【正文】 差異產(chǎn)生的影響納稅的金額在稅率變化的情況下，債務(wù)法和遞延法對遞延稅款的處理不同。債務(wù)法要求”遞延稅款科目余額反映按現(xiàn)行稅率計算的、未轉(zhuǎn)銷的由于時間性差異產(chǎn)生的影響納稅的金額。第三章 上市公司會計信息披露固定資產(chǎn)評估的賬務(wù)處理：固定資產(chǎn)評估涉及到評估值與固定資產(chǎn)原價值之間的差額及評估折舊與原固定資產(chǎn)折舊之間的差額，其會計處理比其他資產(chǎn)評估的會計處理要復雜。例：某企業(yè)固定資產(chǎn)原始價值為100000元，資產(chǎn)評估日累計折舊帳戶為50000元，現(xiàn)經(jīng)過對該企業(yè)固定資產(chǎn)進行資產(chǎn)評估，評估確認該企業(yè)固定資產(chǎn)原始價值為90000元，累計折舊為40000元。對上述評估業(yè)務(wù)進行會計處理。首先計算評估差額：原始價值評估差額=10000090000=10000累計折舊評估差額=5000040000=10000作以下會計分錄：借：累計折舊 10000貸：固定資產(chǎn) 10000另外應(yīng)重點記憶上市公司報告、中期報告、重大事件公告和公司收購公告的披露內(nèi)容和要求。中期報告指非年終報表外的其他按一定時間階段編出的財務(wù)報告。考生不要將中期報告與半報告等同起來，中期報告有的按季報出，稱為季報；有的按月報出，稱為月報，我國僅要求上市公司提供半的中期報告。例題：資產(chǎn)負債表附注的內(nèi)容，主要包括……………………………………………（A）（C）（D）A非常損失項目說明B委托加工材料C已貼現(xiàn)商業(yè)承兌匯票金額D代管商品物資E全年工資總額第四章 租賃會計應(yīng)懂得融資租賃與經(jīng)營租賃的區(qū)別，理解融資租賃的實質(zhì)是融資，掌握融資租賃和經(jīng)營租賃的會計處理方法，特別是承租人對融資租賃業(yè)務(wù)處理的總額法和凈額法、售后回租業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理。另外，應(yīng)注意承租人對租入資產(chǎn)的改良支出的處理方法與修理費用的處理方法不同，對于修理費用應(yīng)一次性計入費用；而改良支出則應(yīng)首先計入“待攤費用”或 “長期待攤費用”科目，并在租賃期內(nèi)分期攤銷。例題：A公司196年7月1日將成本為200000元的設(shè)備出租給B公司，租期為2年，每年租金20000元，每年的7月1日支付。A公司采用直線法計提折舊。該項固定資產(chǎn)可使用10年，期末估計殘值10000元。要求：編制兩公司在租賃期內(nèi)的會計分錄。答：A公司的會計分錄如下：196年末：借：應(yīng)收租金 10000貸：租金收入 10000197年7月1日：借：銀行存款 20000貸：應(yīng)收租金 10000租金收入 10000197年年末：借：應(yīng)收租金 10000貸：租金收入 10000借：租賃費用 9500貸：累計折舊 9500198年7月1日借：銀行存款 20000貸：應(yīng)收租金 10000租金收入 10000年末：借：租賃費用 19000貸：累計折舊 19000B公司的會計分錄如下： 196年末預(yù)提租金費用：借：相關(guān)費用科目 10000貸：應(yīng)付租金 10000197年7月1日支付租金時：借：相關(guān)費用科目 10000應(yīng)付租金 10000貸：銀行存款 20000197年年末、198年7月1日的會計分錄與196年年末和197年年末的會計分錄相同。第五章 房地產(chǎn)會計掌握房地產(chǎn)會計核算的重要原則：營業(yè)收入要根據(jù)不同的經(jīng)營方式進行確認，一般來說，對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)的土地及商品房，在所有權(quán)移交后將結(jié)算賬單提交給買方并得到認可時，即確認為營業(yè)收入的實現(xiàn)；代建房屋及代理其他工程在工程竣工驗收辦妥交接手續(xù)，價款結(jié)算賬單經(jīng)委托單位驗證后，即確認為營業(yè)收入的實現(xiàn)；出租房屋時，出租方與承租方簽定合同、協(xié)議后，承租方根據(jù)合同規(guī)定，在付租日期交納了租金后，出租方即確認為營業(yè)收入的實現(xiàn)；以賒銷或分期收款方式銷售的開發(fā)產(chǎn)品，以本期收到的價款或按合同約定的本期應(yīng)收價款，確認為營業(yè)收入的實現(xiàn)。在房地產(chǎn)開發(fā)成本的核算中，直接費用與間接費用的處理程序是不一致的，直接費用是直接記入“開發(fā)成本”科目；而間接費用則首先在“開發(fā)間接費用”科目中歸集，期末再按一定的分配標準將開發(fā)間接費用在開發(fā)產(chǎn)品之間進行分配，記入相關(guān)的開發(fā)產(chǎn)品的“開發(fā)成本”帳戶中。例題：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的期間費用可以分為(管理費用)、(銷售費用)、(財務(wù)費用)三項。第六章 企業(yè)合并會計理解3種不同合并方式的區(qū)別，掌握購買法和權(quán)益合并法的帳務(wù)處理過程，掌握他們的區(qū)別，考試時很可能出多選題，出一道大的帳務(wù)處理題的可能性不大。例題：作為企業(yè)潛在超額利潤價值的商譽是…………………………………（A）（C）（E）A不能單獨購進B可以單獨購進C不能單獨出售D可以單獨出售E在買受另一個企業(yè)時隨同凈資產(chǎn)購入記人帳冊第七章 合并會計報表掌握合并會計報表的范圍，很可能出選擇題。會購買法下控制權(quán)取得日合并會計報表的編制，包括取得子公司全部股權(quán)和部分股權(quán)兩種情況。購買法下控制權(quán)取得日合并會計報表的編制時，取得公司全部股權(quán)和部分股權(quán)其實沒有多大差別，要點是在編制抵消分錄時子公司只抵消母公司所擁有的權(quán)益。這里要注意擁有權(quán)益的比例與確定合并范圍時是否擁有控制權(quán)不同，比如母公司持有子公司70%的股份，子公司持有孫公司60%的股份，這種情況下，母公司擁有孫公司60%的控制權(quán)，但只擁有42%的權(quán)益。第八章：企業(yè)合并會計報表這一章很重要，一定要懂得如何做企業(yè)集團內(nèi)部業(yè)務(wù)的抵消分錄，很可能出帳務(wù)處理題，須作抵消的幾種情況，如內(nèi)部銷售，內(nèi)部應(yīng)收應(yīng)付款，內(nèi)部投資等。所出的題不會過于復雜，關(guān)鍵在于掌握處理的方法。要多作些練習題！例題：企業(yè)編制的合并工作底稿，要包括(利潤表)，(利潤分配表)和(資產(chǎn)負債表)的所有項目，并分三層列示。第九章 通貨膨脹會計這一章主要是一些記憶和理解的東西，考試一般會出一些選擇題。掌握一些如通貨膨脹會計模式的基本構(gòu)成要素包括：計價單位、計價基準、以及相應(yīng)的一系列方法、程序。通貨膨脹會計的計價單位包括名義貨幣和等值貨幣；計價基準包括歷史成本、現(xiàn)時成本(包括現(xiàn)時重置成本和現(xiàn)時再生產(chǎn)成本)和變現(xiàn)成本等內(nèi)容。例題：通貨膨脹會計通貨膨脹會計模式，是指為了反映和消除不同類型物價變動的影響，采用了某些不同的貨幣計價單位、計價基準、會計方法與會計程序相結(jié)合，形成的通貨膨脹會計的不同程式。即，每個通貨膨脹會計模式都是由一定的貨幣計價單位、計價基準、及其特有的會計方法和特有的會計程序相互結(jié)合形成的。第十章 一般物價水平會計此處不應(yīng)該是重點章節(jié)，要求與第九章一致，關(guān)鍵在于記憶。至多會出幾道選擇題。例題：為什么一般物價水平會計要劃分貨幣性項目和非貨幣性項目？一般物價水平會計，是在會計期末根據(jù)一般物價水平的變動，將以不同時期名義貨幣為計價單位，歷史成本和一般物價水平不變?yōu)橛媰r基準的財務(wù)會計報表各項會計指標，換算成為以期末名義貨幣為等值貨幣作計價單位，以歷史成本和一般物價水平變動為計價基準的各項會計指標，用以編制一般物價水平會計報表作為傳統(tǒng)財務(wù)會計報表的補充資料，反映和消除一般物價水平變動對傳統(tǒng)財務(wù)會計信息影響的一種通貨膨脹會計第十一章 現(xiàn)實成本會計本章系介紹、闡述現(xiàn)時成本會計的程序、方法和特點、作用、優(yōu)缺點等的一個完整體系。從總體來看，在學習的過程中，應(yīng)當以現(xiàn)時成本會計的程序、方法為重點，在此基礎(chǔ)上對一般物價水平會計的特點、作用、優(yōu)缺點加以理解和認識。例題：名詞解釋現(xiàn)時成本: 是指在前市場條件下，按現(xiàn)時價格取得與企業(yè)現(xiàn)有資產(chǎn)相同或類似的資產(chǎn)所需付出的貨幣數(shù)額。按資產(chǎn)獲得方式不同，現(xiàn)時成本可進一步分為現(xiàn)時重置成本和現(xiàn)時再生產(chǎn)成本。第十二章 清算會計對清算會計的復習，首先應(yīng)了解、掌握清算的法律程序，以此為基礎(chǔ)，明確清算會計的工作內(nèi)容和各項具體業(yè)務(wù)的會計處理；還應(yīng)注意比較破產(chǎn)清算會計和普通清算會計在帳戶設(shè)置、清算損益核算、財產(chǎn)分配核算等方面的聯(lián)系和區(qū)別，以更好地全面掌握清算會計實務(wù)。此處可能會出帳務(wù)處理題，應(yīng)該注意！例題：企業(yè)清算的程序是什么？解散清算會計的核算程序一般為：全面清查財產(chǎn)，編制清查后的財產(chǎn)盤點表和資產(chǎn)負債表；核算和監(jiān)督財產(chǎn)物資的處置、債權(quán)的回收、債務(wù)的償付以及清算費用的支付和結(jié)轉(zhuǎn)；計算清算損益；編制清算損益表和清算結(jié)束日的資產(chǎn)負債表；歸還投資各方資本，分配剩余財產(chǎn)并結(jié)平各帳戶。第五篇：財務(wù)會計習題2009年5月3號，甲企業(yè)營銷一批商品給乙企業(yè)，商品價目表中所列示的價格（不含增值稅）為每件120元，共銷售500件，并給予乙企業(yè)5%的商業(yè)折扣，增值稅稅率為17%，規(guī)定付款條件為：2/10,1/20，n/30。乙企業(yè)于2009年5月18日付款。2009年5月19日乙企業(yè)發(fā)現(xiàn)有100件產(chǎn)品質(zhì)量不及格，甲企業(yè)同意退回并當即辦理了退貨、付款手續(xù)。要求：根據(jù)上述事項編制甲企業(yè)在5月3日、5月18日和5月19日的會計分錄。5月3日借：應(yīng)收賬款66690貸：主營業(yè)務(wù)收入57000應(yīng)交增值稅銷項稅額9690 5月18日借：銀行存款666120 財務(wù)費用570 貸：應(yīng)收賬款66690 借：主營業(yè)務(wù)收入11400 應(yīng)交增值稅銷項稅額1938 貸：銀行存款13224財務(wù)費用114某企業(yè)發(fā)生下列交易性金融資產(chǎn)業(yè)務(wù)：（1）2009年12月2日以存入證卷公司的投資款購入M公司股票4000股，作為交易性金融資產(chǎn)，購買價格20000元，另付交易手續(xù)費及印花稅100元。（2）2009年12月31日該股票每股收盤價6元，調(diào)整交易性金融資產(chǎn)賬面價值。（3）2010年3月24日收到M公司按10:3的送股共1200股。（4）2010年3月31日將股票出售一半，收到款項16000元存入證券公司投資款賬戶內(nèi)。（5）2010年6月30日，該股票每股收盤價8元，調(diào)整交易性金融資產(chǎn)賬面價值。要求：根據(jù)以上經(jīng)濟業(yè)務(wù)編制會計分錄。1)借：交易性金融資產(chǎn)M公司成本000投資收益貸：其他貨幣資金20100 2）借：交易性金融資產(chǎn)公允價值變動4000貸：公允價值變動損益4000 3）備查賬簿股票數(shù)增加1200股4）借：其他貨幣資金000貸：交易性金融資產(chǎn)M公司成本000公允價值變動000投資收益000借：公允價值變動損益000貸：損益收益000 5）借：交易性金融資產(chǎn)公允價值變動800貸：公允價值變動800甲公司20x6年1月1日，以銀行存款500000元購入乙公司10%股份作為長期股權(quán)投資，采用成本法核算。發(fā)生的有關(guān)業(yè)務(wù)如下：（1）乙公司2006年5月宣告發(fā)放現(xiàn)金股利100 000元；2006年實現(xiàn)凈利潤400 000元。（2）乙公司2007年5月15日宣告發(fā)放現(xiàn)金股利350 000元。（3）乙公司2007年5月25日發(fā)放現(xiàn)金股利350 000元。借：長期股權(quán)投資——投資成本000 000貸：銀行存款000 000 1）借：應(yīng)收股利000貸：投資收益000借：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整400 000 貸：投資收益400 000 2）借：應(yīng)收股利350 000貸：投資收益350 0003）借：銀行存款350 000貸：應(yīng)收股利350 000 20x6年1月1日，甲企業(yè)外購A無形資產(chǎn)，實際支付的價款為200萬元。根據(jù)相關(guān)法律，A無形資產(chǎn)的有效期限為10年。2006年12月31日，甲企業(yè)估計A無形資產(chǎn)預(yù)計使用年限還有6年。2008年12月31日，由于與A無形資產(chǎn)相關(guān)的經(jīng)濟因素發(fā)生不利變化，致使A無形資產(chǎn)發(fā)生減值。甲企業(yè)估計其可收回金額為100萬元，預(yù)計使用年限不變。2009年12月31日，甲企業(yè)將該無形資產(chǎn)出售，收取價款80萬余元，按5%結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)稅（不考慮其他稅費），并結(jié)轉(zhuǎn)無形資產(chǎn)成本。要求：（1）編制從無形資產(chǎn)購入到無形資產(chǎn)出售相關(guān)業(yè)務(wù)的會計分錄。（2）計算出售無形資產(chǎn)的凈損益。2006年1月1日購入時：借：無形資產(chǎn)2000 000貸：銀行存款2000 000 2006年攤銷：年攤銷額=200/10=20萬元 借：管理費用200 000貸：累計攤銷200 000 008年攤銷：年攤銷額=（20020）/6=30萬元 借：管理費用300 000貸：累計攤銷300 000 2008年計提減值準備計提減值額=200（20+30*2）100=20萬元 借：資產(chǎn)減值損失200 000貸：無形資產(chǎn)減值準備200 000 2009年攤銷：年攤銷額=100/4=25萬元 借：管理費用250 000貸：累計攤銷250 000 2009年出售：攤余成本=200（20+30*2）2025=75萬元凈損益=80754=1萬元借：銀行存款800 000 無形資產(chǎn)減值準備200 000 累計攤銷1050 000 貸：應(yīng)繳稅費——應(yīng)交營業(yè)稅000無形資產(chǎn)2000 000 營業(yè)外收入000華為公司于20x7年1月1日動工興建一條新的生產(chǎn)線，工期為2年。工程采用出包方式，由于欣建設(shè)有限公司承建。華為公司分別于2007年1月1日、4月1日、7月1日和10月1日向天欣建設(shè)有限公司支付工程進度款500萬元、1000萬元、2500萬元和2000萬元。該生產(chǎn)線于2008年12元31日完工，并立即投產(chǎn)。公司為建造該條生產(chǎn)線籌措了三筆專門借款，分別為（1）2007年1月1日籌措專門借款2000萬元，借款期限為3年，利率為5%,利息按年支付：（2）2007年7月1日籌措專門借款1500萬元，借款期限為5年，年利率為6%,利息按年支付：（3）2007年10月1日籌措專門借款1000萬元，借款期限為2年，年利率為4%，利息按年支付。假定閑置專門借款資金均用于短期投資，短期投資的月 %。公司為建造該條生產(chǎn)線還占用了一般借款。一般借款有兩筆，分別為：（1）向工商銀行借入長期借款1000萬元，期限為2006年11月1日至2008年11月1日，年利率為4%，按年支付利息；（2）發(fā)行公司債券10 000萬元，于2007年7月1日發(fā)行，期限為3年，年