【正文】 （二）耕地占用稅的特點(diǎn) ? 兼具資源稅與特定行為稅的性質(zhì) ? 采用地區(qū)差別稅率 ? 在占用耕地時(shí)一次性征稅 ? 稅收收入專用于耕地開發(fā)與改良 二、納稅義務(wù)人 ? 占用耕地建房或者從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)的單位或者個(gè)人，為耕地占用稅的納稅人 ? 經(jīng)申請(qǐng)批準(zhǔn)占用耕地的，納稅人為農(nóng)用地轉(zhuǎn)用審批文件中標(biāo)明的建設(shè)用地人； ? 農(nóng)用地轉(zhuǎn)用審批文件中未標(biāo)明建設(shè)用地人的，納稅人為用地申請(qǐng)人。 ? 未經(jīng)批準(zhǔn)占用耕地的，納稅人為實(shí)際用地人。 三、征稅范圍 ? 征稅范圍包括納稅人為建房或者從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)而占用的國(guó)家所有和集體所有的耕地 ? 耕地 —— 用于種植農(nóng)作物的土地，包括菜地、園地，園地主要是種植經(jīng)濟(jì)林木的土地 ? 建房 —— 包括建設(shè)建筑物和構(gòu)筑物。 ? 農(nóng)田水利占用耕地的，不征收耕地占用稅。 ? 建設(shè)直接為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務(wù)的生產(chǎn)設(shè)施占用前款規(guī)定的農(nóng)用地的，不征收耕地占用稅 ? 直接為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務(wù)的生產(chǎn)設(shè)施 —— 直接為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務(wù)而建設(shè)的建筑物和構(gòu)筑物 ? 具體包括：儲(chǔ)存農(nóng)用機(jī)具和種子、苗木、木材等農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施；培育、生產(chǎn)種子、種苗的設(shè)施；畜禽養(yǎng)殖設(shè)施；木材集材道、運(yùn)材道；農(nóng)業(yè)科研、試驗(yàn)、示范基地；野生動(dòng)植物保護(hù)、護(hù)林、森林病蟲害防治、森林防火、木材檢疫的設(shè)施；專為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務(wù)的灌溉排水、供水、供電、供熱、供氣、通訊基礎(chǔ)設(shè)施；農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)必需的食宿和管理設(shè)施；其他直接為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務(wù)的生產(chǎn)設(shè)施。 ? 占用園地建房或者從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)的，視同占用耕地征收耕地占用稅。 ? 占用林地、牧草地、農(nóng)田水利用地、養(yǎng)殖水面以及漁業(yè)水域?yàn)┩康绕渌r(nóng)用地建房或者從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)的，比照本條例的規(guī)定征收耕地占用稅。 ? 對(duì)于未經(jīng)批準(zhǔn)占用耕地但已經(jīng)完納耕地占用稅稅款的，在補(bǔ)辦占地手續(xù)時(shí)，不再征收耕地占用稅。 ? 下列各項(xiàng)中，應(yīng)征收耕地占用稅的有 ()。 ? ? ? ? 四、應(yīng)納稅額的計(jì)算 ? （一）計(jì)稅依據(jù) ? 以納稅人實(shí)際占用的耕地面積為計(jì)稅依據(jù)，以每平方米為計(jì)量單位 ? （二）稅率 ? 人均耕地不超過 1畝的地區(qū) (以縣級(jí)行政區(qū)域?yàn)閱挝唬峦?)，每平方米為 10元至 50元； ? 人均耕地超過 1畝但不超過 2畝的地區(qū)，每平方米為 8元至 40元； ? 人均耕地超過 2畝但不超過 3畝的地區(qū)，每平方米為 6元至 30元； ? 人均耕地超過 3畝的地區(qū)，每平方米為 5元至25元。 ? 國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門根據(jù)人均耕地面積和經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況確定各省、自治區(qū)、直轄市的平均稅額。 ? 各地適用稅額，由省級(jí)人民政府在規(guī)定的稅額幅度內(nèi)，根據(jù)本地區(qū)情況核定。省級(jí)人民政府核定的適用稅額的平均水平，不得低于平均稅額。 ? 經(jīng)濟(jì)特區(qū)、經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)和經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)且人均耕地特別少的地區(qū)，適用稅額可以適當(dāng)提高，但是提高的部分最高不得超過規(guī)定的當(dāng)?shù)剡m用稅額的50%。 各省、自治區(qū)、直轄市耕地占用稅平均稅額表 地區(qū) 平均稅額（元） 上海 45 北京 40 天津 35 江蘇、浙江、福建、廣東 30 遼寧、湖北、湖南 25 河北、安徽、江西、山東、河南、重慶、四川 廣西、海南、貴州、云南、陜西 20 山西、吉林、黑龍江 內(nèi)蒙古、西藏、甘肅、青海、寧夏、新疆 ? 經(jīng)濟(jì)特區(qū)、經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)和經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)、人均耕地特別少的地區(qū)，耕地占用稅的適用稅額可以適當(dāng)提高，但提高幅度最多不得超過規(guī)定稅額的一定比例。這一比例是 ( )。 ? % % % % ? （三）稅額計(jì)算 ? 應(yīng)納稅額＝實(shí)際占用的耕地面積（平方米） 適用定額稅率 五、稅收優(yōu)惠 ? （一）免征耕地占用稅 ? 軍事設(shè)施占用耕地； ? 學(xué)校、幼兒園、養(yǎng)老院、醫(yī)院占用耕地 ? 學(xué)校 —— 包括縣級(jí)以上人民政府教育行政部門批準(zhǔn)成立的大學(xué)、中學(xué)、小學(xué)、學(xué)歷性職業(yè)教育學(xué)校以及特殊教育學(xué)校。 ? 學(xué)校內(nèi)經(jīng)營(yíng)性場(chǎng)所和教職工住房占用耕地的，按照當(dāng)?shù)剡m用稅額繳納耕地占用稅。 ? 幼兒園 —— 限于縣級(jí)人民政府教育行政部門登記注冊(cè)或者備案的幼兒園內(nèi)專門用于幼兒保育、教育的場(chǎng)所。 ? 養(yǎng)老院 —— 限于經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立的養(yǎng)老院內(nèi)專門為老年人提供生活照顧的場(chǎng)所。 ? 醫(yī)院 —— 限于縣級(jí)以上人民政府衛(wèi)生行政部門批準(zhǔn)設(shè)立的醫(yī)院內(nèi)專門用于提供醫(yī)護(hù)服務(wù)的場(chǎng)所及其配套設(shè)施。 ? 醫(yī)院內(nèi)職工住房占用耕地的，按照當(dāng)?shù)剡m用稅額繳納耕地占用稅。 ? （二）減征耕地占用稅 ? 鐵路線路、公路線路、飛機(jī)場(chǎng)跑道、停機(jī)坪、港口、航道占用耕地，減按每平方米 2元的稅額征收耕地占用稅。 ? 根據(jù)實(shí)際需要，國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門商國(guó)務(wù)院有關(guān)部門并報(bào)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)后，可以對(duì)前款規(guī)定的情形免征或者減征耕地占用稅。 ? 農(nóng)村居民占用耕地新建住宅，按照當(dāng)?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅。 ? 農(nóng)村烈士家屬、殘疾軍人、鰥寡孤獨(dú)以及革命老根據(jù)地、少數(shù)民族聚居區(qū)和邊遠(yuǎn)貧困山區(qū)生活困難的農(nóng)村居民，在規(guī)定用地標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)新建住宅繳納耕地占用稅確有困難的，經(jīng)所在地鄉(xiāng) (鎮(zhèn) )人民政府審核，報(bào)經(jīng)縣級(jí)人民政府批準(zhǔn)后，可以免征或者減征耕地占用稅。 ? 按規(guī)定免征或者減征耕地占用稅后，納稅人改變?cè)嫉赜猛?，不再屬于免征或者減征耕地占用稅情形的，應(yīng)當(dāng)按照當(dāng)?shù)剡m用稅額補(bǔ)繳耕地占用稅。 ? 占用林地、牧草地、農(nóng)田水利用地、養(yǎng)殖水面以及漁業(yè)水域?yàn)┩康绕渌r(nóng)用地建房或者從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)的，適用稅額可以適當(dāng)?shù)陀诋?dāng)?shù)卣加酶氐倪m用稅額，具體適用稅額按照各省、自治區(qū)、直轄市人民政府的規(guī)定執(zhí)行。 ? 下列各項(xiàng)中，可以按照當(dāng)?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅的是 ()。 ? ? ? ? ? 下列關(guān)于耕地占用稅的表述中，正確的有 ( )。 ? 用地的，不征收耕地占用稅 ? ，應(yīng)當(dāng)在收到土地管理部門的通知之日起 60日內(nèi)繳納耕地占用稅 ? ，納稅人改變?cè)嫉赜猛荆辉賹儆诿庹骰蛘邷p征耕地占用稅情形的，應(yīng)當(dāng)按照當(dāng)?shù)剡m用稅額補(bǔ)繳耕地占用稅 ? ，應(yīng)當(dāng)依照規(guī)定繳納耕地占用稅，在批準(zhǔn)臨時(shí)占用耕地的期限內(nèi)恢復(fù)原狀的，可部分退還已經(jīng)繳納的耕地占用稅 六、征收管理 ? （一）耕地占用稅由地方稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收。 ? （二）土地管理部門在通知單位或者個(gè)人辦理占用耕地手續(xù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)同時(shí)通知耕地所在地同級(jí)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)。 ? 獲準(zhǔn)占用耕地的單位或者個(gè)人應(yīng)當(dāng)在收到土地管理部門的通知之日起 30日內(nèi)繳納耕地占用稅。 ? 土地管理部門憑耕地占用稅完稅憑證或者免稅憑證和其他有關(guān)文件發(fā)放建設(shè)用地批準(zhǔn)書。 ? （三）納稅人臨時(shí)占用耕地，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定繳納耕地占用稅。 ? 納稅人在批準(zhǔn)臨時(shí)占用耕地的期限內(nèi)恢復(fù)所占用耕地原狀的，全額退還已經(jīng)繳納的耕地占用稅。 ? 臨時(shí)占用耕地 —— 納稅人因建設(shè)項(xiàng)目施工、地質(zhì)勘查等需要，在一般不超過 2年內(nèi)臨時(shí)使用耕地并且沒有修建永久性建筑物的行為。 ? 因污染、取土、采礦塌陷等損毀耕地的，比照臨時(shí)占用耕地的情況，由造成損毀的單位或者個(gè)人繳納耕地占用稅。超過 2年未恢復(fù)耕地原狀的，已征稅款不予退還。 ? （四）占用林地、牧草地、農(nóng)田水利用地、養(yǎng)殖水面以及漁業(yè)水域?yàn)┩康绕渌r(nóng)用地建房或者從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)的，按規(guī)定征收耕地占用稅。 ? （五）納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間 ? 納稅人改變占地用途，不再屬于免稅或減稅情形的，應(yīng)自改變用途之日起 30日內(nèi)按改變用途的實(shí)際占用耕地面積和當(dāng)?shù)剡m用稅額補(bǔ)繳稅款。 ? 經(jīng)批準(zhǔn)占用耕地的，耕地占用稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人收到土地管理部門辦理占用農(nóng)用地手續(xù)通知的當(dāng)天。 ? 未經(jīng)批準(zhǔn)占用耕地的，耕地占用稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人實(shí)際占用耕地的當(dāng)天。 ? 納稅人占用耕地或其他農(nóng)用地，應(yīng)當(dāng)在耕地或其他農(nóng)用地所在地申報(bào)納稅。