【正文】 他們讓我體會生活的意義所在，是他們讓我振奮精神努力生活。 研究發(fā)現(xiàn)， 公司規(guī)模對內(nèi)部控制信息披露程度的影響雖然與前期假設(shè)的方向相 同，但表現(xiàn)并不顯著；公司盈利能力對內(nèi)部控制信息披露程度影響不顯著；財務(wù)杠桿對內(nèi)部控制信息披露程度影響顯著，但與假設(shè)方向相反；股權(quán)集中度對 內(nèi)部控制信息披露程度影響顯著，支持前文所作的負相關(guān)假設(shè)； 管理層持股比例與內(nèi)部控制信息披露程度正相關(guān)，與本文假設(shè)方向相 反，且不顯著； 獨立董事比例與內(nèi)部控制信息披露程度正相關(guān)，與假設(shè)方向一致，但 不顯著； 注冊會計師出具標準無保留意見與內(nèi)部控制信息披露程度正相關(guān)，與假設(shè)方向一致，但不顯著 ；會計事務(wù)所聲譽 對內(nèi)部控制信息披露程度影響顯著，支持本 文先前得假設(shè)。但是目前的問題是很多監(jiān)事 會形同虛設(shè)，受到管理層的控制沒有發(fā)揮應(yīng)有的監(jiān)督職能，近年來上市公司層出不窮的財務(wù)舞弊案件就與監(jiān)事會的失職有很大關(guān)系。 完善股權(quán)結(jié)構(gòu) 我國上市公司中“一股獨大”的現(xiàn)象比較普遍，作為中小股東很難對董事會和管理層形成壓力，發(fā)出自己的聲音。 明確披露方式 要求所有擬上市公司 在招股說明書中更加詳細、公開、透明的披露本公司內(nèi)部控制的全面信息，已上市公司董事會在年度報告中披露內(nèi)部控制的有關(guān)信息，同時要求監(jiān)事會和獨立董事或由獨立董事組成的審計委員會發(fā)表對內(nèi)部控制進行評價的意見。 (6)審計機構(gòu)權(quán)威性 (EXA):如果選擇大事務(wù)所作為國內(nèi)主審會計師事務(wù)所，則 EXA 取值 1。 兩條都 滿足要求 2 分 一條不滿足要求 1 分 兩條 都 不滿足要求 0 分 上述五 項內(nèi)容確定以后，用此表對照 上市公司 年度報告中的實際披露項目 ，予以計分 。 本文通過采用內(nèi)容分析法， 參照薩班斯法 案、《上海證券交易所上市公司內(nèi)部控制指引》、《深圳證券交易所上市公司內(nèi)部控制指引》、《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》中關(guān)于對內(nèi)部控制信息披露的要求通過構(gòu)建內(nèi)部控制信息披露指數(shù)來衡量內(nèi)部控制信息披露水平。 假設(shè) H12:公司內(nèi)部控制信息披露水平與公司盈利能力正相關(guān)。此外，由于“內(nèi)控指引”要求上市公司可聘請會計師事務(wù)所對內(nèi)部控制自我評估報告出具核實評價意見，因此選用高聲譽事務(wù)所的上市公司披露內(nèi)部控制信息的程度更高。根據(jù)信號傳遞理論，其自愿性披露內(nèi)部控制信息的動機也就越大。陳美娟 (1997)通過實證研究臺灣上市公司的年報數(shù)據(jù)發(fā)現(xiàn)，公司負債比率與財務(wù)信息披露水平顯著正相關(guān)。方紅星、孫翯通過實證研究，發(fā)現(xiàn)上市公司總資產(chǎn)規(guī)模是影響內(nèi)部控制信息披露的因素。李馨弘 (20xx)對 20xx 年滬市上市公司進行抽樣研究發(fā)現(xiàn)，獨立董事比例、公司規(guī)模、承銷商聲譽、審計意見類型、盈利能力、是否因違規(guī)而受到處罰、所屬地區(qū)、發(fā)行市場這些因素都對公司內(nèi)部控制信息披露水平顯著影響。從《內(nèi)部會計控制規(guī)范》到《會計法》、《公開發(fā)行證券公司信息披露的內(nèi)容與格式準則》的不斷修訂，再到《上海證券交易所上市公司內(nèi)部控制指引》（簡稱《滬市指引》）和《深圳證券交易所上市公司內(nèi)部控制指引》（簡稱《深市指引》）的頒布，各項法律法規(guī)對上市公司的內(nèi)部控制建設(shè)及其信息披露提出了明確要求。 在市場經(jīng)濟條件下，我國對內(nèi)部控制的研究，由對各個內(nèi)部控制規(guī)范的探討，發(fā)展為結(jié)合我國實際，借鑒西方國家“ COSO 報告”和《 SOX 法案》，形成并構(gòu)筑了內(nèi)部控制理論框架。 Meanwhile the listed panies in China for recognizing decision factors of internal control disclosure to provide some empirical evidence for the listed pany, the provider and user information to provide some reference. This paper first reviews the current Chinese listed pany influence factors of internal control disclosure, and using the experience of Shanghai listed pany of new regulatory environment data panies to dis close the information of the internal control and its basic characteristics, the internal governance structure, the relationship between the external management features empirical research。 5 提交設(shè)計（論文）形式（設(shè)計說明與圖紙或論文等）及要求： 根據(jù)指導手冊選題，嚴格按照指導老師的要求，閱讀至少 30 篇與論文題目相關(guān)的文章；嚴格按照學校規(guī)定的文本格式提交畢業(yè)論文，結(jié)構(gòu)合理，字數(shù) 120xx 字左右。s internal control information disclosure practices, strengthen supervision and management of the listed pany, and constantly improve the listed pany operating performance and efficiency. Keywords: the listed pany； Internal control； Information disclosure。 第二章 文獻綜述 上市公司內(nèi)部控制信息披露的文獻綜述 內(nèi)部控制信息披露，是指“上市公司通過媒介向社會公眾發(fā)布公司內(nèi)部控制運行狀況的信息”。這說明我國對于完整的內(nèi)部控制體系的建設(shè)已經(jīng)開始，更加突出內(nèi)部控制信息披露的重要性。關(guān)于內(nèi)部控制信息披露水平標準的制定，也未達成共識。蔡吉甫研究發(fā)現(xiàn)業(yè)績好、財務(wù)報告質(zhì)量高的上市公司傾向于披露內(nèi)部控制信息 ,而財務(wù)狀況存在異常的上市公司披露內(nèi)部控制信息的動力明顯不足。 Hossain 等認 為股權(quán)集中度與內(nèi)控信息披露水平存在關(guān)系，并以 75 家馬來西亞公司為研究樣本，發(fā)現(xiàn)股權(quán)集中度與披露水平正相關(guān)。 外部治理機制方面 外部治理機制方面，可能影響內(nèi)部控制信息披露的有審計意見類型和會計師事務(wù)所聲譽。研究首先剔除了僅在 20xx— 20xx 年其中 一年上市的公司、年報及其他資料不全的公司、退市公司。 假設(shè) H22:公司內(nèi)部控制信息披露水平與管理層持股比例正相關(guān)。 內(nèi)部控制信息披露情況評分標準 指標 指標內(nèi)涵及要求 指標量化標準 滿足 基本滿足 未滿足 內(nèi)部控制是否建立健全 （ 1） 相關(guān)制度 :日常管理制度、財務(wù)相關(guān)制度 ； （ 2） 組織框架 :公司層面、下屬部門層面、各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié) ； （ 3） 公司內(nèi)部控制建設(shè)基本要素 :目標、環(huán)境、控制活動 ； （ 4） 健全情況的自我評價。 (1)盈利能力 (ROE):資產(chǎn)收益率，即 凈 資產(chǎn)收益率 =年末凈利潤 /平均凈資產(chǎn) 。否則 .SJYJ 取 0 本文選取公司規(guī)模 (SIZE))作為控制變量來控制自變量解釋能力的風險。董事會負責披露，監(jiān)事會負責監(jiān)督，會計師事務(wù)所等 中介機構(gòu)負責評估審核，董事長作為第一責任人，進一步強化上市公司董事會、監(jiān)事會、高管人員以及董事會下設(shè)各個委員會、獨立董事等對公司內(nèi)部控制方面相關(guān)信息披露的準確性、完整性、及時性、公平性等方面的責任，對虛假記載、重大遺漏以及誤導性陳述等行為形成有效的法律約束機制。為此，可以借鑒國外的經(jīng)驗在我國發(fā)展一定的機 構(gòu)投資者，以機構(gòu)投資者自身的專業(yè)優(yōu)勢及實力來強化股東的監(jiān)督職能 。內(nèi)部控制標準體系建立之后，企業(yè)能否建立并切實實施完善的內(nèi)部控制 系統(tǒng)，還需要監(jiān)管部門予以保證。老師在 論文選題、提綱的擬定、數(shù)據(jù)資料的收集、數(shù)據(jù)的處理、初稿的撰寫上提出了中肯的建議， 使得論文最后能夠順利