【正文】 ........................................................................ 10 模型構建 ................................................................................................. 12 實證檢驗與結果分析 .............................................................................................. 13 3 . 描述性統(tǒng)計分析 ..................................................................................... 13 3 . 回歸分析 ................................................................................................ 14 第四章 對上市公司內部控制信息披露的建議 ................................................................. 15 加強內部控制信息披露制度建設 ............................................................................. 15 明確披露方式 .......................................................................................... 15 明確內部控制及其信息披露責任主體 ....................................................... 15 規(guī)定內部控制信息披露的具體內容 .......................................................... 15 完善公司內部治理結構 ........................................................................................... 15 完善股權結構 ........................................................................................ 15 完善獨立董事制度 ................................................................................... 16 完善監(jiān)事會職能 ...................................................................................... 16 改善內部控制信息披露外部監(jiān)管環(huán)境 ...................................................................... 16 完善法律機制并加大監(jiān)管力度 ................................................................. 16 加強注冊會計師后續(xù)教育 ........................................................................ 16 第五章 結 論 ............................................................................................................... 18 參 考 文 獻 .................................................................................................................. 19 第一章 前 言 隨著經濟的迅速發(fā)展，企業(yè)規(guī)模的不斷擴大，內部控制在企業(yè)的地位也在不斷地變化，開始發(fā)揮著重要作用。根據我國證監(jiān)會頒布的《公開發(fā)行證券的公司信息披露內容與格式準則》第 2 號《年度報告的內部與格式 (20xx 年修訂稿 )))的規(guī)定，年度報告中監(jiān)事會應 對“公司決策程序是否合法、是否建立完善的內部控制制度，公司董事、經理執(zhí)行公司職務時有無違反法律、法規(guī)、公司章程或損害公司利益的行為”發(fā)表獨立意見，明確了上市公司公開披露內部控制信息的義務。 目前為止，我國關于內部控制信息披露影響因素的研究還為數不多，主要都是參照國外的研究模式，并且由于樣本信息質量低下，不能提供充分的數據支持，因此有限的研究成果還尚不能形成公認的綜合性觀點。本文從公司基本特征、內部治理結構、外部治理機制三個維度來研究影響 公司內部控制信息披露的因素。李馨弘的實證研究也表明 ,盈利能力是影響公司內部控制信息披露水平的因素。 管理人員持股比例越大，越可以降低股東與管理層之間的代理成本，使得雙方站在同一立場 (Jensen 和 Meckling1976)。 完善的內部控制系統(tǒng)可以有效地保證企業(yè)經營以及財務報告的真實可靠性，而注冊會計師正是在鑒證了上市公司財務報告 的合法性和公允性后才會發(fā)表無保留意見。其次，由于證 券、銀行和保險等金融行業(yè)上市公司對內部控制信息 披露有專門規(guī)定，與其它行業(yè)不具備相比性，因此在本研究中 予以剔除，由此得到有限樣本 57 家，其中滬市 19 家，深市 38 家。 假設 H23:公司內部控制信息披露水平與獨立董事比例正相關。 四條基本達到要求或一條不滿足要求2 分 有兩條或三條不滿足要求 1 分 四條都不滿足要求0 分 內部控制是否有效實施 （ 1） 實施情況； （ 2） 評價。 (2)財務杠桿 (LEV):資產負債率，即資產負債率 =年末負債總額 /年末資產總額。具體描述如下 :公司規(guī)模 (SIZE):以往多數研究皆證明公司規(guī)模與信披露水平顯著正相關，基于穩(wěn) 定性的考慮，本文選擇采用公司總資產的自然對數作為衡量公司規(guī)模的指標。 規(guī)定內部控制信息披露的具體內容 中國證監(jiān)會應該專門出臺內部控制方面的內容與格式準則。此外，完善股權結構還應該確保各類股東權利與義務的對等，建立更加合理的股東訴訟制度，加強對中小股東權益的保護。有關監(jiān)管部門應當對上市公司的自我評價報告、注冊會計師的鑒定意見進行嚴格的監(jiān)督和檢查，對內部控制實施強制性審計，提高信息披露的有用性和有效性。 老師嚴謹的治學態(tài)度、謙遜的做人原則、和善的待人態(tài)度以及無私的奉獻精神 讓我敬佩， 為我以后的學習、生活和工作樹立了榜樣。 。 首先要特別感謝論文指導老師符安平老師，在繁忙的教學 和科研工作的同時，符老師對我的論文給予細致耐心的指導。 改善內部控制信息披露外部監(jiān)管環(huán)境 完善法律機制并 加大監(jiān)管力度 法律制度的完善程度及其執(zhí)行效率是決定內部控制信息披露程度的首要因素，缺乏法律制度作為后盾的治理將成為無本之木。因此，完善股權結構對于提高公司治理效率，促進公司健康發(fā)展，保護投資者利益都是十分必要的。應突破公司治理與內部控制的機械分割方式，將內部控制的責任落到實際掌握公司權力的人身上，即董事會或管理當局。 (7)審計意見類型 (SJYJ):年度報告審計意見為標準無保留意見時取 1。 因此，內部控制信息披露指數定義為： 內部控制信息披露指數 =己披露的內部控制信息項目得分 /最大可能披露的內部控制信息項目得分之和 根據本文提出的假設，得到以下自變量， 分別是 盈利能力 、 財務杠桿 、股權集中度、管理層持股比例、獨立董事比例、 審計意見類型、會計師事務所聲譽。 類指標權重相同，由此衡量上市公司內部控制信息披露水平，其取值范圍在 0 和 10 之間。 假