【導讀】上市公司內(nèi)部控制信息披。露的影響因素研究。二〇一一年六月二日。湖南科技大學瀟湘學院。畢業(yè)設(shè)計（論文）任務(wù)書。商學系會計教研室。2學生設(shè)計（論文）時間：自4月15日開始至6月2日止。[5]方紅星，孫翯.強制披露規(guī)則下的內(nèi)部控制信息披露———基于滬市上市公司。證結(jié)果的分析，借鑒現(xiàn)有的研究成果，提出完善我國上市公司內(nèi)部控制信息披。露的措施，規(guī)范上市公司的內(nèi)部控制信息披露行為，加強上市公司的管理與監(jiān)。管，不斷提高上市公司的經(jīng)營業(yè)績與效益。嚴格按照指導老師的要求，閱讀至少30篇與論文題目相關(guān)的文章；嚴格按照學校規(guī)。定的文本格式提交畢業(yè)論文，結(jié)構(gòu)合理，字數(shù)120xx字左右。部控制情況進行披露的規(guī)律，能夠反推出企業(yè)沒有公布于眾的隱含狀況，為監(jiān)管。部門提供有用的信息，使之加強監(jiān)管，促進我國內(nèi)部控制制度的整體建設(shè);同時。公司披露內(nèi)部控制信息的情況及其與公司基本特征、內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)、外部

　　

【正文】 人員以及董事會下設(shè)各個委員會、獨立董事等對公司內(nèi)部控制方面相關(guān)信息披露的準確性、完整性、及時性、公平性等方面的責任，對虛假記載、重大遺漏以及誤導性陳述等行為形成有效的法律約束機制。 規(guī)定內(nèi)部控制信息披露的具體內(nèi)容 中國證監(jiān)會應(yīng)該專門出臺內(nèi)部控制方面的內(nèi)容與格式準則。在調(diào)查研究證券市場各主體的信息需求，在協(xié)調(diào)各方利益的基礎(chǔ)上，出臺要求更為明確、內(nèi)容更為細化、格式更為合理的內(nèi)部控制信息披露內(nèi)容與格式準則，從而從根本上提 高上市公司在內(nèi)部控制方面相關(guān)信息披露的有效性，避免目前重形式、輕內(nèi)容、過于模式化的通病 。管理當局應(yīng)當對內(nèi)部控制 信息披露的具體內(nèi)容和格式做出詳細規(guī)定，以規(guī)范上市公司的披露行為。 完善公司內(nèi)部治理結(jié)構(gòu) 加強公司內(nèi)部治理和控制，是提高上市公司內(nèi)部控制信息披露的最主要途徑，具體可在以下幾個方面進行完善。 完善股權(quán)結(jié)構(gòu) 我國上市公司中“一股獨大”的現(xiàn)象比較普遍，作為中小股東很難對董事會和管理層形成壓力，發(fā)出自己的聲音。由于缺乏其他股東有效的監(jiān)督，直接會影響公司的治理效率，同時也容易造成大股東侵 害其他中小股東利益的事情發(fā)生。因此，完善股權(quán)結(jié)構(gòu)對于提高公司治理效率，促進公司健康發(fā)展，保護投資者利益都是十分必要的。為此，可以借鑒國外的經(jīng)驗在我國發(fā)展一定的機 構(gòu)投資者，以機構(gòu)投資者自身的專業(yè)優(yōu)勢及實力來強化股東的監(jiān)督職能 。此外，完善股權(quán)結(jié)構(gòu)還應(yīng)該確保各類股東權(quán)利與義務(wù)的對等，建立更加合理的股東訴訟制度，加強對中小股東權(quán)益的保護。 完善獨立董事制度 為了解決由于所有者缺位而造成的內(nèi)部人控制問題，我國吸收了國外建立獨立董事的經(jīng)驗，但是即便美國這樣資本市場高度發(fā)達的國家，也不可避免出現(xiàn)獨立董事不夠獨 立的情況，我們國家更是如此?，F(xiàn)在我國的獨立董事真正發(fā)揮作用的并不多，如何加強獨立董事的作用應(yīng)該是今后公司治理問題的一個重點，為此應(yīng)該從完善激勵與約束機制、薪酬機制、人員的選拔和考評機制等方面入手，加強獨立董事的責任意識，同時還應(yīng)該加強這方面的信息披露，給獨立董事們一定的壓力和動力。 完善監(jiān)事會職能 我國實行的是二元制的公司治理結(jié)構(gòu)，企業(yè)中設(shè)有監(jiān)事會，主要負責對董事會及其成員以及經(jīng)理、副經(jīng)理、財務(wù)總監(jiān)等高級管理人員的監(jiān)督，防止其濫用職權(quán)，侵犯股東、公司及公司員工的合法權(quán)益。但是目前的問題是很多監(jiān)事 會形同虛設(shè)，受到管理層的控制沒有發(fā)揮應(yīng)有的監(jiān)督職能，近年來上市公司層出不窮的財務(wù)舞弊案件就與監(jiān)事會的失職有很大關(guān)系。因此應(yīng)完善監(jiān)事會職能，確保監(jiān)事會與董事會、管理層之間具有必要的獨立性，為此可以引入“獨立監(jiān)事制度”，配合獨立董事制度，提高公司治理的效率。 改善內(nèi)部控制信息披露外部監(jiān)管環(huán)境 完善法律機制并 加大監(jiān)管力度 法律制度的完善程度及其執(zhí)行效率是決定內(nèi)部控制信息披露程度的首要因素，缺乏法律制度作為后盾的治理將成為無本之木。內(nèi)部控制標準體系建立之后，企業(yè)能否建立并切實實施完善的內(nèi)部控制 系統(tǒng)，還需要監(jiān)管部門予以保證。有關(guān)監(jiān)管部門應(yīng)當對上市公司的自我評價報告、注冊會計師的鑒定意見進行嚴格的監(jiān)督和檢查，對內(nèi)部控制實施強制性審計，提高信息披露的有用性和有效性。 加強注冊會計師后續(xù)教育 要求管理當局的內(nèi)部控制報告必須經(jīng)過注冊會計師驗證，可以增加財務(wù)報告內(nèi)部控制報告的可靠性以及信息披露的可信度。但提供內(nèi)部控制審核報告，對于注冊會計師來說需要更加專業(yè)的知識水平，因此，針對內(nèi)部控制的審計業(yè)務(wù)對注冊會計師進行相關(guān)培訓，加強注冊會計師后續(xù)教育，利用國家會計學院及其他社會辦學機構(gòu)的力量，迅速把職業(yè) 后續(xù)教育的工作規(guī)范起來，提高注冊會計師從業(yè)人員自身的勝任能力。 第五章 結(jié) 論 本文通過實證研究，驗證公司 規(guī)模、盈利能力、 財務(wù)杠桿、股權(quán)集中度、管理層持股比例、獨立董事比例、審計意見類型和會計師事務(wù)所聲譽是否對內(nèi)控信息披露水平存在影響。 研究發(fā)現(xiàn)， 公司規(guī)模對內(nèi)部控制信息披露程度的影響雖然與前期假設(shè)的方向相 同，但表現(xiàn)并不顯著；公司盈利能力對內(nèi)部控制信息披露程度影響不顯著；財務(wù)杠桿對內(nèi)部控制信息披露程度影響顯著，但與假設(shè)方向相反；股權(quán)集中度對 內(nèi)部控制信息披露程度影響顯著，支持前文所作的負相關(guān)假設(shè)； 管理層持股比例與內(nèi)部控制信息披露程度正相關(guān)，與本文假設(shè)方向相 反，且不顯著； 獨立董事比例與內(nèi)部控制信息披露程度正相關(guān)，與假設(shè)方向一致，但 不顯著； 注冊會計師出具標準無保留意見與內(nèi)部控制信息披露程度正相關(guān)，與假設(shè)方向一致，但不顯著 ；會計事務(wù)所聲譽 對內(nèi)部控制信息披露程度影響顯著，支持本 文先前得假設(shè)。 參 考 文 獻 [1] 宋紹清，張俠 .關(guān)于上市公司內(nèi)部控制信息披露影響因素的實證研究 [J].財會 月刊 ,20xx,(06):0609. [2] 宋紹清，張瑤 .基于公司治理視角的內(nèi)部控制信息披露影響因素分析 [J].財會通訊 ,20xx,(10):8891. [3] 蔡從光 .內(nèi)部控制缺陷信息披露的影響因素分析 [J].財務(wù)與金融 ,20xx,(04):3338 [4] 雷鳴 .上市公司內(nèi)部控制信息披露程度影響因素分析 [J].財會通訊 ,20xx,(05):9596 [5] 潘俊美 .淺析我國上市公司內(nèi)部控制信息披露問題 .[J].會計之友 ,20xx,(02):98101 [6] 傅勝 .上市公司內(nèi)部控制信息披露現(xiàn)狀與對策 .[J]. 會計之友 ,20xx,(06):7376 [7] 吳劭堃 .上市公司內(nèi)部控制信息披露現(xiàn)狀分析 [J].財會通訊 ,20xx,(04):6064 [8] 陳麗琴 ，封華 . 我國上市公司內(nèi)部控制信息披露分析 [J]. 財會通訊 ,20xx,(05):4648 [9] 惠全紅 . 我國上市公司內(nèi)部控制信息披露思考 [J].會計之友 ,20xx,(07):3637 [10] 李晴陽 . 上市公司內(nèi)部控制信息披露改進建議 [J]. 財會通訊 ,20xx,(10):7071 [11] 方紅星，孫翯 .強制披露規(guī)則下的內(nèi)部控制信息披露 ——— 基于滬市上市公司 20xx 年年報的實證研究 [J]. 財經(jīng)問題研究， 20xx,(12):6773 [12] 楊有紅，汪薇 .20xx 年滬市公司內(nèi)部控制信息披 露研究 [J].會計研究， 20xx,(3):3542 [13] 李明輝，何海，馬夕奎 .我國上市公司內(nèi)部控制信息披露狀況的分析 [J].審計研究 ,20xx(1):3843. [14] 李馨弘，內(nèi)部控制信息披露影響因素的實證研究 [D].浙江大學， 20xx， 12 [15] 蔡吉甫 .我國上市公司內(nèi)部控制信息披露的實證研究 [J].審計與經(jīng)濟研究，20xx(3):8588 致 謝 在本論文即將完成之際，我要真誠的感謝幫助我成長的每一個人。 首先要特別感謝論文指導老師符安平老師，在繁忙的教學 和科研工作的同時，符老師對我的論文給予細致耐心的指導。老師在 論文選題、提綱的擬定、數(shù)據(jù)資料的收集、數(shù)據(jù)的處理、初稿的撰寫上提出了中肯的建議， 使得論文最后能夠順利地完成。 老師嚴謹?shù)闹螌W態(tài)度、謙遜的做人原則、和善的待人態(tài)度以及無私的奉獻精神 讓我敬佩， 為我以后的學習、生活和工作樹立了榜樣。 其次， 感謝 大學四年里給我授課的 孜孜不倦教誨 我的所有老師們 ，他們深厚的專業(yè)知識 底蘊 和對待教學 育人 的敬業(yè)精神， 讓我學到了豐富的知識，拓寬了自己的視野，讓我學著成長，學習該如何待人處世，不斷的蛻變， 使我受益 終生 。 同時，感謝陪我走過 四年學習生活的同學們和朋友們，在 學習和生活上 ，他們給予了我很多幫助和鼓勵。有了他們的相伴，我的大學生活才更加豐富多彩。 最后我要感謝 一直 關(guān)心和愛護我 的父母 和家人 ， 是他們讓我學會感恩，是他們讓我體會生活的意義所在，是他們讓我振奮精神努力生活。 正是因為他們的支持，我才一步一個腳印向前走，不斷地追求我的目標和理想，不斷地超越自己。