【導(dǎo)讀】上市公司內(nèi)部控制信息披。露的影響因素研究。二〇一一年六月二日。湖南科技大學(xué)瀟湘學(xué)院。畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文）任務(wù)書。商學(xué)系會(huì)計(jì)教研室。2學(xué)生設(shè)計(jì)（論文）時(shí)間：自4月15日開(kāi)始至6月2日止。[5]方紅星，孫翯.強(qiáng)制披露規(guī)則下的內(nèi)部控制信息披露———基于滬市上市公司。證結(jié)果的分析，借鑒現(xiàn)有的研究成果，提出完善我國(guó)上市公司內(nèi)部控制信息披。露的措施，規(guī)范上市公司的內(nèi)部控制信息披露行為，加強(qiáng)上市公司的管理與監(jiān)。管，不斷提高上市公司的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)與效益。嚴(yán)格按照指導(dǎo)老師的要求，閱讀至少30篇與論文題目相關(guān)的文章；嚴(yán)格按照學(xué)校規(guī)。定的文本格式提交畢業(yè)論文，結(jié)構(gòu)合理，字?jǐn)?shù)120xx字左右。部控制情況進(jìn)行披露的規(guī)律，能夠反推出企業(yè)沒(méi)有公布于眾的隱含狀況，為監(jiān)管。部門提供有用的信息，使之加強(qiáng)監(jiān)管，促進(jìn)我國(guó)內(nèi)部控制制度的整體建設(shè);同時(shí)。公司披露內(nèi)部控制信息的情況及其與公司基本特征、內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)、外部

　　

【正文】 人員以及董事會(huì)下設(shè)各個(gè)委員會(huì)、獨(dú)立董事等對(duì)公司內(nèi)部控制方面相關(guān)信息披露的準(zhǔn)確性、完整性、及時(shí)性、公平性等方面的責(zé)任，對(duì)虛假記載、重大遺漏以及誤導(dǎo)性陳述等行為形成有效的法律約束機(jī)制。 規(guī)定內(nèi)部控制信息披露的具體內(nèi)容 中國(guó)證監(jiān)會(huì)應(yīng)該專門出臺(tái)內(nèi)部控制方面的內(nèi)容與格式準(zhǔn)則。在調(diào)查研究證券市場(chǎng)各主體的信息需求，在協(xié)調(diào)各方利益的基礎(chǔ)上，出臺(tái)要求更為明確、內(nèi)容更為細(xì)化、格式更為合理的內(nèi)部控制信息披露內(nèi)容與格式準(zhǔn)則，從而從根本上提 高上市公司在內(nèi)部控制方面相關(guān)信息披露的有效性，避免目前重形式、輕內(nèi)容、過(guò)于模式化的通病 。管理當(dāng)局應(yīng)當(dāng)對(duì)內(nèi)部控制 信息披露的具體內(nèi)容和格式做出詳細(xì)規(guī)定，以規(guī)范上市公司的披露行為。 完善公司內(nèi)部治理結(jié)構(gòu) 加強(qiáng)公司內(nèi)部治理和控制，是提高上市公司內(nèi)部控制信息披露的最主要途徑，具體可在以下幾個(gè)方面進(jìn)行完善。 完善股權(quán)結(jié)構(gòu) 我國(guó)上市公司中“一股獨(dú)大”的現(xiàn)象比較普遍，作為中小股東很難對(duì)董事會(huì)和管理層形成壓力，發(fā)出自己的聲音。由于缺乏其他股東有效的監(jiān)督，直接會(huì)影響公司的治理效率，同時(shí)也容易造成大股東侵 害其他中小股東利益的事情發(fā)生。因此，完善股權(quán)結(jié)構(gòu)對(duì)于提高公司治理效率，促進(jìn)公司健康發(fā)展，保護(hù)投資者利益都是十分必要的。為此，可以借鑒國(guó)外的經(jīng)驗(yàn)在我國(guó)發(fā)展一定的機(jī) 構(gòu)投資者，以機(jī)構(gòu)投資者自身的專業(yè)優(yōu)勢(shì)及實(shí)力來(lái)強(qiáng)化股東的監(jiān)督職能 。此外，完善股權(quán)結(jié)構(gòu)還應(yīng)該確保各類股東權(quán)利與義務(wù)的對(duì)等，建立更加合理的股東訴訟制度，加強(qiáng)對(duì)中小股東權(quán)益的保護(hù)。 完善獨(dú)立董事制度 為了解決由于所有者缺位而造成的內(nèi)部人控制問(wèn)題，我國(guó)吸收了國(guó)外建立獨(dú)立董事的經(jīng)驗(yàn)，但是即便美國(guó)這樣資本市場(chǎng)高度發(fā)達(dá)的國(guó)家，也不可避免出現(xiàn)獨(dú)立董事不夠獨(dú) 立的情況，我們國(guó)家更是如此?，F(xiàn)在我國(guó)的獨(dú)立董事真正發(fā)揮作用的并不多，如何加強(qiáng)獨(dú)立董事的作用應(yīng)該是今后公司治理問(wèn)題的一個(gè)重點(diǎn)，為此應(yīng)該從完善激勵(lì)與約束機(jī)制、薪酬機(jī)制、人員的選拔和考評(píng)機(jī)制等方面入手，加強(qiáng)獨(dú)立董事的責(zé)任意識(shí)，同時(shí)還應(yīng)該加強(qiáng)這方面的信息披露，給獨(dú)立董事們一定的壓力和動(dòng)力。 完善監(jiān)事會(huì)職能 我國(guó)實(shí)行的是二元制的公司治理結(jié)構(gòu)，企業(yè)中設(shè)有監(jiān)事會(huì)，主要負(fù)責(zé)對(duì)董事會(huì)及其成員以及經(jīng)理、副經(jīng)理、財(cái)務(wù)總監(jiān)等高級(jí)管理人員的監(jiān)督，防止其濫用職權(quán)，侵犯股東、公司及公司員工的合法權(quán)益。但是目前的問(wèn)題是很多監(jiān)事 會(huì)形同虛設(shè)，受到管理層的控制沒(méi)有發(fā)揮應(yīng)有的監(jiān)督職能，近年來(lái)上市公司層出不窮的財(cái)務(wù)舞弊案件就與監(jiān)事會(huì)的失職有很大關(guān)系。因此應(yīng)完善監(jiān)事會(huì)職能，確保監(jiān)事會(huì)與董事會(huì)、管理層之間具有必要的獨(dú)立性，為此可以引入“獨(dú)立監(jiān)事制度”，配合獨(dú)立董事制度，提高公司治理的效率。 改善內(nèi)部控制信息披露外部監(jiān)管環(huán)境 完善法律機(jī)制并 加大監(jiān)管力度 法律制度的完善程度及其執(zhí)行效率是決定內(nèi)部控制信息披露程度的首要因素，缺乏法律制度作為后盾的治理將成為無(wú)本之木。內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)體系建立之后，企業(yè)能否建立并切實(shí)實(shí)施完善的內(nèi)部控制 系統(tǒng)，還需要監(jiān)管部門予以保證。有關(guān)監(jiān)管部門應(yīng)當(dāng)對(duì)上市公司的自我評(píng)價(jià)報(bào)告、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的鑒定意見(jiàn)進(jìn)行嚴(yán)格的監(jiān)督和檢查，對(duì)內(nèi)部控制實(shí)施強(qiáng)制性審計(jì)，提高信息披露的有用性和有效性。 加強(qiáng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師后續(xù)教育 要求管理當(dāng)局的內(nèi)部控制報(bào)告必須經(jīng)過(guò)注冊(cè)會(huì)計(jì)師驗(yàn)證，可以增加財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制報(bào)告的可靠性以及信息披露的可信度。但提供內(nèi)部控制審核報(bào)告，對(duì)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師來(lái)說(shuō)需要更加專業(yè)的知識(shí)水平，因此，針對(duì)內(nèi)部控制的審計(jì)業(yè)務(wù)對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行相關(guān)培訓(xùn)，加強(qiáng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師后續(xù)教育，利用國(guó)家會(huì)計(jì)學(xué)院及其他社會(huì)辦學(xué)機(jī)構(gòu)的力量，迅速把職業(yè) 后續(xù)教育的工作規(guī)范起來(lái)，提高注冊(cè)會(huì)計(jì)師從業(yè)人員自身的勝任能力。 第五章 結(jié) 論 本文通過(guò)實(shí)證研究，驗(yàn)證公司 規(guī)模、盈利能力、 財(cái)務(wù)杠桿、股權(quán)集中度、管理層持股比例、獨(dú)立董事比例、審計(jì)意見(jiàn)類型和會(huì)計(jì)師事務(wù)所聲譽(yù)是否對(duì)內(nèi)控信息披露水平存在影響。 研究發(fā)現(xiàn)， 公司規(guī)模對(duì)內(nèi)部控制信息披露程度的影響雖然與前期假設(shè)的方向相 同，但表現(xiàn)并不顯著；公司盈利能力對(duì)內(nèi)部控制信息披露程度影響不顯著；財(cái)務(wù)杠桿對(duì)內(nèi)部控制信息披露程度影響顯著，但與假設(shè)方向相反；股權(quán)集中度對(duì) 內(nèi)部控制信息披露程度影響顯著，支持前文所作的負(fù)相關(guān)假設(shè)； 管理層持股比例與內(nèi)部控制信息披露程度正相關(guān)，與本文假設(shè)方向相 反，且不顯著； 獨(dú)立董事比例與內(nèi)部控制信息披露程度正相關(guān)，與假設(shè)方向一致，但 不顯著； 注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留意見(jiàn)與內(nèi)部控制信息披露程度正相關(guān)，與假設(shè)方向一致，但不顯著 ；會(huì)計(jì)事務(wù)所聲譽(yù) 對(duì)內(nèi)部控制信息披露程度影響顯著，支持本 文先前得假設(shè)。 參 考 文 獻(xiàn) [1] 宋紹清，張俠 .關(guān)于上市公司內(nèi)部控制信息披露影響因素的實(shí)證研究 [J].財(cái)會(huì) 月刊 ,20xx,(06):0609. [2] 宋紹清，張瑤 .基于公司治理視角的內(nèi)部控制信息披露影響因素分析 [J].財(cái)會(huì)通訊 ,20xx,(10):8891. [3] 蔡從光 .內(nèi)部控制缺陷信息披露的影響因素分析 [J].財(cái)務(wù)與金融 ,20xx,(04):3338 [4] 雷鳴 .上市公司內(nèi)部控制信息披露程度影響因素分析 [J].財(cái)會(huì)通訊 ,20xx,(05):9596 [5] 潘俊美 .淺析我國(guó)上市公司內(nèi)部控制信息披露問(wèn)題 .[J].會(huì)計(jì)之友 ,20xx,(02):98101 [6] 傅勝 .上市公司內(nèi)部控制信息披露現(xiàn)狀與對(duì)策 .[J]. 會(huì)計(jì)之友 ,20xx,(06):7376 [7] 吳劭堃 .上市公司內(nèi)部控制信息披露現(xiàn)狀分析 [J].財(cái)會(huì)通訊 ,20xx,(04):6064 [8] 陳麗琴 ，封華 . 我國(guó)上市公司內(nèi)部控制信息披露分析 [J]. 財(cái)會(huì)通訊 ,20xx,(05):4648 [9] 惠全紅 . 我國(guó)上市公司內(nèi)部控制信息披露思考 [J].會(huì)計(jì)之友 ,20xx,(07):3637 [10] 李晴陽(yáng) . 上市公司內(nèi)部控制信息披露改進(jìn)建議 [J]. 財(cái)會(huì)通訊 ,20xx,(10):7071 [11] 方紅星，孫翯 .強(qiáng)制披露規(guī)則下的內(nèi)部控制信息披露 ——— 基于滬市上市公司 20xx 年年報(bào)的實(shí)證研究 [J]. 財(cái)經(jīng)問(wèn)題研究， 20xx,(12):6773 [12] 楊有紅，汪薇 .20xx 年滬市公司內(nèi)部控制信息披 露研究 [J].會(huì)計(jì)研究， 20xx,(3):3542 [13] 李明輝，何海，馬夕奎 .我國(guó)上市公司內(nèi)部控制信息披露狀況的分析 [J].審計(jì)研究 ,20xx(1):3843. [14] 李馨弘，內(nèi)部控制信息披露影響因素的實(shí)證研究 [D].浙江大學(xué)， 20xx， 12 [15] 蔡吉甫 .我國(guó)上市公司內(nèi)部控制信息披露的實(shí)證研究 [J].審計(jì)與經(jīng)濟(jì)研究，20xx(3):8588 致 謝 在本論文即將完成之際，我要真誠(chéng)的感謝幫助我成長(zhǎng)的每一個(gè)人。 首先要特別感謝論文指導(dǎo)老師符安平老師，在繁忙的教學(xué) 和科研工作的同時(shí)，符老師對(duì)我的論文給予細(xì)致耐心的指導(dǎo)。老師在 論文選題、提綱的擬定、數(shù)據(jù)資料的收集、數(shù)據(jù)的處理、初稿的撰寫上提出了中肯的建議， 使得論文最后能夠順利地完成。 老師嚴(yán)謹(jǐn)?shù)闹螌W(xué)態(tài)度、謙遜的做人原則、和善的待人態(tài)度以及無(wú)私的奉獻(xiàn)精神 讓我敬佩， 為我以后的學(xué)習(xí)、生活和工作樹(shù)立了榜樣。 其次， 感謝 大學(xué)四年里給我授課的 孜孜不倦教誨 我的所有老師們 ，他們深厚的專業(yè)知識(shí) 底蘊(yùn) 和對(duì)待教學(xué) 育人 的敬業(yè)精神， 讓我學(xué)到了豐富的知識(shí)，拓寬了自己的視野，讓我學(xué)著成長(zhǎng)，學(xué)習(xí)該如何待人處世，不斷的蛻變， 使我受益 終生 。 同時(shí)，感謝陪我走過(guò) 四年學(xué)習(xí)生活的同學(xué)們和朋友們，在 學(xué)習(xí)和生活上 ，他們給予了我很多幫助和鼓勵(lì)。有了他們的相伴，我的大學(xué)生活才更加豐富多彩。 最后我要感謝 一直 關(guān)心和愛(ài)護(hù)我 的父母 和家人 ， 是他們讓我學(xué)會(huì)感恩，是他們讓我體會(huì)生活的意義所在，是他們讓我振奮精神努力生活。 正是因?yàn)樗麄兊闹С郑也乓徊揭粋€(gè)腳印向前走，不斷地追求我的目標(biāo)和理想，不斷地超越自己。