【正文】 地使用稅業(yè)務(wù)培訓(xùn)房產(chǎn)稅納稅義務(wù)人房產(chǎn)稅由產(chǎn)權(quán)所有人繳納。產(chǎn)權(quán)屬于全民所有的，由經(jīng)營管理單位繳納。產(chǎn)權(quán)出典的，有承典人繳納。產(chǎn)權(quán)所有人、承典人不在房產(chǎn)所在地的，或者產(chǎn)權(quán)未確定及租典糾紛未解決的，由房產(chǎn)代管人或者使用人繳納。自2009 年1 月1 日起，外商投資企業(yè)、外國企業(yè)和組織以及外籍個人（包括港澳臺資企業(yè)和組織以及華僑、港澳臺同胞）應(yīng)依照《 中華人民共和國房產(chǎn)稅暫行條例》 和《 北京市施行 中華人民共和國房產(chǎn)稅暫行條例 的細(xì)則》 及其他有關(guān)文件規(guī)定繳納房產(chǎn)稅。房產(chǎn)稅納稅義務(wù)人的其他規(guī)定對出租房產(chǎn)，租賃雙方簽訂的租賃合同約定有免收租金期限的，免收租金期間由產(chǎn)權(quán)所有人按照房產(chǎn)原值繳納房產(chǎn)稅。財稅[2010]121 號無租使用其他單位房產(chǎn)的應(yīng)稅單位和個人，依照房產(chǎn)余值代繳納房產(chǎn)稅。財稅[2009]128 號納稅人以分期付款方式購買房地產(chǎn)開發(fā)公司的新商品房時，房地產(chǎn)開發(fā)公司和購買方均未取得房產(chǎn)證的情況，由購買方繳納。京地稅地[2001]400 號城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)人土地使用稅的納稅人是擁有土地使用權(quán)的單位和個人，擁有土地使用權(quán)的納稅人不在所在地的由代管人或?qū)嶋H使用人繳納。土地使用權(quán)未能確定或權(quán)屬糾紛未解決，由實(shí)際使用人繳納。土地使用權(quán)共有的，由共有各方分別繳納。凡在本市城區(qū)、近郊區(qū)行政區(qū)域內(nèi)，遠(yuǎn)郊區(qū)的區(qū)、縣政府所在地和建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)使用土地的單位和個人，除國家和本市另有規(guī)定外均應(yīng)按規(guī)定繳納土地使用稅。所稱單位包括：國有企業(yè)、集體企業(yè)、私營企業(yè)、股份制企業(yè)、外商投資企業(yè)、以及其他企事業(yè)單位、社會團(tuán)體、國家機(jī)關(guān)、軍隊以及其他單位；所稱個人，包括個體工商戶及其他個人城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)人的其他規(guī)定免稅單位無償使用納稅單位的土地，免征土地使用稅。對納稅單位無償使用免稅單位的土地，納稅單位應(yīng)照章繳納土地使用稅 房產(chǎn)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間（一）納稅人自建的房屋，自建成之次月起征收房產(chǎn)稅。（二）納稅人委托施工企業(yè)建設(shè)的房屋，從辦理驗(yàn)收手續(xù)之次月起征收房產(chǎn)稅。（三）納稅人對未竣工先使用的房產(chǎn)，應(yīng)自其使用之次月起，就其實(shí)際使用部分計算征收房產(chǎn)稅（四）購置新建商品房，自房屋交付使用之次月起計征房產(chǎn)稅；購置存量房，自辦理房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更登記手續(xù)，房地產(chǎn)權(quán)屬登記機(jī)關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書之次月起計征房產(chǎn)稅；出租、出借房產(chǎn)，自交付出租、出借房產(chǎn)之次月起計征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅；房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自用、出租、出借本企業(yè)建造的商品房，自房屋使用或交付之次月起計征房產(chǎn)稅。城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)發(fā)生時間（一）以出讓或轉(zhuǎn)讓方式有償取得土地使用權(quán)的，應(yīng)由受讓方從合同約定交付土地時間的次月起繳納土地使用稅；合同未約定交付土地時間的，由受讓房從合同簽訂的次月起繳納土地使用稅。（二）購置新建商品房，自房屋交付使用之次月起計征土地稅。（三）購置存量房，自辦理房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更登記手續(xù)，房地產(chǎn)權(quán)屬登記機(jī)關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書之次月起計征土地稅土地使用稅條例定減免、人民團(tuán)體、軍隊自用的土地。、公園、名勝古跡自用的土地。、廣場、綠化地帶等公共用地。、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地。、交通、水利設(shè)施用地和其他用地。注：國家財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位，是指由國家財政部門撥付經(jīng)費(fèi)、實(shí)行金額預(yù)算管理或差額預(yù)算管理的事業(yè)單位。對國家撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)和企業(yè)辦的各類學(xué)校、托兒所、幼兒園自用的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅 關(guān)于人民團(tuán)體的解釋：人民團(tuán)體是指經(jīng)國務(wù)院授權(quán)的政府部門批準(zhǔn)設(shè)立或登記備案并由國家撥付行政事業(yè)費(fèi)的各種社會團(tuán)體。關(guān)于由國家財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位的解釋：由國家財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位，是指由國家財政部門撥付經(jīng)費(fèi)、實(shí)行金額預(yù)算管理或差額預(yù)算管理的事業(yè)單位。不包括實(shí)行自收自支、自負(fù)盈虧的事業(yè)單位。關(guān)于免稅單位自用房產(chǎn)和土地的解釋：國家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊自用的土地，是指這些單位本身的辦公用房（地）和公務(wù)用房（地）。事業(yè)單位自用的房（地），是指這些單位本身的業(yè)務(wù)用房（地）。宗教寺廟自用的房（地），是指舉行宗教儀式等的用地和寺廟內(nèi)的宗教人員生活用房（地）。公園、名勝古跡自用的房（地），是指供公共參觀游覽的用地及其管理單位的辦公用房（地）。以上單位的生產(chǎn)、營業(yè)用地和其他用地，不屬于免稅范圍，應(yīng)按規(guī)定繳納土地使用稅。關(guān)于直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地的解釋：直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地，是指直接從事于種植、養(yǎng)殖、飼養(yǎng)的專業(yè)用地，不包括農(nóng)副產(chǎn)品加工場地和生活、辦公用地。關(guān)于開山填海整治的土地和改造的廢棄土地及其免稅期限的確定：開山填海整治的土地和改造的廢棄土地，以土地管理機(jī)關(guān)出具的證明文件為依據(jù)確定；具體免稅期限由各省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局在《土地使用稅暫行條例》規(guī)定的期限內(nèi)自行確定。關(guān)于公園、名勝古跡中附設(shè)的營業(yè)單位使用的土地，應(yīng)否征收土地使用稅：公園、名勝古跡中附設(shè)的營業(yè)單位，如影劇院、飲食部、茶社、照相館等使用的土地，應(yīng)征收土地使用稅。關(guān)于宗教寺廟自用土地范圍的解釋：宗教寺廟（包括寺、廟、宮、觀、教堂等）自用的土地，是指舉行宗教儀式等的用地和寺廟內(nèi)的宗教人員生活用地。關(guān)于繼續(xù)執(zhí)行供熱企業(yè)房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠政策自2011 年7 月1 日至2015 年12 月31 日，對向居民供熱 而收取采暖費(fèi)的供熱企業(yè)，為居民供熱 所使用的廠房及土地繼續(xù)免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。對既向居民供熱，又向單位供熱或者兼營其他生產(chǎn)經(jīng)營活動的供熱企業(yè)，按其向居民供熱而取得的采暖費(fèi)收入占企業(yè)總收入的比例免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。計算公式如下：免征稅額= 年應(yīng)納稅額X 免稅比例。供熱企業(yè)在本房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅的征期內(nèi)可按上一免稅比例自行計算本免繳房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅稅款。也可先暫按上一免稅比例計算本免繳稅款，于本終了后30 日內(nèi)，按本免稅比例重新計算免繳稅款，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書面申請，對已繳稅款多退少補(bǔ)。供熱企業(yè)的解釋：是指熱力產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)和熱力產(chǎn)品經(jīng)營企業(yè)。熱力產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)包括專業(yè)供熱企業(yè)、兼營供熱企業(yè)和自供熱單位。一、《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于安置殘疾人就業(yè)單位城鎮(zhèn)土地使用稅等政策的通知》（財稅[2010]121號）規(guī)定關(guān)于安置殘疾人就業(yè)單位的城鎮(zhèn)土地使用稅問題對在一個納稅內(nèi)月平均實(shí)際安置殘疾人就業(yè)人數(shù)占單位在職職工總數(shù)的比例高于25%（含25%）且實(shí)際安置殘疾人人數(shù)高于10 人（含10 人）的單位，可減征或免征該城鎮(zhèn)土地使用稅。具體減免稅比例及管理辦法由省、自治區(qū)、直轄市財稅主管部門確定。一、對于符合《 財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于安置殘疾人就業(yè)單位城鎮(zhèn)土地使用稅等政策的通知》（財稅[2010]121 號）第一款規(guī)定條件的納稅人，免征當(dāng)年的城鎮(zhèn)土地使用稅。二、上述納稅人應(yīng)于每年1月31日 前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請上免稅情況備案，提交《 安置殘疾人就業(yè)單位享受城鎮(zhèn)土地使用稅免征政策申請表》、《 減免稅備案表》 及《 減免稅申請資料清單》。經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)登記備案后，辦理上已繳納稅款退稅手續(xù)。安置殘疾人就業(yè)單位土地使用稅減免、退稅問題對于符合《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于安置殘疾人就業(yè)單位城鎮(zhèn)土地使用稅等政策的通知》（財稅[2010]121號）第一款規(guī)定條件的納稅人，免征當(dāng)年的城鎮(zhèn)土地使用稅。須辦理相關(guān)手續(xù)（略）二、多層建筑繳納土地使用稅問題擁有整棟樓的部分，如何計算應(yīng)稅土地面積。依照“ 土地使用權(quán)共有的各方，應(yīng)按其實(shí)際使用的土地面積占總面積的比例，分別計算繳納土地使用稅?！?的規(guī)定，納稅人應(yīng)就自己占用部分的土地納稅。計算：年應(yīng)納土地使用稅= 占用土地面積（平米）* 年適用稅額 占用土地面積= 占用房屋的建筑面積/ 房屋的總建筑面積* 房屋應(yīng)納稅占地面積。三、房屋大修連續(xù)停用半年以上免征房產(chǎn)稅、因房屋大修導(dǎo)致連續(xù)停用半年以上的，在房屋大修期間免征房產(chǎn)稅的納稅人，應(yīng)按照稅務(wù)登記變更程序，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理相關(guān)手續(xù)，并提供以下資料：（1）北京市地方稅務(wù)局稅務(wù)登記表附表（房產(chǎn)土地情況登記/ 變更表）；（2）房產(chǎn)大修停用免征房產(chǎn)稅備案說明書。、大修期間免稅時間自房屋大修工程開始日（施工單位進(jìn)駐施工現(xiàn)場）起至該工程完工日（施工單位與委托方辦理交接）止。、納稅人免稅時間到期后，應(yīng)按照稅務(wù)登記變更程序，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理相關(guān)手續(xù)，填報《 北京市地方稅務(wù)局稅務(wù)登記表附表》（房產(chǎn)土地情況登記/ 變更表）。提交相關(guān)資料的納稅人，應(yīng)在一個月內(nèi)將有關(guān)紙質(zhì)資料報送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。納稅人在免稅期間減免的稅款在申報納稅時自行計算扣除。如納稅人在申報納稅后發(fā)生減免行為的，在辦理完相關(guān)變更手續(xù)后，凡本年已納稅額超過全年應(yīng)納稅額的，可到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出退稅申請，并辦理相關(guān)的退稅手續(xù)。、納稅人在征期申報納稅時，已自行計算扣除免征稅額，但未發(fā)生減免行為的或減免稅行為提前終止的，應(yīng)及時到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按照稅務(wù)登記變更程序辦理相關(guān)手續(xù)，并補(bǔ)繳已自行多扣除的免征稅額。