【正文】 中，應以評估確認的價值作為計稅依據(jù)，收取固定收入，不承擔聯(lián)營風險的，應由出租方按房產(chǎn)余值計稅1以下房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造的商品房不征收房產(chǎn)稅（）。 1按照房產(chǎn)原值計稅的房產(chǎn)，無論會計上如何核算，房產(chǎn)原值均應包含地價，包括為取得土地使用權支付的價款、開發(fā)土地發(fā)生的成本費用等。如果宗地容積率低于0．5的，下列有關房產(chǎn)原值的確定方法正確的是（）。1下列關于房產(chǎn)稅的說法中，正確的是（）。，以銷售價格計稅，以房產(chǎn)原值計稅，租賃雙方簽訂的租賃合同約定有免收租金期限的，免租期間由產(chǎn)權所有人繳納房產(chǎn)稅，共擔風險的，由投資方按照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅1下列各項中，符合房產(chǎn)稅納稅義務人規(guī)定的是（）。1假定城鎮(zhèn)土地使用稅每平方米稅額為6元，下列中處理正確的是（）。，應納稅額12000元，應納稅額240000元，應納稅額4800元，應納稅額6000元1下列各項中，免繳納城鎮(zhèn)土地使用稅的是（）。1某企業(yè)與稅務機關共同使用一棟共有土地使用權的建筑物．該建筑物占用土地面積2400平方米，建筑物面積12000平方米(公司與機關的占用比例為3：1)，該企業(yè)所在市城鎮(zhèn)土地使用稅單位稅額每平方米6元。該公司應納城鎮(zhèn)土地使用稅（）元。我區(qū)某房地產(chǎn)企業(yè)2016年1～10月在6000平方米的土地上開發(fā)建成一幢建筑面積為6萬平方米的商品房，年內(nèi)未銷售，上述土地使用權是上年12月通過轉(zhuǎn)讓方式取得的；2016年3月購置占地20000平方米的新建商品房并于當月交付使用。該企業(yè)2016年應繳納城鎮(zhèn)土地使用稅（）元。二、多項選擇題（每題有兩個或兩個以上符合題意的正確答案，請你將選定的答案填在括號內(nèi)，不選、少選、多選、錯選均不得分。每小題3分，共30分。）下列免征城鎮(zhèn)土地使用稅的是（） 、在城鎮(zhèn)土地使用稅開征范圍內(nèi)，下列說法中正確的是（），自批準征用之日起滿一年時開始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅在城鎮(zhèn)土地使用稅開征范圍內(nèi)的下列土地應征城鎮(zhèn)土地使用稅的有（） 、廠房本身用地 按規(guī)定應交納城鎮(zhèn)土地使用稅的有（）。 、農(nóng)場用地下列各項中，符合城鎮(zhèn)土地使用稅有關規(guī)定的有（）。，但不包括外商投資企業(yè)、外國企業(yè)，其實際使用人為土地使用稅的納稅人下列關于房產(chǎn)稅的相關政策中，表述不正確的有（）。，由業(yè)主繳納房產(chǎn)稅，依照房產(chǎn)余值代繳納房產(chǎn)稅、需要經(jīng)常更換的零配件，更新后不再計入房產(chǎn)原值，收取固定收入，不承擔聯(lián)營風險的，按房產(chǎn)余值作為計稅依據(jù)計征房產(chǎn)稅關于房產(chǎn)稅的征收方法，下列表述正確的有（）。，應分別向房產(chǎn)所在地稅務機關繳納房產(chǎn)稅，由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定，應由當?shù)囟悇諜C關根據(jù)實際情況確定租賃期間房產(chǎn)稅的納稅人下列各項中，關于房產(chǎn)稅的免稅規(guī)定表述正確的有（）。，在大修期間可免征房產(chǎn)稅以下按房產(chǎn)余值征收房產(chǎn)稅的有（）。下列各項中，應依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅的有（）。三、填空題、（每空1分，共10分）礦產(chǎn)資源稅在應稅產(chǎn)品的（）或（）環(huán)節(jié)計算繳納?？拓泝捎密囈勒眨ǎ┑挠嫸悊挝缓湍昊鶞识愵~計征車船稅。水資源稅的征稅對象為（）和（）。水資源稅實行（）計征礦產(chǎn)資源稅的征收對象為本省行政區(qū)域內(nèi)開采的（）和（）礦產(chǎn)資源稅以（）計征為主、（）計征為輔。四、計算題（每題6分，共計30分）金海食品2017年擁有5升排量乘用車3輛，交強險在山海關平安財險繳納，廠區(qū)內(nèi)使用的專用作業(yè)車3輛，整備質(zhì)量分別為10噸、11噸、15噸，純電動客車1輛，核載15人。請計算金海食品2017年應在我局繳納車船稅金額。（ 300元；專用作業(yè)車60元/噸，客車核定載客人數(shù)1019人516元），請計算山船重工2017年應繳納車船稅金額。（0升480/年，5升840/年）金海食品2016年用水情況如下、2016年16月使用自來水100萬噸，712月使用石河水庫水50萬噸，912月使用再生水20萬噸，請計算金海食品2016年應繳納的水資源稅稅額。我省某磷礦開采銷售企業(yè)2017年15月銷售磷礦原礦200萬元，磷礦精礦150萬元，銷售依法從建筑物下通過填充開采方式開采的石英砂原礦50萬元，該企業(yè)2017年15月應繳納資源稅多少？（%，石英砂原礦6%，）秦皇島市某鹽場2017年3月以自產(chǎn)的液體鹽加工固體鹽價值300萬元，當月售出200萬元。該鹽場屬于實際開采15年以上的衰竭期鹽場。請計算該鹽場2017年3月應繳納資源稅稅額。（海鹽稅率3%）第五篇：房產(chǎn)稅及城鎮(zhèn)土地使用稅納稅實務房產(chǎn)稅及城鎮(zhèn)土地使用稅納稅實務房產(chǎn)稅及城鎮(zhèn)土地使用稅納稅實務主講：李曉永 第一講：第一部分 房產(chǎn)稅一、納稅義務人與征稅范圍（一）納稅義務人以房產(chǎn)所有權人為納稅義務人，具體包括：，由經(jīng)營管理單位納稅；產(chǎn)權屬集體和個人所有的，由集體單位和個人納稅。，由承典人納稅。、承典人不在房屋所在地的，由房產(chǎn)代管人或者使用人納稅。，由房產(chǎn)代管人或者使用人按房產(chǎn)余值納稅。，由房產(chǎn)使用人納稅。（二）征稅范圍房產(chǎn)稅的征稅對象是房產(chǎn)（不等于建筑物）。所謂房產(chǎn)是指有屋面和圍護結構，能遮風避雨，可供人們生產(chǎn)、學習、工作、生活的場所。與房屋不可分割的各種附屬設施或不單獨計價的配套設施，也屬于房屋，應一并征收房產(chǎn)稅；但獨立于房屋之外的建筑物（如水塔、圍墻等）不屬于房屋，不征房產(chǎn)稅。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造的商品房，在出售前，不征收房產(chǎn)稅；但對出售前房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)已使用或出租、出借的商品房應按規(guī)定征收房產(chǎn)稅。房產(chǎn)稅的征稅范圍為：城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)。房產(chǎn)稅的征稅范圍不包括農(nóng)村二、稅率、計稅依據(jù)和應納稅額的計算（一）稅率：%；：稅率為12%，對個人按市場價格出租的居民住房，暫按4%稅率征收房產(chǎn)稅。（二）計稅依據(jù)——計稅依據(jù)是房產(chǎn)原值一次減除10%～30%的扣除比例后的余值。各地扣除比例由當?shù)厥?、自治區(qū)、直轄市人民政府確定。河北省規(guī)定房產(chǎn)稅依照房產(chǎn)原值一次減除百分之三十后的余值計算繳納。需特別注意的問題：（1）對依照房產(chǎn)原值計稅的房產(chǎn)，不論是否記載在會計賬簿固定資產(chǎn)科目中，均應按照房屋原價計算繳納房產(chǎn)稅。房屋原價應根據(jù)國家有關會計制度規(guī)定進行核算。（2）納稅人對原有房屋進行改建、擴建的，要相應增加房屋的原值。（3）凡以房屋為載體，不可隨意移動的附屬設施和配套設施，無論在會計核算中是否單獨記賬與核算，都應計入房產(chǎn)原值，計征房產(chǎn)稅。對于更換房屋附屬設施和配套設施，在將其價值計入房產(chǎn)原值時，可口除原來相應設備和實施的價值；對于附屬設備和配套設施中易損壞、需要經(jīng)常更換的零配件，更新后不再計入房產(chǎn)原值。（4）對按照房產(chǎn)原值計稅的房產(chǎn)，無論會計上如何核算，房產(chǎn)原值均包含地價，包括為取得土地使用權所支付的地價、開發(fā)土地發(fā)生的 成本費用等。，安房產(chǎn)建筑面積的2倍計算度地建筑面并據(jù)此確定計入房產(chǎn)原值的地價。——計稅依據(jù)為房產(chǎn)租金收入。如果是以勞務或者其他形式為報酬抵付房租收入的，應根據(jù)當?shù)赝惙慨a(chǎn)的租金水平，確定一個標準租金額從租計征。對出租房產(chǎn)，租賃雙方簽訂的租賃合同約定有免收租金期限的，免收租金期間由產(chǎn)權所有人按照房產(chǎn)原值繳納房產(chǎn)稅。（三）應納稅額的計算 全年應納稅額＝應稅房產(chǎn)原值（1扣除比例）% 全年應納稅額＝租金收入12%（個人為4%）【例】某公司辦公大樓原值30000萬元，2014年2月28日將其中部分閑置房間出租，租期2年。出租部房產(chǎn)原值5000萬元，租金每年1000萬元，當?shù)匾?guī)定房產(chǎn)稅原值減除比例為20%，2014年該公司應繳納房房產(chǎn)稅？三、稅收優(yōu)惠（一）國家機關、人民團體、軍隊自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅。但上述免稅單位的出租房產(chǎn)以及非自身業(yè)務使用的生產(chǎn)、營業(yè)用房，不屬于免稅范圍。（二）由國家財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費的單位，如學校、醫(yī)療衛(wèi)生單位、托兒所、幼兒園、敬老院、文化、體育、藝術這些實行全額或差額預算管理的事業(yè)單位所有的，本身業(yè)務范圍內(nèi)使用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅。（三）宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅。（四）個人所有非營業(yè)用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅。個人所有的非營業(yè)用房，主要是指居民住房，不分面積多少，一律免征房產(chǎn)稅。對個人擁有的營業(yè)用房或者出租的房產(chǎn)，不屬于免稅房產(chǎn)，應照章納稅。（五）對行使國家行政管理職能的中國人民銀行總行（含國家外匯管理局）所屬分支機構自用的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅。（六）經(jīng)財政部批準免稅的其他房產(chǎn)。，經(jīng)有關部門鑒定，在停止使用后，可免征房產(chǎn)稅。，在房屋大修期間免征房產(chǎn)稅。、材料棚等臨時性房屋，在施工期間一律免征房產(chǎn)稅；當施工結束后，施工企業(yè)將這種臨時性房屋交還或估價轉(zhuǎn)讓給基建單位的，應從基建單位接受的次月起照章納稅。，暫不征房產(chǎn)稅、疾病控制機構和婦幼保健機構等衛(wèi)生機構自用的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅。具體包括：（1）企業(yè)和自收自支事業(yè)單位向職工出租的單位自有住房；（2）房管部門向居民出租的公有住房；（3）落實私房政策中帶戶發(fā)還產(chǎn)權并以政府規(guī)定租金標準向居民出租的私有住房。，反之，則不交房產(chǎn)稅。，不包括從事熱力生產(chǎn)但不直接向居民供熱的企業(yè)。%，且實際安置殘疾人人數(shù)大于等于10人的單位，可減征或免征該房產(chǎn)稅及土地使用稅。四、征收管理（一）納稅義務發(fā)生時間 房產(chǎn)用途納稅義務發(fā)生時間：納稅人將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營 從生產(chǎn)經(jīng)營之月起納稅人自行新建房屋用于生產(chǎn)經(jīng)營 從建成之次月起委托施工企業(yè)建設的房屋從辦理驗收手續(xù)之次月起（此前已使用或出租、出借的新建房屋，應從使用或出租、出借的當月起）納稅人購置新建商品房 自房屋交付使用之次月起 購置存量房自辦理房屋權屬轉(zhuǎn)移、變更登記手續(xù)，房地產(chǎn)權屬登記機關簽發(fā)房屋權屬證書之次月起納稅人出租、出借房產(chǎn)自交付出租、出借房產(chǎn)之次月起房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自用、出租、出借自建商品房 自房屋使用或交付之次月起 其他因房產(chǎn)的實物或權利狀態(tài)發(fā)生變化而依法終止房產(chǎn)稅納稅義務的，其應納稅款的計算應截止到房產(chǎn)的實物或權利狀態(tài)發(fā)生變化的當月末（二）納稅地點：房產(chǎn)稅在房產(chǎn)所在地繳納。房產(chǎn)不在同一地方的納稅人，應按房產(chǎn)的坐落地點分別向房產(chǎn)所在地的稅務機關納稅。（三）納稅期限：國家規(guī)定按年計算、分期繳納；河北省規(guī)定房產(chǎn)稅按年計算，每半年繳納一次。上半年三月份征收，下半年九月份征收，每次征期為一個月。五、會計處理企業(yè)應當設置“應交稅費應交房產(chǎn)稅”科目來核算與房產(chǎn)稅有關的經(jīng)濟業(yè)務。其中執(zhí)行《企業(yè)會計準則》的企業(yè)，按規(guī)定計算應交房產(chǎn)稅時，借記“管理費用”科目，貸記“應交稅費應交房產(chǎn)稅”科目，企業(yè)實際繳納房產(chǎn)稅時，借記“應交稅費應交房產(chǎn)稅”科目，貸記“銀行存款”科目；執(zhí)行《小企業(yè)會計準則》的企業(yè)，按規(guī)定計算應交房產(chǎn)稅時，借記“營業(yè)稅金及附加”科目，貸記“應交稅費應交房產(chǎn)稅”科目，企業(yè)實際繳納房產(chǎn)稅時，借記“應交稅費應交房產(chǎn)稅”科目，貸記“銀行存款”科目；