【正文】 他們讓我體會生活的意義所在，是他們讓我振奮精神努力生活。 研究發(fā)現(xiàn)， 公司規(guī)模對內(nèi)部控制信息披露程度的影響雖然與前期假設(shè)的方向相 同，但表現(xiàn)并不顯著；公司盈利能力對內(nèi)部控制信息披露程度影響不顯著；財(cái)務(wù)杠桿對內(nèi)部控制信息披露程度影響顯著，但與假設(shè)方向相反；股權(quán)集中度對 內(nèi)部控制信息披露程度影響顯著，支持前文所作的負(fù)相關(guān)假設(shè)； 管理層持股比例與內(nèi)部控制信息披露程度正相關(guān)，與本文假設(shè)方向相 反，且不顯著； 獨(dú)立董事比例與內(nèi)部控制信息披露程度正相關(guān)，與假設(shè)方向一致，但 不顯著； 注冊會計(jì)師出具標(biāo)準(zhǔn)無保留意見與內(nèi)部控制信息披露程度正相關(guān)，與假設(shè)方向一致，但不顯著 ；會計(jì)事務(wù)所聲譽(yù) 對內(nèi)部控制信息披露程度影響顯著，支持本 文先前得假設(shè)。但是目前的問題是很多監(jiān)事 會形同虛設(shè)，受到管理層的控制沒有發(fā)揮應(yīng)有的監(jiān)督職能，近年來上市公司層出不窮的財(cái)務(wù)舞弊案件就與監(jiān)事會的失職有很大關(guān)系。 完善股權(quán)結(jié)構(gòu) 我國上市公司中“一股獨(dú)大”的現(xiàn)象比較普遍，作為中小股東很難對董事會和管理層形成壓力，發(fā)出自己的聲音。 明確披露方式 要求所有擬上市公司 在招股說明書中更加詳細(xì)、公開、透明的披露本公司內(nèi)部控制的全面信息，已上市公司董事會在年度報(bào)告中披露內(nèi)部控制的有關(guān)信息，同時(shí)要求監(jiān)事會和獨(dú)立董事或由獨(dú)立董事組成的審計(jì)委員會發(fā)表對內(nèi)部控制進(jìn)行評價(jià)的意見。 (6)審計(jì)機(jī)構(gòu)權(quán)威性 (EXA):如果選擇大事務(wù)所作為國內(nèi)主審會計(jì)師事務(wù)所，則 EXA 取值 1。 兩條都 滿足要求 2 分 一條不滿足要求 1 分 兩條 都 不滿足要求 0 分 上述五 項(xiàng)內(nèi)容確定以后，用此表對照 上市公司 年度報(bào)告中的實(shí)際披露項(xiàng)目 ，予以計(jì)分 。 本文通過采用內(nèi)容分析法， 參照薩班斯法 案、《上海證券交易所上市公司內(nèi)部控制指引》、《深圳證券交易所上市公司內(nèi)部控制指引》、《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》中關(guān)于對內(nèi)部控制信息披露的要求通過構(gòu)建內(nèi)部控制信息披露指數(shù)來衡量內(nèi)部控制信息披露水平。 假設(shè) H12:公司內(nèi)部控制信息披露水平與公司盈利能力正相關(guān)。此外，由于“內(nèi)控指引”要求上市公司可聘請會計(jì)師事務(wù)所對內(nèi)部控制自我評估報(bào)告出具核實(shí)評價(jià)意見，因此選用高聲譽(yù)事務(wù)所的上市公司披露內(nèi)部控制信息的程度更高。根據(jù)信號傳遞理論，其自愿性披露內(nèi)部控制信息的動機(jī)也就越大。陳美娟 (1997)通過實(shí)證研究臺灣上市公司的年報(bào)數(shù)據(jù)發(fā)現(xiàn)，公司負(fù)債比率與財(cái)務(wù)信息披露水平顯著正相關(guān)。方紅星、孫翯通過實(shí)證研究，發(fā)現(xiàn)上市公司總資產(chǎn)規(guī)模是影響內(nèi)部控制信息披露的因素。李馨弘 (20xx)對 20xx 年滬市上市公司進(jìn)行抽樣研究發(fā)現(xiàn)，獨(dú)立董事比例、公司規(guī)模、承銷商聲譽(yù)、審計(jì)意見類型、盈利能力、是否因違規(guī)而受到處罰、所屬地區(qū)、發(fā)行市場這些因素都對公司內(nèi)部控制信息披露水平顯著影響。從《內(nèi)部會計(jì)控制規(guī)范》到《會計(jì)法》、《公開發(fā)行證券公司信息披露的內(nèi)容與格式準(zhǔn)則》的不斷修訂，再到《上海證券交易所上市公司內(nèi)部控制指引》（簡稱《滬市指引》）和《深圳證券交易所上市公司內(nèi)部控制指引》（簡稱《深市指引》）的頒布，各項(xiàng)法律法規(guī)對上市公司的內(nèi)部控制建設(shè)及其信息披露提出了明確要求。 在市場經(jīng)濟(jì)條件下，我國對內(nèi)部控制的研究，由對各個(gè)內(nèi)部控制規(guī)范的探討，發(fā)展為結(jié)合我國實(shí)際，借鑒西方國家“ COSO 報(bào)告”和《 SOX 法案》，形成并構(gòu)筑了內(nèi)部控制理論框架。 Meanwhile the listed panies in China for recognizing decision factors of internal control disclosure to provide some empirical evidence for the listed pany, the provider and user information to provide some reference. This paper first reviews the current Chinese listed pany influence factors of internal control disclosure, and using the experience of Shanghai listed pany of new regulatory environment data panies to dis close the information of the internal control and its basic characteristics, the internal governance structure, the relationship between the external management features empirical research。 5 提交設(shè)計(jì)（論文）形式（設(shè)計(jì)說明與圖紙或論文等）及要求： 根據(jù)指導(dǎo)手冊選題，嚴(yán)格按照指導(dǎo)老師的要求，閱讀至少 30 篇與論文題目相關(guān)的文章；嚴(yán)格按照學(xué)校規(guī)定的文本格式提交畢業(yè)論文，結(jié)構(gòu)合理，字?jǐn)?shù) 120xx 字左右。s internal control information disclosure practices, strengthen supervision and management of the listed pany, and constantly improve the listed pany operating performance and efficiency. Keywords: the listed pany； Internal control； Information disclosure。 第二章 文獻(xiàn)綜述 上市公司內(nèi)部控制信息披露的文獻(xiàn)綜述 內(nèi)部控制信息披露，是指“上市公司通過媒介向社會公眾發(fā)布公司內(nèi)部控制運(yùn)行狀況的信息”。這說明我國對于完整的內(nèi)部控制體系的建設(shè)已經(jīng)開始，更加突出內(nèi)部控制信息披露的重要性。關(guān)于內(nèi)部控制信息披露水平標(biāo)準(zhǔn)的制定，也未達(dá)成共識。蔡吉甫研究發(fā)現(xiàn)業(yè)績好、財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量高的上市公司傾向于披露內(nèi)部控制信息 ,而財(cái)務(wù)狀況存在異常的上市公司披露內(nèi)部控制信息的動力明顯不足。 Hossain 等認(rèn) 為股權(quán)集中度與內(nèi)控信息披露水平存在關(guān)系，并以 75 家馬來西亞公司為研究樣本，發(fā)現(xiàn)股權(quán)集中度與披露水平正相關(guān)。 外部治理機(jī)制方面 外部治理機(jī)制方面，可能影響內(nèi)部控制信息披露的有審計(jì)意見類型和會計(jì)師事務(wù)所聲譽(yù)。研究首先剔除了僅在 20xx— 20xx 年其中 一年上市的公司、年報(bào)及其他資料不全的公司、退市公司。 假設(shè) H22:公司內(nèi)部控制信息披露水平與管理層持股比例正相關(guān)。 內(nèi)部控制信息披露情況評分標(biāo)準(zhǔn) 指標(biāo) 指標(biāo)內(nèi)涵及要求 指標(biāo)量化標(biāo)準(zhǔn) 滿足 基本滿足 未滿足 內(nèi)部控制是否建立健全 （ 1） 相關(guān)制度 :日常管理制度、財(cái)務(wù)相關(guān)制度 ； （ 2） 組織框架 :公司層面、下屬部門層面、各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié) ； （ 3） 公司內(nèi)部控制建設(shè)基本要素 :目標(biāo)、環(huán)境、控制活動 ； （ 4） 健全情況的自我評價(jià)。 (1)盈利能力 (ROE):資產(chǎn)收益率，即 凈 資產(chǎn)收益率 =年末凈利潤 /平均凈資產(chǎn) 。否則 .SJYJ 取 0 本文選取公司規(guī)模 (SIZE))作為控制變量來控制自變量解釋能力的風(fēng)險(xiǎn)。董事會負(fù)責(zé)披露，監(jiān)事會負(fù)責(zé)監(jiān)督，會計(jì)師事務(wù)所等 中介機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)評估審核，董事長作為第一責(zé)任人，進(jìn)一步強(qiáng)化上市公司董事會、監(jiān)事會、高管人員以及董事會下設(shè)各個(gè)委員會、獨(dú)立董事等對公司內(nèi)部控制方面相關(guān)信息披露的準(zhǔn)確性、完整性、及時(shí)性、公平性等方面的責(zé)任，對虛假記載、重大遺漏以及誤導(dǎo)性陳述等行為形成有效的法律約束機(jī)制。為此，可以借鑒國外的經(jīng)驗(yàn)在我國發(fā)展一定的機(jī) 構(gòu)投資者，以機(jī)構(gòu)投資者自身的專業(yè)優(yōu)勢及實(shí)力來強(qiáng)化股東的監(jiān)督職能 。內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)體系建立之后，企業(yè)能否建立并切實(shí)實(shí)施完善的內(nèi)部控制 系統(tǒng)，還需要監(jiān)管部門予以保證。老師在 論文選題、提綱的擬定、數(shù)據(jù)資料的收集、數(shù)據(jù)的處理、初稿的撰寫上提出了中肯的建議， 使得論文最后能夠順利