【正文】 老師在 論文選題、提綱的擬定、數(shù)據(jù)資料的收集、數(shù)據(jù)的處理、初稿的撰寫上提出了中肯的建議， 使得論文最后能夠順利地完成。為此，可以借鑒國外的經(jīng)驗在我國發(fā)展一定的機 構(gòu)投資者，以機構(gòu)投資者自身的專業(yè)優(yōu)勢及實力來強化股東的監(jiān)督職能 。否則 .SJYJ 取 0 本文選取公司規(guī)模 (SIZE))作為控制變量來控制自變量解釋能力的風(fēng)險。 內(nèi)部控制信息披露情況評分標(biāo)準(zhǔn) 指標(biāo) 指標(biāo)內(nèi)涵及要求 指標(biāo)量化標(biāo)準(zhǔn) 滿足 基本滿足 未滿足 內(nèi)部控制是否建立健全 （ 1） 相關(guān)制度 :日常管理制度、財務(wù)相關(guān)制度 ； （ 2） 組織框架 :公司層面、下屬部門層面、各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié) ； （ 3） 公司內(nèi)部控制建設(shè)基本要素 :目標(biāo)、環(huán)境、控制活動 ； （ 4） 健全情況的自我評價。研究首先剔除了僅在 20xx— 20xx 年其中 一年上市的公司、年報及其他資料不全的公司、退市公司。 Hossain 等認 為股權(quán)集中度與內(nèi)控信息披露水平存在關(guān)系，并以 75 家馬來西亞公司為研究樣本，發(fā)現(xiàn)股權(quán)集中度與披露水平正相關(guān)。關(guān)于內(nèi)部控制信息披露水平標(biāo)準(zhǔn)的制定，也未達成共識。 第二章 文獻綜述 上市公司內(nèi)部控制信息披露的文獻綜述 內(nèi)部控制信息披露，是指“上市公司通過媒介向社會公眾發(fā)布公司內(nèi)部控制運行狀況的信息”。 5 提交設(shè)計（論文）形式（設(shè)計說明與圖紙或論文等）及要求： 根據(jù)指導(dǎo)手冊選題，嚴格按照指導(dǎo)老師的要求，閱讀至少 30 篇與論文題目相關(guān)的文章；嚴格按照學(xué)校規(guī)定的文本格式提交畢業(yè)論文，結(jié)構(gòu)合理，字數(shù) 120xx 字左右。 在市場經(jīng)濟條件下，我國對內(nèi)部控制的研究，由對各個內(nèi)部控制規(guī)范的探討，發(fā)展為結(jié)合我國實際，借鑒西方國家“ COSO 報告”和《 SOX 法案》，形成并構(gòu)筑了內(nèi)部控制理論框架。李馨弘 (20xx)對 20xx 年滬市上市公司進行抽樣研究發(fā)現(xiàn)，獨立董事比例、公司規(guī)模、承銷商聲譽、審計意見類型、盈利能力、是否因違規(guī)而受到處罰、所屬地區(qū)、發(fā)行市場這些因素都對公司內(nèi)部控制信息披露水平顯著影響。陳美娟 (1997)通過實證研究臺灣上市公司的年報數(shù)據(jù)發(fā)現(xiàn)，公司負債比率與財務(wù)信息披露水平顯著正相關(guān)。此外，由于“內(nèi)控指引”要求上市公司可聘請會計師事務(wù)所對內(nèi)部控制自我評估報告出具核實評價意見，因此選用高聲譽事務(wù)所的上市公司披露內(nèi)部控制信息的程度更高。 本文通過采用內(nèi)容分析法， 參照薩班斯法 案、《上海證券交易所上市公司內(nèi)部控制指引》、《深圳證券交易所上市公司內(nèi)部控制指引》、《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》中關(guān)于對內(nèi)部控制信息披露的要求通過構(gòu)建內(nèi)部控制信息披露指數(shù)來衡量內(nèi)部控制信息披露水平。 (6)審計機構(gòu)權(quán)威性 (EXA):如果選擇大事務(wù)所作為國內(nèi)主審會計師事務(wù)所，則 EXA 取值 1。 完善股權(quán)結(jié)構(gòu) 我國上市公司中“一股獨大”的現(xiàn)象比較普遍，作為中小股東很難對董事會和管理層形成壓力，發(fā)出自己的聲音。 研究發(fā)現(xiàn)， 公司規(guī)模對內(nèi)部控制信息披露程度的影響雖然與前期假設(shè)的方向相 同，但表現(xiàn)并不顯著；公司盈利能力對內(nèi)部控制信息披露程度影響不顯著；財務(wù)杠桿對內(nèi)部控制信息披露程度影響顯著，但與假設(shè)方向相反；股權(quán)集中度對 內(nèi)部控制信息披露程度影響顯著，支持前文所作的負相關(guān)假設(shè)； 管理層持股比例與內(nèi)部控制信息披露程度正相關(guān)，與本文假設(shè)方向相 反，且不顯著； 獨立董事比例與內(nèi)部控制信息披露程度正相關(guān)，與假設(shè)方向一致，但 不顯著； 注冊會計師出具標(biāo)準(zhǔn)無保留意見與內(nèi)部控制信息披露程度正相關(guān)，與假設(shè)方向一致，但不顯著 ；會計事務(wù)所聲譽 對內(nèi)部控制信息披露程度影響顯著，支持本 文先前得假設(shè)。 同時，感謝陪我走過 四年學(xué)習(xí)生活的同學(xué)們和朋友們，在 學(xué)習(xí)和生活上 ，他們給予了我很多幫助和鼓勵?，F(xiàn)在我國的獨立董事真正發(fā)揮作用的并不多，如何加強獨立董事的作用應(yīng)該是今后公司治理問題的一個重點，為此應(yīng)該從完善激勵與約束機制、薪酬機制、人員的選拔和考評機制等方面入手，加強獨立董事的責(zé)任意識，同時還應(yīng)該加強這方面的信息披露，給獨立董事們一定的壓力和動力。實證模型如圖： 內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)特征 股權(quán)集中度（ H21） 管理層持股比例（ H22） 獨立董事比例（ H23） 內(nèi)部控制信息披露水平 內(nèi)部控制信息披露指數(shù) 公司基本特征 盈利能力（ H12） 財務(wù)杠桿（ H13） 外部治理機制特征 審計意見類型（ H31） 會計師事務(wù)所聲譽（ H32） 公司規(guī)模（ H11） 本文構(gòu)建了一個多元線性回歸模型，對內(nèi)部控制信息披露水平與自變量進行回歸擬合，并運用標(biāo)準(zhǔn)參數(shù)檢驗（ T 檢驗和 F 檢驗）對有關(guān)參數(shù)進行顯著性檢驗。 兩條都滿足要求 2 分 一條不滿足要求 1 分 兩條都不滿足要求 0 分 缺陷及完善內(nèi)控制度的有關(guān)措施 （ 1） 缺陷； （ 2） 相關(guān)完善措施 。上市公司的行業(yè)類型、財務(wù)數(shù)據(jù)、股權(quán)結(jié)構(gòu)數(shù)據(jù)來自深圳國泰安信息技術(shù)有限公司開發(fā)的 CSMAR 研究數(shù)據(jù)庫。因此隨著管理層持股比例的增加，將會刺激其披露更多的會計信息。 據(jù)委托 代理理論，企業(yè)資產(chǎn)規(guī)模越大，監(jiān)督管理的難度越大，企業(yè)失控的風(fēng)險 越大，代理人提供的內(nèi)部控制信息應(yīng)該更加詳細。 在美國薩班斯法案頒布之后，我國政府相關(guān)部門提出了借鑒該法案以完善我國上市公司內(nèi)部控制和加強內(nèi)部控制信息披露的構(gòu)想。 本文首先綜述 當(dāng)前影響我國上市公司內(nèi)部控制信息披露的因素，并利用 上市公司的經(jīng)驗數(shù)據(jù)對新 監(jiān)管環(huán)境下公司披露內(nèi)部控制信息的情況及其與公司基本特征、內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)、外部治理 機制 之間的關(guān)系進行實證研究；最后通過實證結(jié)果的分析，借鑒現(xiàn)有的研究成果，提出完善我國上市公司內(nèi)部控制信息披露的措施，規(guī)范上市公司的內(nèi)部控制信息披露行為，加強上市公司的管理與監(jiān)管，不斷提高上市公司的經(jīng)營業(yè)績與效益。 內(nèi)部控制作為公司治理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)和經(jīng)營管理的重要舉措，在企業(yè)經(jīng)營管理中具有舉足輕重的作用，內(nèi)部控制制度的建立健全以及實施情況，和企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營成敗密切相關(guān)。蔡吉甫 (20xx)以 20xx 年 A 股上市公司為樣本進行實證研究發(fā)現(xiàn)，我國上市公司內(nèi)部控制信息披露質(zhì)量與 公司盈利能力、財務(wù)報告質(zhì)量和財務(wù)狀況顯著正相關(guān)。 Jensen 和 Meckling(1976)指出 :具有高財務(wù)杠桿率的上市公司面臨更高的監(jiān)督成本。因此，注冊會計師所出具的審計意見類型間接地反映了公司的內(nèi)部控制完善程度以及其內(nèi)部控制信息披露水平的高低。 假設(shè) H31:公司內(nèi)部控制信息披露水平與 審計意見類型 正相關(guān)。 (3)股權(quán)集中度 (THR):公司前三大股東持股比例。在調(diào)查研究證券市場各主體的信息需求，在協(xié)調(diào)各方利益的基礎(chǔ)上，出臺要求更為明確、內(nèi)容更為細化、格式更為合理的內(nèi)部控制信息披露內(nèi)容與格式準(zhǔn)則，從而從根本上提 高上市公司在內(nèi)部控制方面相關(guān)信息披露的有效性，避免目前重形式、輕內(nèi)容、過于模式化的通病 。 加強注冊會計師后續(xù)教育 要求管理當(dāng)局的內(nèi)部控制報告必須經(jīng)過注冊會計師驗證，可以增加財務(wù)報告內(nèi)部控制報告的可靠性以及信息披露的可信度。 正是因為他們的支持，我才一步一個腳印向前走，不斷地追求我的目標(biāo)和理想，不斷地超越自己。因此應(yīng)完善監(jiān)事會職能，確保監(jiān)事會與董事會、管理層之間具有必要的獨立性，為此可以引入“獨立監(jiān)事制度”，配合獨立董事制度，提高公司治理的效率。 明確內(nèi)部控制及其信息披露責(zé)任主體 內(nèi)部控制責(zé)任主體即內(nèi)部控制設(shè)計的合理性和執(zhí)行的有效性由誰負責(zé)，內(nèi)部控制責(zé)任主體也應(yīng)該是內(nèi)部控制信息披露責(zé)任主體。最后所有項目的加總得分除以各項目總計分數(shù)之和，所得數(shù)值即為該上市公司的內(nèi)部控制信息披露指數(shù)數(shù)值 。 假設(shè) H13:公 司內(nèi)部控制信息披露水平與公司財務(wù)杠桿正相關(guān)。 Fama 和Jesen(1983)提出，獨立董事比例越大，對董事會的約束越有效，進而使得公司傾向于自愿披露更多的信息。李馨弘的實證結(jié)果同樣表明 ,公司規(guī)模是影響公司內(nèi)部控制信息披露