yōu)質(zhì)出口商”。在泰國成立區(qū)域經(jīng)營總部（ROH）可享受較多的稅收優(yōu)惠，包括企業(yè)所得稅減免、特殊的折舊率、為ROH工作的人員個人所得稅給予特別待遇等。固定資產(chǎn)可在獲得之日一次按總成本的25％計入折舊，剩余部分按正常折舊率計算，但用于ROH正常經(jīng)營所購建建筑物的折舊期限不應(yīng)低于20年。外派人員也可選擇按15%繳納預(yù)提稅，這樣這部分收入可不納入個人收入申報中。泰國公司擁有的耐用資產(chǎn)（不包括土地）低于200萬泰銖，雇傭員工低于200人的，第一年可獲得以下特許優(yōu)惠：計算機硬件及外圍設(shè)備可在獲得之日一次按總成本的30%計入折舊，剩余部分按正常折舊率計算，但折舊期限不應(yīng)少于3個會計；建筑物和廠房可在獲得之日一次按總成本的25%計入折舊，剩余部分按正常折舊率計算，但每年折舊額不應(yīng)超過總成本的5%；機器設(shè)備可在獲得之日一次按總成本的30%計入折舊，剩余部分按正常折舊率計算，但每年折舊額不應(yīng)超過總成本的25%；合格的風險投資（VC）公司投資于耐用資產(chǎn)（不包括土地）低于200萬泰銖且雇傭員工低于200人的泰國公司，所獲得的股息收入及出售股份的資本收益，全部免繳法人所得稅。（二）增值稅方面，泰國實行7%的低稅率，易于實現(xiàn)出口退稅，有利于企業(yè)資金周轉(zhuǎn)，提高出口的積極性。（三）消費稅的征收有較強的時效性，并反映國家的消費導(dǎo)向。另外，目前我國的個人所得稅采取的是9級超額累進稅率，許多新生的所得項目未列入個稅的征稅范疇。率級次，建立規(guī)范、嚴密的個人收入監(jiān)控和納稅人自行申報納稅體系，完善代扣代繳制度。營業(yè)稅改征增值稅是推動經(jīng)濟結(jié)構(gòu)調(diào)整、促進發(fā)展轉(zhuǎn)型的一項重大改革，也是結(jié)構(gòu)性減稅的重要內(nèi)容。由于對勞務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)征收營業(yè)稅，增值稅的抵扣鏈條不完整，轉(zhuǎn)型后的增值稅制度在消除重復(fù)征稅、促進產(chǎn)業(yè)分工方面的優(yōu)勢仍然難以充分發(fā)揮，急需在覆蓋廣度上取得突破。增值稅的核心特征是抵扣機制，即以貨物和勞務(wù)的增加值為稅基，在計算應(yīng)納稅額時，可以抵扣用于生產(chǎn)投入的外購貨物和勞務(wù)所負擔的增值稅款。一是生產(chǎn)型增值稅，稅基為銷售收入減去外購貨物和勞務(wù)支出，不扣除外購固定資產(chǎn)價值，在統(tǒng)計口徑上相當于國民生產(chǎn)總值。舉個例子，假設(shè)某一納稅人當期實現(xiàn)銷售額100萬元，外購貨物和勞務(wù)投入40萬元，外購固定資產(chǎn)投入30萬元，固定資產(chǎn)折舊5萬元（均為不含增值稅價格），在生產(chǎn)型增值稅制下，其可扣除金額為40萬元，稅基為60萬元；在收入型增值稅制下，可扣除金額為45萬元，稅基為55萬元；在消費型增值稅制下，可扣除金額為70萬元，稅基為30萬元。隨著增值稅制度的建立，我國以加工制造業(yè)為代表的第二產(chǎn)業(yè)得到了快速發(fā)展，并逐步成為全球制造業(yè)大國。在廣度上，主要是增值稅覆蓋不全面，征稅對象限于貨物和加工修理修配勞務(wù)，對其他勞務(wù)、不動產(chǎn)、無形資產(chǎn)則實行營業(yè)稅制度。據(jù)統(tǒng)計，2009年至2011年因?qū)嵤┰鲋刀愞D(zhuǎn)型改革，累計減少稅收收入5000多億元，明顯減輕了企業(yè)稅收負擔。稅收是政府影響資源配置的重要手段，增值稅是與貨物和勞務(wù)生產(chǎn)流通關(guān)系密切的稅種，不失時機地將增值稅制度引入服務(wù)業(yè)領(lǐng)域，消除營業(yè)稅重復(fù)征稅的弊端，不僅是完善稅收制度的必然選擇，也是促進現(xiàn)代服務(wù)業(yè)發(fā)展、推動第二和第三產(chǎn)業(yè)融合、培育經(jīng)濟增長新動力的迫切需要。國際上對服務(wù)業(yè)征收增值稅越來越普遍，可以為我國實施這項改革提供有益借鑒。經(jīng)濟理論和實踐證明，社會分工程度是生產(chǎn)力發(fā)展水平的重要標志。在深化產(chǎn)業(yè)分工方面，營業(yè)稅改征增值稅既可以從根本上解決多環(huán)節(jié)經(jīng)營活動面臨的重復(fù)征稅問題，推進現(xiàn)有營業(yè)稅納稅人之間加深分工協(xié)作，也將從制度上使增值稅抵扣鏈條貫穿于各個產(chǎn)業(yè)領(lǐng)域，消除目前增值稅納稅人與營業(yè)稅納稅人在稅制上的隔離，促進各類納稅人之間開展分工協(xié)作。在改善外貿(mào)出口方面，營業(yè)稅改征增值稅將實現(xiàn)出口退稅由貨物貿(mào)易向服務(wù)貿(mào)易領(lǐng)域延伸，形成出口退稅寬化效應(yīng)，增強服務(wù)貿(mào)易的國際競爭力；貨物出口也將因外購生產(chǎn)性勞務(wù)所含稅款可以納入抵扣范圍，形成出口退稅深化效應(yīng)，有助于進一步拓展貨物出口的市場空間。社會核算矩陣共設(shè)置7大類11個賬戶，分別是商品、活動、要素（資本、勞動力）、機構(gòu)（居民、企業(yè)、政府）、投資儲蓄（儲蓄、投資和庫存）、國外部門和稅收，其中商品和活動分別由61個產(chǎn)品部門和產(chǎn)業(yè)部門構(gòu)成，最終參與計算的數(shù)據(jù)近30000個。推進營業(yè)稅改征增值稅，需要“整體規(guī)劃、統(tǒng)籌協(xié)調(diào)、平穩(wěn)過渡”，既要統(tǒng)一設(shè)計稅制改革方案和相關(guān)配套改革措施，又要通盤考慮改革的具體事項，還要充分兼顧改革前后稅制和征管變遷，實現(xiàn)稅制轉(zhuǎn)換的平穩(wěn)過渡。在財政體制上，我國目前對增值稅實行中央和地方按75:25的比例分享，營業(yè)稅除少部分行業(yè)集中繳納的稅收歸屬中央外，其余全部屬于地方收入，并占整個地方級稅收收入的三分之一以上。上述若干制度安排面臨的調(diào)整變化，牽涉和影響面之廣，超過了1994年以來任何一項稅制改革。平穩(wěn)過渡，就是要科學(xué)安排改革進程，充分兼顧改革前后稅制和征管變遷，確保納稅人正常生產(chǎn)經(jīng)營不受影響，實現(xiàn)稅制順利轉(zhuǎn)換、征管有序銜接、征納關(guān)系和諧融洽、財政體制平穩(wěn)運行?；谏鲜隹紤]，改革試點方案需要從試點范圍、稅制安排、過渡政策、收入歸屬、征收管理等方面，對整個試點工作做出統(tǒng)一部署。按照將原營業(yè)稅稅負平移的方法，采用全國稅收調(diào)查和北京、上海、湖南3個地區(qū)典型調(diào)查的數(shù)據(jù)，相互驗證測算出交通運輸?shù)刃袠I(yè)的適用稅率在11%至15%之間，現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的適用稅率在6%至10%之間。在征收管理上，營業(yè)稅改征增值稅后，由現(xiàn)行負責征收增值稅的國稅機關(guān)統(tǒng)一征收。改革試點雖然時間不長，但已呈現(xiàn)出4個方面的變化。毋庸諱言，我們注意到參與試點的部分交通運輸業(yè)企業(yè)在改革試點初期出現(xiàn)了稅負增加的問題。譬如，路橋費支出是交通運輸企業(yè)經(jīng)營成本的主體之一，據(jù)中國物流與采購聯(lián)合會近期發(fā)布的報告顯示，過路過橋費平均占運輸成本的34％。上海市也為此做了相應(yīng)考慮。三是促進了企業(yè)分工細化和技術(shù)進步。四是提升了商品和服務(wù)出口競爭力。隨著試點的延續(xù)，要圍繞改革對經(jīng)濟運行、社會民生、企業(yè)負擔、財政收入、征管效能、納稅遵從等方面的影響，及時做好階段性總結(jié)和評估工作，認真總結(jié)經(jīng)驗，完善政策措施，凝聚改革共識。需要進一步完善出口退稅機制，研究將現(xiàn)行增值稅起征點的適用范圍由個體工商戶擴大到小微企業(yè)，適度減少增值稅稅率檔次，探索建立留抵稅額退稅等制度，使增值稅在廣度和深度上與國際普遍適