【正文】 部門(mén)剝離出來(lái)而成立的進(jìn)行獨(dú)立核算并有法人資格的高校后勤實(shí)體自用的房產(chǎn)、土地免征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。 ? ， 納稅；以上范圍以外的 ， 在單位帳中能分清的 ， 從2021年 1月 1日起免 。 ? 五 、 人民銀行總行 （ 外管局 ） 的分支機(jī)構(gòu) ， 免 。該房產(chǎn)原值 3000萬(wàn)元，當(dāng)?shù)卣?guī)定的減除幅度為 30%，該公司 2021年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅為 ( )。該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅（）。 2021年度的上半年企業(yè)共有房產(chǎn)原值 4000萬(wàn)元 ， 7月 1日起企業(yè)將原值 200萬(wàn)元 、 占地面積 400平方米的一棟倉(cāng)庫(kù)出租給某商場(chǎng)存放貨物 ， 租期 1年 ， 每月租金 。 ? 對(duì)出租房產(chǎn)，租賃雙方簽訂的租賃合同約定有免收租金期限的，免收租金期間由產(chǎn)權(quán)所有人按照房產(chǎn)原值繳納房產(chǎn)稅。 ? 宗地容積率低于 ，按房產(chǎn)建筑面積的 2倍計(jì)算土地面積并據(jù)此確定計(jì)入房產(chǎn)原值的地價(jià)。 三、征稅范圍 ? 征稅范圍： ? 城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū) ? 注意： ? ? 。 ? 舉例： ? （） ? ? ? ? 四、計(jì)稅依據(jù)與稅率 ? （一）計(jì)稅依據(jù) ? 計(jì)稅依據(jù)有兩種：從價(jià)（房產(chǎn)的計(jì)稅價(jià)值）計(jì)征和從租（房產(chǎn)的租金）計(jì)征 ? 從價(jià)計(jì)征 ? 計(jì)稅依據(jù)是房產(chǎn)原值一次減除 10%30%的扣除比例后的余值 。 ? 需要注意的特殊問(wèn)題： ? ， 計(jì)稅依據(jù)應(yīng)區(qū)別對(duì)待： ? （ 1） 以房產(chǎn)聯(lián)營(yíng)投資 ， 共擔(dān)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的 ， 按 房產(chǎn)余值 為計(jì)稅依據(jù)計(jì)征房產(chǎn)稅； ? （ 2） 以房產(chǎn)聯(lián)營(yíng)投資 ， 不承擔(dān)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn) ， 只收取固定收入的 ， 實(shí)際是以聯(lián)營(yíng)名義取得房產(chǎn)租金 ，出租方 按租金收入 計(jì)征房產(chǎn)稅 。 ? 舉例： ? 融資租賃的房屋，以該房產(chǎn)的余值計(jì)算征收房產(chǎn)稅。 8月 10日對(duì)委托施工單位建設(shè)的生產(chǎn)車(chē)間辦理驗(yàn)收手續(xù) ， 由在建工程轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)原值500萬(wàn)元 。（ 2021） A． B． 24萬(wàn)元 C． 27萬(wàn)元 D． ? （ 30001000） （ 120％） ％ +1000（ 120％） ％ 247。 ? ? ? 160*12%+3000*(130%)*%*4/12 ? =+=(萬(wàn)元 )。 ? 六 、 經(jīng)財(cái)政部批準(zhǔn)免稅的其它情況： ? ， 停止使用后 ， 免征 。 ? ， 包括專(zhuān)業(yè)供熱企業(yè) 、 兼營(yíng)供熱企業(yè) 、 單位自供熱及為小區(qū)居民供熱的物業(yè)公司等 ,不包括從事熱力生產(chǎn)但不直接向居民供熱的企業(yè) 。 ? 舉例： ? ， 暫免征收房產(chǎn)稅的有 （ ） （ 2021） ? A、 房管部門(mén)向居民出租的公有住房 ? B、 文化體育單位出租的公有住房 ? C、 企業(yè)向職工出租的單位自有住房 ? D、 個(gè)人對(duì)外出租經(jīng)營(yíng)的自有住房 ? ， 應(yīng)當(dāng)征收房產(chǎn)稅的是 （ ） （ 2021） 。 12 4＝ ? 對(duì) B：出租： 10 4 12％＝ ? 自用： 1000 （ 120％） ％ 247。 ? 、 出借房產(chǎn) ， 自交付出租 、 出借房產(chǎn)之 次月 起 ， 繳納房產(chǎn)稅 。 該公司應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅（ ） 。 ? 舉例： ? 經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準(zhǔn)，經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)土地使用稅的適用稅額標(biāo)準(zhǔn)可以適當(dāng)提高，但提高額不得超過(guò)暫行條例規(guī)定最高稅額的 30％ （ ） ? 經(jīng)省 、 自治區(qū) 、 直轄市人民政府批準(zhǔn) ， 經(jīng)濟(jì)落后地區(qū)城鎮(zhèn)土地使用稅的適用稅額可以適當(dāng)降低 ，但降低額不得超過(guò) 《 中華人民共和國(guó)城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例 》 規(guī)定最低稅額的 20％ 。 ? 不包括農(nóng)副產(chǎn)品加工場(chǎng)地和生活辦公用地 ? 經(jīng)批準(zhǔn)開(kāi)山填海 、 改造廢棄的土地 ， 從使用月份起 ， 免征 5～ 10年 。 ? 企業(yè)辦的學(xué)校 、 醫(yī)院 、 托兒所 、 幼兒園 (不包括企業(yè)綠化用地 )， 其用地能與企業(yè)其他用地明確區(qū)分的 ， 免征 。 ? 1對(duì)公租房建設(shè)期間用地及公租房建成后占地免征城鎮(zhèn)土地使用稅。企業(yè)所在地城鎮(zhèn)土地使用稅單位稅額每平方米 。 ? ? ? (6000+3000050003000+10000*50%)*8=264000(元 ) ? （ 二 ） 由省級(jí)地方稅務(wù)局確定減免土地使用稅 ? 熟讀 ? 個(gè)人所有的居住房屋及院落用地； ? 房產(chǎn)管理部門(mén)在房租調(diào)整改革前經(jīng)租的居民住房用地 ? 免稅單位職工家屬的宿舍用地； ? 民政部門(mén)舉辦的安置殘疾人占一定比例的福利工廠用地 ? 集體和個(gè)人辦的各類(lèi)學(xué)校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園用地； ? 基建項(xiàng)目，由省級(jí)地稅局確定減免稅 ? 城鎮(zhèn)內(nèi)的集貿(mào)市場(chǎng)，由省級(jí)地稅局確定減免 ? 房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司建造商品房的用地，原則上應(yīng)按規(guī)定計(jì)征城鎮(zhèn)土地使用稅。 ? ，自批準(zhǔn)征用之月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅 ? ，自交付出租房產(chǎn)之次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅 ? ，自批準(zhǔn)征用之月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅 ? ，自房屋交付使用之次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅 ? （ 三 ） 納稅地點(diǎn)和征收機(jī)構(gòu) ? 土地所在地 ? 跨省的 ， 各自的土地所在地 ? 舉例： ? 納稅人在全國(guó)范圍內(nèi)跨省 、 自治區(qū) 、 直轄市使用的土地 ， 其城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅地點(diǎn)由國(guó)家稅務(wù)總局確定 。 ? 對(duì)于未經(jīng)批準(zhǔn)占用耕地但已經(jīng)完納耕地占用稅稅款的，在補(bǔ)辦占地手續(xù)時(shí)，不再征收耕地占用稅。這一比例是 ( )。 ? 根據(jù)實(shí)際需要，國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)商國(guó)務(wù)院有關(guān)部門(mén)并報(bào)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)后，可以對(duì)前款規(guī)定的情形免征或者減征耕地占用稅。 ? （二）土地管理部門(mén)在通知單位或者個(gè)人辦理占用耕地手續(xù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)同時(shí)通知耕地所在地同級(jí)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)。 ? （四）占用林地、牧草地、農(nóng)田水利用地、養(yǎng)殖水面以及漁業(yè)水域?yàn)┩康绕渌r(nóng)用地建房或者從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)的，按規(guī)定征收耕地占用稅。 ? 經(jīng)批準(zhǔn)占用耕地的，耕地占用稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人收到土地管理部門(mén)辦理占用農(nóng)用地手續(xù)通知的當(dāng)天。 ? 土地管理部門(mén)憑耕地占用稅完稅憑證或者免稅憑證和其他有關(guān)文件發(fā)放建設(shè)用地批準(zhǔn)書(shū)。 ? 農(nóng)村烈士家屬、殘疾軍人、鰥寡孤獨(dú)以及革命老根據(jù)地、少數(shù)民族聚居區(qū)和邊遠(yuǎn)貧困山區(qū)生活困難的農(nóng)村居民，在規(guī)定用地標(biāo)準(zhǔn)以?xún)?nèi)新建住宅繳納耕地占用稅確有困難的，經(jīng)所在地鄉(xiāng) (鎮(zhèn) )人民政府審核，報(bào)經(jīng)縣級(jí)人民政府批準(zhǔn)后，可以免征或者減征耕地占用稅。 ? 學(xué)校內(nèi)經(jīng)營(yíng)性場(chǎng)所和教職工住房占用耕地的，按照當(dāng)?shù)剡m用稅額繳納耕地占用稅。 ? ? ? ? 四、應(yīng)納稅額的計(jì)算 ? （一）計(jì)稅依據(jù) ? 以納稅人實(shí)際占用的耕地面積為計(jì)稅依據(jù)，以每平方米為計(jì)量單位 ? （二）稅率 ? 人均耕地不超過(guò) 1畝的地區(qū) (以縣級(jí)行政區(qū)域?yàn)閱挝?，下?)，每平方米為 10元至 50元； ? 人均耕地超過(guò) 1畝但不超過(guò) 2畝的地區(qū)，每平方米為 8元至 40元； ? 人均耕地超過(guò) 2畝但不超過(guò) 3畝的地區(qū)，每平方米為 6元至 30元； ? 人均耕地超過(guò) 3畝的地區(qū)，每平方米為 5元至25元。 ? 未經(jīng)批準(zhǔn)占用耕地的，納稅人為實(shí)際用地人。 ? 對(duì)于私房產(chǎn)權(quán)已歸還房主，但仍由原住戶(hù)居住并繳納租金的，由省級(jí)地稅局確定減免。鹽場(chǎng)所在地城鎮(zhèn)土地使用稅單位稅額每平方米 。 ? 1對(duì)在一個(gè)納稅年度內(nèi)月平均實(shí)際安置殘疾人就業(yè)人數(shù)占單位在職職工總數(shù)的比例高于 25%（含 25%）且實(shí)際安置殘疾人人數(shù)高于 10人（含10人）的單位，可減征或免征該年度城鎮(zhèn)土地使用稅。 ? 人民銀行總行及所屬分支機(jī)構(gòu)免稅 ? 1 特殊用地的減免稅照顧：都看看吧 ， 強(qiáng)調(diào)