【正文】 兩點(diǎn)： ? 核心： 產(chǎn)業(yè)政策照顧 ， 對石油 、 電力煤炭企業(yè)等 ， ? 生產(chǎn)專用地和企業(yè)圍墻外的與生產(chǎn)設(shè)施有關(guān)的土地 ， 免稅 ， 與社會公用的土地 （ 功能視同市政公共用地 ） ， 免稅 ， 其他的要納稅 。 ? 舉例： ? 依據(jù)城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例和實(shí)施細(xì)則的規(guī)定 ，經(jīng)批準(zhǔn)開山填海整治的土地和改造的廢棄土地 ，從使用的月份起免繳土地使用稅 5－ 10年 。 ? ，每個幅度稅額的差距為 20倍 ? ，從使用的月份起免繳城鎮(zhèn)土地使用稅 l0年至 20年 ? 下建筑用地，暫按應(yīng)征稅款的 50%征收城鎮(zhèn)土地使用稅 ? ，城鎮(zhèn)土地使用稅的適用稅額標(biāo)準(zhǔn)可適當(dāng)降低，但降低額不得超過規(guī)定最低稅額的 30% （三）應(yīng)納稅額的計(jì)算 ? 應(yīng)納稅額 ＝應(yīng)稅面積 （ 平方米 ） 適用稅率 五、稅收優(yōu)惠 ? 這一節(jié)是本章的重點(diǎn) ? 總原則：非經(jīng)營性的免稅 （ 可以和房產(chǎn)稅的優(yōu)惠政策結(jié)合起來 ） ? （ 一 ） 免土地使用稅 ? 國家機(jī)關(guān) 、 人民團(tuán)體 、 軍隊(duì)自用 （ 不是 “ 使用 ” ） 的土地 。 ? 注意： ? ? ? 、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)范圍之外的土地不繳納 ? 舉例： ? 城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍是城市、縣城、鎮(zhèn)和工礦區(qū)范圍的國家所有的土地（ ） 四、應(yīng)納稅額的計(jì)算 ? （一）計(jì)稅依據(jù) ? 以納稅人實(shí)際占用的土地面積為計(jì)稅依據(jù) ， 土地面積的計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)為每平方米 ? 測定土地面積的 ， 以測定的面積為準(zhǔn)； ? 尚未測量的 ， 但有土地證的 ， 以土地證面積為準(zhǔn)； ? 尚未核發(fā)土地證的 ， 應(yīng)由納稅人申報土地面積 ， 據(jù)以納稅 ， 待核發(fā)土地證后再作調(diào)整 。 ? （二）按年計(jì)算，分期繳納 ? （三）納稅地點(diǎn) ? 在房產(chǎn)所在地繳納。該企業(yè)所在省規(guī)定的房產(chǎn)余值扣除比例為 30%。（ ）（ 2021） ? ，關(guān)于房產(chǎn)稅的免稅規(guī)定表述正確的有 （ ） ? ? ? ? ，在大修期間可免征房產(chǎn)稅 ? 下列各項(xiàng)中，符合房產(chǎn)稅法有關(guān)規(guī)定的有 ()。 對既向居民供熱 、 又向非居民供熱的企業(yè) ， 可按向居民供熱收取的收入占其總供熱收入的比例劃分征免稅界限；對于兼營供熱的企業(yè) ， 可按向居民供熱收取的收入占其生產(chǎn)經(jīng)營總收入的比例劃分征免稅界限 。 ? ， 不征； ? ， 房租調(diào)整改革前收取的租金偏低的 ， 暫免；非營業(yè)用房 ， 由省級政府確定是否減免 。 ? 注意：不享受行政事業(yè)費(fèi)的人民團(tuán)體要納稅 。已知該企業(yè)當(dāng)年取得固定收入 50萬元，當(dāng)?shù)卣?guī)定的扣除比例為 20％。 ? （ 2） 計(jì)算該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅。 ? ? ? ? 產(chǎn) ? 從租計(jì)征 ? 按照租金收入征稅 ? 如果租金是以勞務(wù)或其他形式的，應(yīng)根據(jù)當(dāng)?shù)赝惙慨a(chǎn)的租金水平，確定租金的標(biāo)準(zhǔn)金額計(jì)征 ? 房產(chǎn)出租時，如果以勞務(wù)為報酬抵付房租收入的，應(yīng)根據(jù)當(dāng)?shù)赝悇趧?wù)的平均價格折算為房租收入，據(jù)此計(jì)征房產(chǎn)稅。 ? ? （ 1） 凡以房屋為載體 ， 不可隨意移動的附屬設(shè)備和配套設(shè)施 ， 如給排水 、 采暖 、 消防 、 中央空調(diào) 、 電氣及智能化樓宇設(shè)備等 ， 無論在會計(jì)核算中是否單獨(dú)記賬與核算 ， 都應(yīng)計(jì)入房產(chǎn)原值 ， 計(jì)征房產(chǎn)稅 。 房屋原價應(yīng)根據(jù)國家有關(guān)會計(jì)制度規(guī)定進(jìn)行核算 。 ? （三）房產(chǎn)稅的作用 ? 了解 二、納稅義務(wù)人與征稅對象 ? （ 一 ） 納稅義務(wù)人 ? 房產(chǎn)稅的納稅義務(wù)人是征稅范圍內(nèi)的房屋的產(chǎn)權(quán)所有人 ， 包括國家所有和集體 、 個人所有房屋的產(chǎn)權(quán)所有人 、 承典人 、 代管人或使用人三類 ? 產(chǎn)權(quán)屬國家的 —— 經(jīng)營管理單位納稅 ? 產(chǎn)權(quán)屬集體和個人所有 —— 集體單位和個人納稅 ? 產(chǎn)權(quán)出典 —— 承典人納稅 ? 產(chǎn)權(quán)所有人、承典人不在房屋所在地，產(chǎn)權(quán)未確定或租典糾紛未解決 —— 代管人或?qū)嶋H使用人納稅 ? 無租使用房產(chǎn)管理部門、免稅單位及納稅單位房產(chǎn) —— 使用人代為繳納房產(chǎn)稅 ? 舉例 ? 下列各項(xiàng)中，符合房產(chǎn)稅納稅義務(wù)人規(guī)定的是（）（ 2021） ? A．產(chǎn)權(quán)屬于集體的由承典人繳納 ? B． 房屋產(chǎn)權(quán)出典的由出典人繳納 ? C． 產(chǎn)權(quán)糾紛未解決的由代管人或使用人繳納 ? D． 產(chǎn)權(quán)屬于國家所有的不繳納 ? （二） 征稅對象 ? 征稅對象是房產(chǎn)。 如暖氣 、衛(wèi)生 、 照明等 ? 、 擴(kuò)建的 ， 要相應(yīng)增加房屋的原值 。其中： ? 自營的，依照房產(chǎn)原值減除 10％至 30％后的余值計(jì)征。已知當(dāng)?shù)卣?guī)定的扣除比例為 20％，該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納房產(chǎn)稅（）。 12 4=(萬元 ) ? 應(yīng)繳納房產(chǎn)稅 =+++=(萬元 ) ? 2021年 1月 1日的房產(chǎn)原值為 3000萬元， 4月 1日將其中原值為 1000萬元的臨街房出租給某連鎖商店，月租金 5萬元。 該企業(yè)生產(chǎn) 、 經(jīng)營自用房應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅為 （ ） 。 ? 三 、 宗教寺廟 、 公園 、 名勝古跡自用的房產(chǎn)免稅 ，附設(shè)營業(yè)單位的用房 ， 應(yīng)納稅 。 ? ， 免 。該企業(yè) 2021年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅為 ( )。自 2021年 5月 1日起，該企業(yè)由 A棟搬至 B棟辦公，同時對 A棟房產(chǎn)開始進(jìn)行大修至年底完工。 ? ， 從辦理驗(yàn)收手續(xù)之 次月 起 ， 繳納房產(chǎn)稅 。具體包括以下幾類： ? 擁有土地使用權(quán)的單位和個人； ? 擁有土地使用權(quán)的單位和個人不在土地所在地 的 ， 實(shí)際使用人和代管人 為納稅人； ? 使用權(quán)未確定或權(quán)屬糾紛未解決的 ， 實(shí)際使用人為納稅人； ? 使用權(quán)共有的 ， 由共有各方分別納稅 。 該公司當(dāng)年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅為（ ） 。 附設(shè)營業(yè)單位的經(jīng)營用地 ， 納稅 。 2021年 3月 30日至 12月 31日該團(tuán)體將 B棟出租。 ? （ 4）在城鎮(zhèn)土地使用稅征收范圍內(nèi)，利用林場土地興建度假村等休閑娛樂場所的，其經(jīng)營、辦公和生活用地，應(yīng)按規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅。 假設(shè) A、 B、 C的城鎮(zhèn)土地使用稅的單位稅額為每平方米 5元 ， 甲企業(yè)全年應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅 （ ） ? A、 57500元 B、 62500元 ? C、 72500元 D、 85000元 ? （ 100001000+2500+3000） 5＝ 72500 ? ，自 2021年起可以免征城鎮(zhèn)土地使用稅 3年；對非營利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)自用的土地，自 2021年起可以免征城鎮(zhèn)土地使用稅 5年。第二塊土地的土地使用權(quán)屬于甲企業(yè)，面積 30000平方米，其中企業(yè)辦學(xué)校 5000平方米，醫(yī)院 3000平方米 。 ? 從事熱力生產(chǎn)但不直接向居民供熱的企業(yè)不在此列。 ? 建設(shè)直接為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務(wù)的生產(chǎn)設(shè)施占用前款規(guī)定的農(nóng)用地的，不征收耕地占用稅 ? 直接為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務(wù)的生產(chǎn)設(shè)施 —— 直接為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務(wù)而建設(shè)的建筑物和構(gòu)筑物 ? 具體包括：儲存農(nóng)用機(jī)具和種子、苗木、木材等農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的倉儲設(shè)施；培育、生產(chǎn)種子、種苗的設(shè)施；畜禽養(yǎng)殖設(shè)施；木材集材道、運(yùn)材道；農(nóng)業(yè)科研、試驗(yàn)、示范基地；野生動植物保護(hù)、護(hù)林、森林病蟲害防治、森林防火、木材檢疫的設(shè)施；專為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務(wù)的灌溉排水、供水、供電、供熱、供氣、通訊基礎(chǔ)設(shè)施；農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)必需的食宿和管理設(shè)施；其他直接為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務(wù)的生產(chǎn)設(shè)施。省級人民政府核定的適用稅額的平均水平，不得低于平均稅額。 ? 醫(yī)院 —— 限于縣級以上人民政府衛(wèi)生行政部門批準(zhǔn)設(shè)立的醫(yī)院內(nèi)專門用于提供醫(yī)護(hù)服務(wù)的場所及其配套設(shè)施。 ? 下列各項(xiàng)中，可以按照當(dāng)?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅的是 ()。 ? 臨時占用耕地 —— 納稅人因建設(shè)項(xiàng)目施工、地質(zhì)勘查等需要，在一般不超過 2年內(nèi)臨時使用耕地并且沒有修建永久性建筑物的行為。