【正文】 稅使社會(huì)所付出的代價(jià)以稅款為限，盡可能不給納稅人或社會(huì)帶來(lái)其他的額外損失或負(fù)擔(dān)；二是國(guó)家征稅應(yīng)避免對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)正常運(yùn)行的干擾，特別是不能使稅收成為超越市場(chǎng)機(jī)制的資源配置的決定因素。從促進(jìn)技術(shù)進(jìn)步和降低交易費(fèi)用等方面來(lái)看，電子商務(wù)和傳統(tǒng)交易方式相比具有較大優(yōu)勢(shì)，代表著未來(lái)商貿(mào)方式，應(yīng)該給予支持，至少不要對(duì)它課征什么新稅。另外，從我國(guó)電子商務(wù)發(fā)展的現(xiàn)實(shí)情況來(lái)看，我國(guó)的電腦擁有率和上網(wǎng)率按人口平均在全球是較低的，信息產(chǎn)業(yè)仍處于起步階段，網(wǎng)址資源甚少，基本上屬于幼稚產(chǎn)業(yè)，極需要政府的大力扶持。因此，在稅收政策上，在電子商務(wù)發(fā)展的初期階段應(yīng)給予政策優(yōu)惠，待條件成熟后再考慮征稅，并隨電子商務(wù)的發(fā)展及產(chǎn)業(yè)利潤(rùn)率的高低調(diào)節(jié)稅率，進(jìn)而調(diào)節(jié)稅收收入。財(cái)政收入原則19世紀(jì)下半葉，德國(guó)社會(huì)政策學(xué)派的代表人物瓦格納在繼承和發(fā)展斯密關(guān)于稅收的公平與效率原則的同時(shí)，明確提出了稅收的財(cái)政收入原則。稅收財(cái)政收入原則的基本含義是：一國(guó)稅收制度的建立和變革，都必須有利于保證國(guó)家的財(cái)政收入，亦即保證國(guó)家各方面支出的需要。電子商務(wù)稅收制度的建立和發(fā)展也必須遵循財(cái)政收入原則，要與國(guó)家的整體稅收制度相協(xié)調(diào)和配合，保證國(guó)家開(kāi)支的需要。就電子商務(wù)而言，財(cái)政收入原則有兩重要求：第一個(gè)要求是通過(guò)對(duì)電子商務(wù)的征稅與其他產(chǎn)業(yè)的征稅共同構(gòu)成的稅收收入能充分滿足一定時(shí)期的公共支出的需要；第二個(gè)要求是對(duì)電子商務(wù)征稅要有彈性，要使稅收彈性大于或等于1，從而保證財(cái)政收入能與日益增加的國(guó)民收入同步增長(zhǎng)。堅(jiān)持國(guó)家稅收主權(quán)原則我國(guó)目前還處于發(fā)展中國(guó)家行列，經(jīng)濟(jì)、技術(shù)相對(duì)落后的狀況還將持續(xù)一段時(shí)間。在電子商務(wù)領(lǐng)域，這就意味著我國(guó)將長(zhǎng)期處于凈進(jìn)口國(guó)的地位。所以，我國(guó)電子商務(wù)的發(fā)展不可能照搬發(fā)達(dá)國(guó)家的模式，跟在他們后面，亦步亦趨，而是應(yīng)該在借鑒其他國(guó)家電子商務(wù)發(fā)展成功經(jīng)驗(yàn)的同時(shí)，結(jié)合我國(guó)的實(shí)際，探索適合我國(guó)國(guó)情的電子商務(wù)發(fā)展模式。在制定網(wǎng)絡(luò)商務(wù)的稅收方案時(shí)，既要有利于與國(guó)際接軌，又要考慮到維護(hù)國(guó)家主權(quán)和保護(hù)國(guó)家利益。三、借鑒國(guó)際經(jīng)驗(yàn)，完善電子商務(wù)稅收政策把握電子商務(wù)環(huán)境下常設(shè)機(jī)構(gòu)原則的適應(yīng)性網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的進(jìn)步使得電子商務(wù)活動(dòng)成為現(xiàn)實(shí),全球范圍內(nèi)的電子商務(wù)活動(dòng)方興未艾，各國(guó)在電子商務(wù)活動(dòng)中的財(cái)政利益的沖突也就產(chǎn)生了。因此，如何再次將常設(shè)機(jī)構(gòu)原則適用于電子商務(wù)活動(dòng)領(lǐng)域，必然成為各國(guó)納稅人、政府及有關(guān)國(guó)際組織關(guān)心的焦點(diǎn)之一眾所周知，企業(yè)要開(kāi)展電子商務(wù)，首先必須建立自己的網(wǎng)站,網(wǎng)站是由軟件和大量的信息構(gòu)成的，軟件和信息是無(wú)形的，所以網(wǎng)站本身不能構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)。但網(wǎng)站的物理依托是服務(wù)器，服務(wù)器是硬件，是有形的，它具備了構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)的物理?xiàng)l件。因此，如果企業(yè)擁有一個(gè)網(wǎng)站/服務(wù)器，并通過(guò)該網(wǎng)站/服務(wù)器從事與其核心業(yè)務(wù)工作有關(guān)的活動(dòng)，而非準(zhǔn)備性、輔助性的活動(dòng)，那么該網(wǎng)站/服務(wù)器就應(yīng)該被看作是常設(shè)機(jī)構(gòu)，對(duì)它取得的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)征收所得稅也就是理所當(dāng)然的了。建立符合電子商務(wù)要求的稅收征管體系網(wǎng)絡(luò)貿(mào)易的出現(xiàn)與發(fā)展，對(duì)征管模式提出了更高的要求。要提高現(xiàn)有征管能力和效率，避免在電子商務(wù)環(huán)境下的稅源流失，就必須建立與電子商務(wù)發(fā)展相適應(yīng)的稅收征管體系，就目前而言，需要重點(diǎn)做好以下幾個(gè)方面工作：一是加快稅收征管信息化建設(shè)和國(guó)民經(jīng)濟(jì)信息化建設(shè)，稅收部門(mén)要盡早實(shí)現(xiàn)與國(guó)際互聯(lián)網(wǎng)全面連接和在網(wǎng)上與銀行、海關(guān)、網(wǎng)上商業(yè)用戶的連接，對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)和交易活動(dòng)進(jìn)行有效的監(jiān)控，實(shí)現(xiàn)真正的網(wǎng)上監(jiān)控與稽查，并加強(qiáng)與各國(guó)稅務(wù)當(dāng)局的網(wǎng)上合作，防止稅收流失，打擊偷逃稅。二是積極推行電子商務(wù)稅收登記制度。納稅人在辦理了上網(wǎng)交易手續(xù)之后必須到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理電子商務(wù)的稅收登記，取得一個(gè)專門(mén)的稅務(wù)登記號(hào)，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對(duì)納稅人申報(bào)有關(guān)網(wǎng)上交易事項(xiàng)進(jìn)行嚴(yán)格審核，逐一登記，并通過(guò)稅務(wù)登記對(duì)納稅人進(jìn)行管理，這樣即使納稅人在網(wǎng)上交易時(shí)是匿名的，對(duì)于稅務(wù)也不構(gòu)成任何威脅，政府完全可以掌握什么人通過(guò)國(guó)際互聯(lián)網(wǎng)交易了什么。三是總結(jié)稅務(wù)部門(mén)已建設(shè)和運(yùn)行的以增值稅發(fā)票計(jì)算機(jī)交叉稽核、防偽稅控、稅控收款機(jī)為主要內(nèi)容的“金稅工程”的經(jīng)驗(yàn)，針對(duì)電子商務(wù)的技術(shù)特征，開(kāi)發(fā)、設(shè)計(jì)、制定監(jiān)控電子商務(wù)的稅收征管軟件、標(biāo)準(zhǔn)，為今后對(duì)電子商務(wù)進(jìn)行征管做好技術(shù)準(zhǔn)備。四是從支付體系入手解決電子商務(wù)稅收的征管問(wèn)題，杜絕稅源流失。雖然電子商務(wù)具有高流動(dòng)性和隱匿性，但只要有交易就會(huì)有貨幣與物的交換，可以考慮把電子商務(wù)建立和使用的支付體系作為稽查、追蹤和監(jiān)控交易行為的手段。加強(qiáng)稅收征管的電子化建設(shè)對(duì)電子商務(wù)征稅離不開(kāi)稅收征管的電子化建設(shè)。稅收電子化是稅收征管的基礎(chǔ),是強(qiáng)化征管的手段。近年來(lái)，各級(jí)稅務(wù)部門(mén)適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，高度重視稅收電子化建設(shè)，取得了可喜的進(jìn)步，但是與西方發(fā)達(dá)國(guó)家相比差距仍然很大。稅收電子化工作存在的主要問(wèn)題是一些領(lǐng)導(dǎo)和稅務(wù)干部對(duì)電子化工作的認(rèn)識(shí)還需要提高。從總體上看進(jìn)度相對(duì)滯后，地區(qū)間發(fā)展極不均衡，征管領(lǐng)域的應(yīng)用亟待深化，專業(yè)技術(shù)力量不足、組織管理不健全的問(wèn)題也比較突出。因此，要加快稅收征管科技化的進(jìn)程，廣泛地在稅收征管中采用計(jì)算機(jī)技術(shù)、光電技術(shù)和先進(jìn)的通訊技術(shù)，提高稅收征管的效率和質(zhì)量，充分利用點(diǎn)子化手段拓展稅收征管的領(lǐng)域。第五篇：電子商務(wù)稅收征管的探索文章標(biāo)題：電子商務(wù)稅收征管的探索二十一世紀(jì)是信息化的時(shí)代，隨著網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的不斷成熟與發(fā)展,一些依托網(wǎng)絡(luò)為平臺(tái)的新興行業(yè)應(yīng)運(yùn)而生,如:電子購(gòu)物、網(wǎng)上交易、數(shù)字化信息產(chǎn)品等。在網(wǎng)上交易，會(huì)涉及營(yíng)業(yè)稅，增值稅，和關(guān)稅等,因此電子商務(wù)的稅務(wù)規(guī)則是一個(gè)急需解決的問(wèn)題。稅收，是一個(gè)國(guó)家重要的財(cái)政來(lái)源。由于電子商務(wù)是在沒(méi)有固定場(chǎng)所依靠網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)下進(jìn)行，造成稅務(wù)部門(mén)難以控制和征管。因此，在制定與電子商務(wù)有關(guān)的政策法規(guī)時(shí)，需要重新審視傳統(tǒng)的稅收政策和手段，建立新的，有效的稅收機(jī)制。一方面,有一些關(guān)鍵性的概念需要早日確定，例如，電子商務(wù)究竟該定義為一種服務(wù)還是一種產(chǎn)品，從而確定該如何征稅的問(wèn)題。另一方面，由于傳統(tǒng)的以物質(zhì)分配為依據(jù)的貧富差異可能為信息占有量為依據(jù)的‘貧’、‘富’差異所取代，是否要用“字節(jié)稅”加以調(diào)節(jié)，是我們需要考慮的一個(gè)重要方面。一、電子商務(wù)的出現(xiàn)對(duì)稅收政策產(chǎn)生的影響某個(gè)政府對(duì)某一新興產(chǎn)業(yè)的重視程度及扶持與否，往往可以從其稅收政策上得到一定程度的體現(xiàn)。美國(guó)作為電子商務(wù)應(yīng)用面最廣、普及率最高的國(guó)家，已對(duì)電子交易制定了明確的稅收政策，該政策的出臺(tái)除對(duì)其本國(guó)產(chǎn)生影響外，也對(duì)全球貿(mào)易產(chǎn)生了沖擊。97年7月1日美國(guó)總統(tǒng)克林頓發(fā)布了《全球電子商務(wù)綱要》，號(hào)召各國(guó)政府盡可能地鼓勵(lì)和幫助企業(yè)發(fā)展Internet商業(yè)應(yīng)用，建議將Internet宣布為免稅區(qū)，凡無(wú)形商品（如電子出版物、軟件、網(wǎng)上服務(wù)等）經(jīng)由網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行交易的，無(wú)論是跨國(guó)交易或是在美國(guó)內(nèi)部的跨州交易，均應(yīng)一律免稅，對(duì)有形商品的網(wǎng)上空易，其賦稅應(yīng)按照現(xiàn)行規(guī)定辦理。98年5月14日，幾經(jīng)修改的Internet免稅法案在美國(guó)參議院商業(yè)委員會(huì)以41票對(duì)0票的優(yōu)勢(shì)通過(guò)，為美國(guó)本士企業(yè)鋪平自由化的發(fā)展道路；5月20日，美國(guó)又促使132個(gè)世界貿(mào)易組織成員國(guó)的部長(zhǎng)們達(dá)成一致，通過(guò)了Internet零關(guān)稅狀態(tài)至少一年的協(xié)議，使通過(guò)Internet進(jìn)行國(guó)際交易的企業(yè)能夠順利地越過(guò)本國(guó)國(guó)界，在其他國(guó)家搶占市場(chǎng)。二、電子商務(wù)給我國(guó)稅制提出的新課題目前，中國(guó)稅制在設(shè)計(jì)上還尚未對(duì)網(wǎng)上交易作出明確規(guī)定，但是考慮到電子商務(wù)在全球的發(fā)展，特別是如果Internet零關(guān)稅持續(xù)下去的話，對(duì)發(fā)展中國(guó)家而言，則意味著保護(hù)民族工業(yè)最有效的手段之一,關(guān)稅保護(hù)屏障將完全失效。因此，有必要對(duì)一些課題作深入的研究，如：課題1：為推動(dòng)我國(guó)電子商務(wù)發(fā)展，或者更長(zhǎng)遠(yuǎn)他講為扶植、保護(hù)我們的民族工業(yè)，使其面臨世界范圍內(nèi)的競(jìng)爭(zhēng)，中國(guó)是否也有必要對(duì)從事電子交易的企業(yè)實(shí)行某些優(yōu)惠政策呢？課題2：全球的網(wǎng)絡(luò)構(gòu)架打破了傳統(tǒng)的地域之隔和交易模式，那么當(dāng)電子交易擴(kuò)大到一定范圍，按傳統(tǒng)方式設(shè)置的根據(jù)區(qū)域管理納稅人的方式是否有必要進(jìn)行調(diào)整呢？課題3：在電子市場(chǎng)這個(gè)獨(dú)特的環(huán)境下，交易的方式采用無(wú)紙化，所有買(mǎi)賣雙方的合同，作為銷售憑證的各種票據(jù)都以電子形式存在，這些無(wú)紙化操作導(dǎo)致傳統(tǒng)的憑證追蹤審計(jì)失去基礎(chǔ)，那么如何對(duì)這些網(wǎng)上交易征稅，又如何確保這些征收所得及時(shí)、足額地人庫(kù)呢？另外，電子商務(wù)的出現(xiàn)還會(huì)對(duì)納稅人服從稅法產(chǎn)生影響，帶來(lái)黑色經(jīng)濟(jì)的機(jī)會(huì)。電子商務(wù)的黑色經(jīng)濟(jì)手段是高科技的，結(jié)果是隱蔽的。在互聯(lián)網(wǎng)下，交易實(shí)體是無(wú)形的，交易與匿名支付系統(tǒng)聯(lián)接，沒(méi)有有形的合同，其過(guò)程和結(jié)果不會(huì)留下痕跡作為審計(jì)線索，同時(shí)保密技術(shù)的發(fā)展和應(yīng)用使確定納稅人的身份或交易的細(xì)節(jié)極為困難，沒(méi)有明確的納稅人或交易數(shù)字，很難保證其服從稅法，避稅和反避稅的斗爭(zhēng)將更趨激烈。可以說(shuō)，電子商務(wù)的飛速發(fā)展，既給稅務(wù)部門(mén)帶來(lái)了新的機(jī)會(huì)，又提出了挑戰(zhàn)。一方面它的產(chǎn)生和發(fā)展促進(jìn)了貿(mào)易，增加了稅收，但同時(shí)它又對(duì)稅收制度及其管理手段提出新的要求。上述幾方面就是新形勢(shì)下稅務(wù)工作者面臨的艱巨課題。三、加快電子征稅，網(wǎng)上交易盡量和非網(wǎng)上易協(xié)調(diào)，必須堅(jiān)持：售方必須在交易成功后出具發(fā)票。，財(cái)稅部門(mén)依據(jù)發(fā)票征稅。電子商務(wù)的稅務(wù)規(guī)則和納稅程序問(wèn)題尚需國(guó)家進(jìn)一步專題研究,新形勢(shì)下我們要結(jié)合傳統(tǒng)的稅收政策和手段，健全有效的專項(xiàng)稅收機(jī)制?！峨娮由虅?wù)稅收征管的探索》，歡迎閱讀電子商務(wù)稅收征管的探索。