【正文】 聯(lián)方交易的發(fā)生以及故意違規(guī)披露的行為。 如何有效解決這些問(wèn)題，關(guān)系到是否能夠 有效 規(guī)范上市公司關(guān)聯(lián)方交易信息披露，為會(huì)計(jì)信息的充分披露提供質(zhì)量保證； 關(guān)系到 是否能夠有效規(guī)范上市公司關(guān)聯(lián)方交易信息披露，為防止國(guó)家稅收流失提供有用的信息； 關(guān)系到 是否能夠 有效 規(guī)范 上市公司關(guān)聯(lián)方交易信息披露， 為加強(qiáng) 證券市場(chǎng)的監(jiān)管 力度提供有利條件 ，為促進(jìn)證券市場(chǎng)的健康發(fā)展奠定良好的基礎(chǔ) 。 涉密論文按學(xué)校規(guī)定處理。 首先，我要特別感謝我的知道郭謙功老師對(duì)我的悉心指導(dǎo)，在我的論文書(shū)寫 及設(shè)計(jì)過(guò)程中給了我大量的幫助和指導(dǎo)，為我理清了設(shè)計(jì)思路和操作方法，并對(duì)我所做的課題提出了有效的改進(jìn)方案。從這里走出，對(duì)我的人生來(lái)說(shuō)，將是踏上一個(gè)新的征程，要把所學(xué)的知識(shí)應(yīng)用到實(shí)際工作中去。老師們認(rèn)真負(fù)責(zé)的工作態(tài)度，嚴(yán)謹(jǐn)?shù)闹螌W(xué)精神和深厚的理論水平都使我收益匪淺。 最后，我要特別感謝 我的導(dǎo)師劉望蜀 老師、 和研究生助教吳子儀 老師。 最后，我要感謝我的父母對(duì)我的關(guān)系和理解，如果沒(méi)有他們?cè)谖业膶W(xué)習(xí)生涯中的無(wú)私奉獻(xiàn)和默默支持，我將無(wú)法順利完成今天的學(xué)業(yè)。這期間凝聚了很多人的心血，在此我表示由衷的感謝。 作者簽名： 日期： 年 月 日 學(xué)位論文版權(quán)使用授權(quán)書(shū) 本學(xué) 位論文作者完全了解學(xué)校有關(guān)保留、使用學(xué)位論文的規(guī)定，同意學(xué)校保留并向國(guó)家有關(guān)部門或機(jī)構(gòu)送交論文的復(fù)印件和電子版，允許論文被查閱和借閱。同時(shí)鼓勵(lì)中小投資者在利益受損時(shí)，拿起法律武器 對(duì)該類公司提起訴訟，追究其民事和刑事責(zé)任 ，只有這樣才能 有效地遏制上市公司 的違規(guī)行為， 維護(hù)證券市場(chǎng)的正常秩 序，保護(hù)廣大投資者的合法 權(quán)益。 對(duì)于上市公司的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)成果產(chǎn)生重大影響的關(guān)聯(lián)方交易，要求上市公司聘請(qǐng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)。 而 《證券法》作為規(guī)范證券市場(chǎng)的基本法律， 應(yīng)該正視 上市公司關(guān)聯(lián)交易這一問(wèn)題 ，而不是 采取 回避 態(tài)度 。 （ 2）上市公司為了 保護(hù)商業(yè)秘密 ， 聯(lián)合關(guān)聯(lián)企業(yè)來(lái)打擊競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手。然而， 很多 會(huì)計(jì)師事務(wù)所 出于自身的原因，沒(méi)有依據(jù)公開(kāi)、公平、公 正的原則審查關(guān)聯(lián)方交易 。而對(duì)交易的一些實(shí)質(zhì)內(nèi)容 (如經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)、背景緣由、對(duì)交易各方生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)及經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的影響程度等 )沒(méi)有做 出充分的披露。證監(jiān)會(huì)對(duì)四川金頂給予警告，并處以 30 萬(wàn)元罰款；對(duì)四川金頂時(shí)任董事長(zhǎng)陳建龍給予警告，并處以 15 萬(wàn)元罰款。主要表現(xiàn)在 ： 全資子公司瀟湘華天與關(guān)聯(lián)方湖南華天裝飾有限公司于 20xx 年簽訂了 580 萬(wàn)元的室內(nèi)裝修合同，未履行董事會(huì)審議程序，也未進(jìn)行披露；益陽(yáng)華天在 20xx 年與華天裝飾簽訂了 405 萬(wàn) 元的裝修工程施工合同 ， 關(guān)聯(lián)交易先發(fā)生后審議：全資子公司國(guó)金公司與華天集團(tuán) 20xx 年的租賃事項(xiàng)，直至 20xx年 2 月才補(bǔ)簽協(xié)議，華天集團(tuán)為華天酒店申請(qǐng)的 2 億元并購(gòu)貸款直到 20xx 年 2 月才補(bǔ)充履行關(guān)聯(lián)交易審議程序并披露；在 20xx 年至 20xx 年間，益陽(yáng)華天及國(guó)金公司與關(guān)聯(lián)方發(fā)生頻繁的業(yè)務(wù)往來(lái)涉及數(shù)額較大，然而華天酒店均未披露這幾筆關(guān)聯(lián)方往來(lái)情況 ?；蛟S正是因?yàn)榇嬖谏砑鏀?shù)職這樣的內(nèi)控問(wèn)題，浪潮軟件在信息披露、會(huì)計(jì)核算等方面也問(wèn)題多多。 然而， 綜觀上述關(guān)于我國(guó)上市公司關(guān)聯(lián)方披露現(xiàn)狀的材料可知，目前 我國(guó) 上市公司關(guān)聯(lián)方 交易 信息披露存在的問(wèn)題有： 關(guān)聯(lián)方及關(guān)聯(lián)方關(guān)系披露不全面 從近年來(lái)我國(guó)上市公司 關(guān)聯(lián)方 交易 信息 披露情況來(lái)看，雖然披露的 全面性 有所增強(qiáng)，但仍然存在著偏差。關(guān)聯(lián)方利用不等價(jià)交換侵害上市公司利益 是 關(guān)聯(lián)方交易的活躍 為其 創(chuàng)造了 條件 ，使得上市公司業(yè)績(jī)變得更加不公允、不客觀，給股市造成虛假繁榮 現(xiàn)象 ，給投資者 的 投資決策帶來(lái) 很大 風(fēng)險(xiǎn)。有約 60％ 的公司對(duì)關(guān)聯(lián)交易的描述含糊其辭。其中，向大股東及其子公司提供資金發(fā)生額為 312 億元，年末余額為 237億元，分別占 20xx 年向關(guān)聯(lián)方提供資金發(fā)生額和余額的 72％和 66％。 規(guī)范上市公司關(guān)聯(lián)方交易信息披露 ， 使信息披露更充分、透明， 有助于遏制企業(yè)通過(guò)關(guān)聯(lián)交易避稅的行為， 減少稅收損失，維護(hù)國(guó)家的利益。 [1] 關(guān)聯(lián)方交易的類型通常包括下列各項(xiàng)： 購(gòu)買或銷售商品； 購(gòu)買或銷售商品以外的其他資產(chǎn)； 提供或接受勞務(wù)； 擔(dān)保； 提供資金 (貸款或股權(quán)投資 )； 租賃； 代理； 研究與開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的轉(zhuǎn)移； 許可協(xié)議； 代表企業(yè)或由企業(yè)代表另一方進(jìn)行債務(wù)結(jié)算； 1l、關(guān)鍵管理人員薪酬。雖然 ，我國(guó) 已充分認(rèn)識(shí)到了關(guān)聯(lián)方 交易信息披露的重要性， 先后 出臺(tái)了一系列相應(yīng)的 準(zhǔn)則、法規(guī) 來(lái)規(guī)范關(guān)聯(lián)方交易 信息 披露，但 目前 仍存在不足，還需要 我們 不斷地改革和完善。 近年來(lái)，伴隨 著 我國(guó)資本市場(chǎng)的發(fā)展、上市公司的涌現(xiàn) ， 關(guān)聯(lián) 方 交易在我國(guó)上市公司日常經(jīng)營(yíng) 活動(dòng) 中扮演著 越來(lái)越重要的角色。我承諾，論文（設(shè)計(jì)）中的所有內(nèi)容均真實(shí) 、可信。盡我所知，除文中特別加以標(biāo)注和致謝的地方外，不包含其他人或組織已經(jīng)發(fā)表或公布過(guò)的研究成果，也不包含我為獲得 及其它教育機(jī)構(gòu)的學(xué)位或?qū)W歷而使用過(guò)的材料。本文以上市公司關(guān)聯(lián)方交易信息披露為研究對(duì)象， 分析 了上市公司 關(guān)聯(lián)方交易信息披露 現(xiàn)狀、 存在 問(wèn)題 及 原因， 并在此基礎(chǔ)上 從 健全 與 關(guān)聯(lián)方交易相關(guān)的法律制度，加強(qiáng)有關(guān)監(jiān)管機(jī)構(gòu)的監(jiān)管力度， 加大會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)力度 等方面提出規(guī)范上市公司關(guān)聯(lián)方交易信息披露的建議。這種行為， 嚴(yán)重侵害了 債權(quán)人與中小投資者 的利益，影響 上 市公司提升質(zhì)量 ，對(duì)我國(guó) 經(jīng)濟(jì) 的發(fā)展 造成了不良影響。 會(huì)計(jì) 學(xué) 專業(yè) 20xx 屆本科畢業(yè)設(shè)計(jì) （論文） 2 關(guān)聯(lián)方交易，是指關(guān)聯(lián)方之間轉(zhuǎn)移資源、勞務(wù)或義務(wù)的行為，而不論是否收取價(jià)款。 規(guī)范 上市公司關(guān)聯(lián)方交易信息披露，為會(huì)計(jì)信息的充分披露提供了質(zhì)量保證 上市公司關(guān)聯(lián)方交易信息的充分披露，有助于提高會(huì)計(jì)信息的真實(shí)可靠性，而會(huì)計(jì)信息真實(shí)與否， 對(duì)會(huì)計(jì)信息使用者在決策中起很大的作用。 三、上市公司關(guān)聯(lián)方交易披露的現(xiàn)狀 根據(jù) 20xx 年 深交所 上市公司的數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì) 可知，總共有 428 家上市公司 發(fā)生各類關(guān)聯(lián)交易行為 ， 這些上市公司約 占總數(shù)的 ％ 。關(guān)聯(lián)交易重要要素的披露避實(shí)就虛，投資者無(wú)法了會(huì)計(jì) 學(xué) 專業(yè) 20xx 屆本科畢業(yè)設(shè)計(jì) （論文） 4 解具體內(nèi)容和交易實(shí)質(zhì)，而且沒(méi)有一家公司對(duì)關(guān)聯(lián)交易是否公允方面發(fā)表反對(duì)意見(jiàn)，關(guān)聯(lián)交易公允性披露流于形式。在 20xx 年的 50 起違規(guī)事件中， 24 起發(fā)生在 ST 公司身上的，并且這些ST 公司很多是一年內(nèi)多次違規(guī)。關(guān)聯(lián)方關(guān)系存在于母公司和子公司之間的，應(yīng)當(dāng) 披露母公司和所有子公司的名稱，母公司和子公司的業(yè) 務(wù)性質(zhì)、注冊(cè)地、注冊(cè)資本（或?qū)嵤召Y本、股本）及其變化，以及母公司對(duì)于該企業(yè)對(duì)子公司的持股比例和表決權(quán)比例。 再有對(duì)于 主要投資者個(gè)人、高層管理人員及其家屬與相關(guān)企業(yè)的關(guān)系 沒(méi)有 進(jìn)行 披露 。同年，浪潮軟件租用浪潮信息網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，共計(jì)支付網(wǎng)絡(luò)使用費(fèi) 萬(wàn)元，而此關(guān)聯(lián)交易事項(xiàng)雙方未簽署關(guān)聯(lián)交易協(xié)議，且在 20xx年年度報(bào)告中作為采購(gòu)系統(tǒng)集成設(shè)備披露， 披露的關(guān)聯(lián)交易類型和交易內(nèi)容不準(zhǔn)確。 如， 中國(guó)服裝股份有限公司 于 20xx 年 12月 向關(guān)聯(lián)方漢帛（中國(guó)）有限公司（以下簡(jiǎn)稱漢帛公司）收購(gòu)浙江匯麗印染整理有限公司（以下簡(jiǎn)稱浙江匯麗） 70％股權(quán)的關(guān)聯(lián)交易公告 中 ，遺漏披露浙江匯麗為漢帛公司貸款提供巨額擔(dān)保情況、浙江匯麗與漢帛公司存在大額持續(xù)性關(guān)聯(lián)交易情況等信息。 關(guān) 聯(lián)方交易 信息 披露缺乏可靠性 目前我國(guó)現(xiàn)行的關(guān)聯(lián)交易準(zhǔn)則和制度主要關(guān)注上市公司關(guān)聯(lián)交易 是否顯失公允，是否有意操縱利潤(rùn)。 （二）原因 分析 對(duì) 出現(xiàn)上述問(wèn)題有多種原因，現(xiàn)分析如下： 相關(guān)法律對(duì)關(guān)聯(lián)方及其交易的規(guī)定存在缺陷 目前，在對(duì)關(guān)聯(lián)方交易行為進(jìn)行規(guī)范上，還缺乏比較高層次、系統(tǒng)的法律規(guī)范。 公司治理結(jié)構(gòu)的不合理 當(dāng)公司主要投資者和管理者追求各自的利益時(shí)，存在利用關(guān)聯(lián)方及其交易追求自身利益的可能。通常是由證監(jiān)會(huì)對(duì)其進(jìn)行通報(bào)譴責(zé)或罰款，缺少對(duì)相關(guān)責(zé)任人無(wú)論是民事的還是刑事的追究。 對(duì)于上市公司不及時(shí)、準(zhǔn)確披露關(guān)聯(lián)方交易會(huì)計(jì)信息的行為，證監(jiān)會(huì)可通過(guò)制定相關(guān)制度進(jìn)行規(guī)范，又或者對(duì)上市公司關(guān)聯(lián)交易事項(xiàng)進(jìn)行事前審批，在經(jīng)過(guò)股東大會(huì)表決，并經(jīng)證監(jiān)會(huì)審批之后，這些關(guān)聯(lián)交易才能進(jìn)行。 （ 五 ）加大對(duì)關(guān)聯(lián)方交易信息