【正文】 稅使社會所付出的代價以稅款為限，盡可能不給納稅人或社會帶來其他的額外損失或負擔；二是國家征稅應避免對市場經濟正常運行的干擾，特別是不能使稅收成為超越市場機制的資源配置的決定因素。從促進技術進步和降低交易費用等方面來看，電子商務和傳統(tǒng)交易方式相比具有較大優(yōu)勢，代表著未來商貿方式，應該給予支持，至少不要對它課征什么新稅。另外，從我國電子商務發(fā)展的現(xiàn)實情況來看，我國的電腦擁有率和上網率按人口平均在全球是較低的，信息產業(yè)仍處于起步階段，網址資源甚少，基本上屬于幼稚產業(yè)，極需要政府的大力扶持。因此，在稅收政策上，在電子商務發(fā)展的初期階段應給予政策優(yōu)惠，待條件成熟后再考慮征稅，并隨電子商務的發(fā)展及產業(yè)利潤率的高低調節(jié)稅率，進而調節(jié)稅收收入。財政收入原則19世紀下半葉，德國社會政策學派的代表人物瓦格納在繼承和發(fā)展斯密關于稅收的公平與效率原則的同時，明確提出了稅收的財政收入原則。稅收財政收入原則的基本含義是：一國稅收制度的建立和變革，都必須有利于保證國家的財政收入，亦即保證國家各方面支出的需要。電子商務稅收制度的建立和發(fā)展也必須遵循財政收入原則，要與國家的整體稅收制度相協(xié)調和配合，保證國家開支的需要。就電子商務而言，財政收入原則有兩重要求：第一個要求是通過對電子商務的征稅與其他產業(yè)的征稅共同構成的稅收收入能充分滿足一定時期的公共支出的需要；第二個要求是對電子商務征稅要有彈性，要使稅收彈性大于或等于1，從而保證財政收入能與日益增加的國民收入同步增長。堅持國家稅收主權原則我國目前還處于發(fā)展中國家行列，經濟、技術相對落后的狀況還將持續(xù)一段時間。在電子商務領域，這就意味著我國將長期處于凈進口國的地位。所以，我國電子商務的發(fā)展不可能照搬發(fā)達國家的模式，跟在他們后面，亦步亦趨，而是應該在借鑒其他國家電子商務發(fā)展成功經驗的同時，結合我國的實際，探索適合我國國情的電子商務發(fā)展模式。在制定網絡商務的稅收方案時，既要有利于與國際接軌，又要考慮到維護國家主權和保護國家利益。三、借鑒國際經驗，完善電子商務稅收政策把握電子商務環(huán)境下常設機構原則的適應性網絡技術的進步使得電子商務活動成為現(xiàn)實,全球范圍內的電子商務活動方興未艾，各國在電子商務活動中的財政利益的沖突也就產生了。因此，如何再次將常設機構原則適用于電子商務活動領域，必然成為各國納稅人、政府及有關國際組織關心的焦點之一眾所周知，企業(yè)要開展電子商務，首先必須建立自己的網站,網站是由軟件和大量的信息構成的，軟件和信息是無形的，所以網站本身不能構成常設機構。但網站的物理依托是服務器，服務器是硬件，是有形的，它具備了構成常設機構的物理條件。因此，如果企業(yè)擁有一個網站/服務器，并通過該網站/服務器從事與其核心業(yè)務工作有關的活動，而非準備性、輔助性的活動，那么該網站/服務器就應該被看作是常設機構，對它取得的營業(yè)利潤征收所得稅也就是理所當然的了。建立符合電子商務要求的稅收征管體系網絡貿易的出現(xiàn)與發(fā)展，對征管模式提出了更高的要求。要提高現(xiàn)有征管能力和效率，避免在電子商務環(huán)境下的稅源流失，就必須建立與電子商務發(fā)展相適應的稅收征管體系，就目前而言，需要重點做好以下幾個方面工作：一是加快稅收征管信息化建設和國民經濟信息化建設，稅收部門要盡早實現(xiàn)與國際互聯(lián)網全面連接和在網上與銀行、海關、網上商業(yè)用戶的連接，對企業(yè)的生產和交易活動進行有效的監(jiān)控，實現(xiàn)真正的網上監(jiān)控與稽查，并加強與各國稅務當局的網上合作，防止稅收流失，打擊偷逃稅。二是積極推行電子商務稅收登記制度。納稅人在辦理了上網交易手續(xù)之后必須到主管稅務機關辦理電子商務的稅收登記，取得一個專門的稅務登記號，稅務機關應對納稅人申報有關網上交易事項進行嚴格審核，逐一登記，并通過稅務登記對納稅人進行管理，這樣即使納稅人在網上交易時是匿名的，對于稅務也不構成任何威脅，政府完全可以掌握什么人通過國際互聯(lián)網交易了什么。三是總結稅務部門已建設和運行的以增值稅發(fā)票計算機交叉稽核、防偽稅控、稅控收款機為主要內容的“金稅工程”的經驗，針對電子商務的技術特征，開發(fā)、設計、制定監(jiān)控電子商務的稅收征管軟件、標準，為今后對電子商務進行征管做好技術準備。四是從支付體系入手解決電子商務稅收的征管問題，杜絕稅源流失。雖然電子商務具有高流動性和隱匿性，但只要有交易就會有貨幣與物的交換，可以考慮把電子商務建立和使用的支付體系作為稽查、追蹤和監(jiān)控交易行為的手段。加強稅收征管的電子化建設對電子商務征稅離不開稅收征管的電子化建設。稅收電子化是稅收征管的基礎,是強化征管的手段。近年來，各級稅務部門適應市場經濟發(fā)展的需要，高度重視稅收電子化建設，取得了可喜的進步，但是與西方發(fā)達國家相比差距仍然很大。稅收電子化工作存在的主要問題是一些領導和稅務干部對電子化工作的認識還需要提高。從總體上看進度相對滯后，地區(qū)間發(fā)展極不均衡，征管領域的應用亟待深化，專業(yè)技術力量不足、組織管理不健全的問題也比較突出。因此，要加快稅收征管科技化的進程，廣泛地在稅收征管中采用計算機技術、光電技術和先進的通訊技術，提高稅收征管的效率和質量，充分利用點子化手段拓展稅收征管的領域。第五篇：電子商務稅收征管的探索文章標題：電子商務稅收征管的探索二十一世紀是信息化的時代，隨著網絡技術的不斷成熟與發(fā)展,一些依托網絡為平臺的新興行業(yè)應運而生,如:電子購物、網上交易、數(shù)字化信息產品等。在網上交易，會涉及營業(yè)稅，增值稅，和關稅等,因此電子商務的稅務規(guī)則是一個急需解決的問題。稅收，是一個國家重要的財政來源。由于電子商務是在沒有固定場所依靠網絡平臺下進行，造成稅務部門難以控制和征管。因此，在制定與電子商務有關的政策法規(guī)時，需要重新審視傳統(tǒng)的稅收政策和手段，建立新的，有效的稅收機制。一方面,有一些關鍵性的概念需要早日確定，例如，電子商務究竟該定義為一種服務還是一種產品，從而確定該如何征稅的問題。另一方面，由于傳統(tǒng)的以物質分配為依據的貧富差異可能為信息占有量為依據的‘貧’、‘富’差異所取代，是否要用“字節(jié)稅”加以調節(jié)，是我們需要考慮的一個重要方面。一、電子商務的出現(xiàn)對稅收政策產生的影響某個政府對某一新興產業(yè)的重視程度及扶持與否，往往可以從其稅收政策上得到一定程度的體現(xiàn)。美國作為電子商務應用面最廣、普及率最高的國家，已對電子交易制定了明確的稅收政策，該政策的出臺除對其本國產生影響外，也對全球貿易產生了沖擊。97年7月1日美國總統(tǒng)克林頓發(fā)布了《全球電子商務綱要》，號召各國政府盡可能地鼓勵和幫助企業(yè)發(fā)展Internet商業(yè)應用，建議將Internet宣布為免稅區(qū)，凡無形商品（如電子出版物、軟件、網上服務等）經由網絡進行交易的，無論是跨國交易或是在美國內部的跨州交易，均應一律免稅，對有形商品的網上空易，其賦稅應按照現(xiàn)行規(guī)定辦理。98年5月14日，幾經修改的Internet免稅法案在美國參議院商業(yè)委員會以41票對0票的優(yōu)勢通過，為美國本士企業(yè)鋪平自由化的發(fā)展道路；5月20日，美國又促使132個世界貿易組織成員國的部長們達成一致，通過了Internet零關稅狀態(tài)至少一年的協(xié)議，使通過Internet進行國際交易的企業(yè)能夠順利地越過本國國界，在其他國家搶占市場。二、電子商務給我國稅制提出的新課題目前，中國稅制在設計上還尚未對網上交易作出明確規(guī)定，但是考慮到電子商務在全球的發(fā)展，特別是如果Internet零關稅持續(xù)下去的話，對發(fā)展中國家而言，則意味著保護民族工業(yè)最有效的手段之一,關稅保護屏障將完全失效。因此，有必要對一些課題作深入的研究，如：課題1：為推動我國電子商務發(fā)展，或者更長遠他講為扶植、保護我們的民族工業(yè)，使其面臨世界范圍內的競爭，中國是否也有必要對從事電子交易的企業(yè)實行某些優(yōu)惠政策呢？課題2：全球的網絡構架打破了傳統(tǒng)的地域之隔和交易模式，那么當電子交易擴大到一定范圍，按傳統(tǒng)方式設置的根據區(qū)域管理納稅人的方式是否有必要進行調整呢？課題3：在電子市場這個獨特的環(huán)境下，交易的方式采用無紙化，所有買賣雙方的合同，作為銷售憑證的各種票據都以電子形式存在，這些無紙化操作導致傳統(tǒng)的憑證追蹤審計失去基礎，那么如何對這些網上交易征稅，又如何確保這些征收所得及時、足額地人庫呢？另外，電子商務的出現(xiàn)還會對納稅人服從稅法產生影響，帶來黑色經濟的機會。電子商務的黑色經濟手段是高科技的，結果是隱蔽的。在互聯(lián)網下，交易實體是無形的，交易與匿名支付系統(tǒng)聯(lián)接，沒有有形的合同，其過程和結果不會留下痕跡作為審計線索，同時保密技術的發(fā)展和應用使確定納稅人的身份或交易的細節(jié)極為困難，沒有明確的納稅人或交易數(shù)字，很難保證其服從稅法，避稅和反避稅的斗爭將更趨激烈。可以說，電子商務的飛速發(fā)展，既給稅務部門帶來了新的機會，又提出了挑戰(zhàn)。一方面它的產生和發(fā)展促進了貿易，增加了稅收，但同時它又對稅收制度及其管理手段提出新的要求。上述幾方面就是新形勢下稅務工作者面臨的艱巨課題。三、加快電子征稅，網上交易盡量和非網上易協(xié)調，必須堅持：售方必須在交易成功后出具發(fā)票。，財稅部門依據發(fā)票征稅。電子商務的稅務規(guī)則和納稅程序問題尚需國家進一步專題研究,新形勢下我們要結合傳統(tǒng)的稅收政策和手段，健全有效的專項稅收機制。《電子商務稅收征管的探索》，歡迎閱讀電子商務稅收征管的探索。