【正文】 而提出的解決路徑。上海財政局（2007）近日發(fā)布的《上海市財政改革和發(fā)展“十二五”規(guī)劃》中提出，要適當提高與服務業(yè)和制造業(yè)發(fā)展密切相關的稅種收入中區(qū)縣財政的分享比例，適當降低與土地、房產(chǎn)直接相關的稅種收入中區(qū)縣財政的分享比例；調(diào)整優(yōu)化土地出讓金收入和農(nóng)業(yè)土地開發(fā)資金分配辦法。上海財政局（2007）在《上海深化市區(qū)（縣）兩級公共財政體制改革研究》中則指出，計劃經(jīng)濟下一些財政介入的一般性、經(jīng)營性領域的事項患有嚴重的“政府依賴癥”，目前仍然處于政府財政的給養(yǎng)之下；一些對社會經(jīng)濟發(fā)展具有戰(zhàn)略性、前瞻性的產(chǎn)業(yè)或企業(yè)，財政在其發(fā)展初期給予適當?shù)妮斞峭耆匾?，但當其造血機制形成后，政府財政支出退出的步伐則相對緩慢；再加上一些原由財政全額承擔的社會事業(yè)項目，在市場化過程中已有部分轉化為準公共品或完全轉化為盈利性商品，但政府財政支出尚未及時退出。上述情況使得兩級政府在競爭性領域的公共支出規(guī)模仍然居高不下，中短期內(nèi)公共支出“越位”現(xiàn)象難以消除。李小春、朱友國（2010）認為中國在五級政府的行政架構下，通過牢牢控制資金配置權，上級政府確保了下級政府的“聽話”和政令的暢通。但由于層層委托代理關系導致信息嚴重流失，其代價必然是資金使用效益的下降。政府是由具體的部門和行政官員組成的。應當看到，政府官員也是追求個人效用的理性人。就官員個人而言，主管領域社會事業(yè)發(fā)展、審批決策、職務晉升等帶來的成就感、職務消費乃至灰色收入等，都是其個人效用的來源。在存在多級政府、由行政主導政府間事權財權劃分格局的背景下，必然會出現(xiàn)“財力逐級集中、支出義務逐級下放”的局面。第五篇：我國財政轉移支付制度我國財政轉移支付制度存在的問題及對策分析內(nèi)容摘要：黨的十七大將完善財政轉移支付制度作為深化體制改革的重要內(nèi)容。十七大報告指出，要健全中央和地方財力與事權相匹配的體制，加快形成統(tǒng)一規(guī)范透明的財政轉移支付制度，提高一般性轉移支付規(guī)模和比例，加大公共服務領域投入。這就為完善財政轉移支付制度指明了方向。本文從理論與實踐相結合的角度，闡述了財政轉移支付制度的現(xiàn)狀、面臨的問題，并提出完善我國財政轉移支付制度的政策建議，以為我國宏觀決策提供參考依據(jù)。關鍵詞：財政轉移支付 稅收返還 財力性轉移支付 專項轉移支付在我國，財政轉移支付制度是以各級政府之間所存在的財政能力差異為基礎，以實現(xiàn)各地公共服務水平均等化為主旨而實行的一種財政資金轉移或財政平衡制度。向居民提供均等化的基本公共物品與服務，不僅是現(xiàn)代國家主權在民理念的重要體現(xiàn)，而且是國家政權及其財政合法性的基礎和來源。因此，財政轉移支付制度具有穩(wěn)定器的功能，是處理中央政府和地方政府間關系、實現(xiàn)各地財力均衡和公共服務均等化、促進社會和諧的重要制度安排。現(xiàn)階段我國財政轉移支付具有三個特征：一是總量持續(xù)增長。1995年中央的各類轉移支付額為2530億元，到2005年已增長到11483億元，為1995年的4．5倍。二是結構趨于優(yōu)化。從轉移支付的結構看，體制性轉移支付的比重下降，專項轉移支付和一般性轉移支付比重上升，整個中央轉移支付的格局已由體制性轉移支付占絕對優(yōu)勢，調(diào)整為各占三分之一左右，這標志著我國的轉移支付結構向著合理化的方向發(fā)展。三是作用日益凸現(xiàn)。主要表現(xiàn)在：彌補了地方財力的不足；支持了重大經(jīng)濟改革；促進了地方相對均衡發(fā)展。我國財政轉移支付制度存在的問題及原因分析 我國的財政轉移支付制度是在 1994 年分稅制的基礎上建立起來的，是一套由稅收返還、財力性轉移支付和專項轉移支付 3 部分構成的、以中央對地方的轉移支付為主的且具有中國特色的轉移支付制度。近年 來，隨著制度的不斷發(fā)展，轉移支付的功能得到進 1 步發(fā)揮。但是，由于受到一些因素影響，我國財政轉 移支付制度仍存在一些問題，特別是轉移支付結構本身制約了制度的發(fā)展。（1）稅收返還 稅收返還是我國財政轉移支付的主要形式，是地方財政收入的重要來源。因此，稅收返還的設計合理 與否決定了整個制度的合理程度。但是，我國的稅收返還仍以維護地方既得利益的基數(shù)法進行分配，體現(xiàn) 了對收入能力較強地區(qū)的傾斜原則，維護了較富裕地區(qū)的既得利益，與縮小地區(qū)間差距的主旨背道而馳。并且，稅收返還雖然在名義上是中央財政收入，但實際上，地方財政對這部分資金具有最終決定權。（2）財力性轉移支付 財力性轉移支付是為彌補財政實力薄弱地區(qū)的財力缺口，由中央財政安排給地方財政的補助支出。財 力性轉移支付是縮小地區(qū)財政差距的重要手段，應是財政轉移支付的主要組成部分。盡管 2006 年中央對地 方財力性轉移支付由 1994 年的 99。38 億元提高到 4731。97 億元，占轉移支付總額的比重由 21。6%提高 到 51。8%，但實際比重仍然較低。這主要是因為：我國的財力性轉移支付中有相當 1 部分具有專項用途，易與專項轉移支付混淆，也與其本身的均等化作用相悖。（3）專項轉移支付 專項轉移支付是中央財政為實現(xiàn)特定的宏觀政策及事業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標而設立的補助資金，重點用于各 類事關民生的公共服務領域。地方財政需按規(guī)定用途使用資金。2006 年，中央對地方專項轉移支付已由 1994 年的 36137 億元增加到 441158 億元，年均增長 23。2%。專項轉移支付的總量呈上升趨勢并非好事，因為，在 3種轉移支付中，專項轉移支付的問題是最多的。首先最突出的問題是其分配方式的不規(guī)范?，F(xiàn)行專項 轉移支付分配方法沒有按照因素和公式來計算撥款額和配套率，而是憑主觀臆斷或地方配套資金的高低來 確定補助地區(qū)和撥款額，直接造成款項的分配過程不透明、項目設置交叉重復、資金投入零星分散，多頭 申請、重復要錢的狀況時有發(fā)生。其次是資金使用效率低下。除了扶貧款、救災款等少數(shù)幾項之外，拖延、截留、挪用、擠占資金的現(xiàn)象非常普遍。筆者認為，產(chǎn)生上述問題的最根本原因在于我國財政轉移支付制度缺乏法律保障和有效的約束、監(jiān)督 機制。法制化是財政轉移支付制度的重要基礎，健全的法規(guī)是規(guī)范轉移支付制度的有力保證。世界上許多 國家普遍以法律形式、甚至通過憲法對財政轉移支付制度作出明確規(guī)定。相較之下，我國現(xiàn)行財政轉移支付制度的立法層次較低。近期目標應是逐步規(guī)范地方政府縱向轉移支付方式，優(yōu)化轉移支付結構；遠期目標應是在分稅財政體制趨 于完善的情況下，抑制各地區(qū)間經(jīng)濟發(fā)展的不平衡，實現(xiàn)公共服務的均等化。三、完善我國財政轉移支付制度的若干建議，擴大一般性轉移支付。在我國目前地區(qū)差異較大的情況下，中央轉移支付應以實現(xiàn)財力均等化為主要目標，轉移支付也主要是一般性轉移支付和專項轉移，但體制性轉移支付占比較大，完全取消并納入一般性轉移支付將不利于改革的順利實施，建議分兩步調(diào)整轉移支付的結構。第一步，逐步壓縮稅收返還增量并作為擴大一般性轉移支付的資金來源，同時著力完善一般性轉移支付制度。一是逐步壓縮稅收增量返回。在五年內(nèi)，分逐步減少稅收增量返回直至完全取消。二是擴大一般性轉移支付的規(guī)模，除壓縮的稅收返回增量用于一般性轉移支付外，應確保財政收入增量用于一般性轉移支付的比例，具體比例可采取三至五年一定的方式。三是規(guī)范一般性轉移支付分配辦法。應根據(jù)不同地區(qū)的經(jīng)濟發(fā)展水平和收入差距，以及影響財政收支的客觀因素，核定各地區(qū)標準化收入和標準化支出，以因素法取代基數(shù)法，據(jù)此合理確定對各地區(qū)的轉移支付規(guī)模，同時公開一般性轉移支付的分配辦法、分配因素的基礎數(shù)據(jù)和分配結果。第二步，在今后一定時期內(nèi)，隨著體制性轉移支付比重不斷減少，應取消體制性轉移支付，全部納入一般性轉移支付，按照規(guī)范的因素法分配。對調(diào)整工資轉移支付等財力性轉移支付也應逐步取消并納入一般性轉移支付。，增強分配的規(guī)范性、公平性和透明度。一是對現(xiàn)有的?？钜J真進行清理，對情況已經(jīng)發(fā)生變化，名不副實的專款和無法體現(xiàn)政策作用的?？顟攬詻Q予以清理。清理出的資金原則上應用于一般性轉移支付。今后設立新的?？顟抻谥醒胧聶嗍马椈螂m不屬于中央事權但帶有全局性以及外部溢出效應的事項。二是整合重復交叉的?？铐椖俊Ｔ谀壳暗那闆r下，要加強各部委之間的聯(lián)系溝通，統(tǒng)籌安排中央專項轉移支付資金，避免各自為政。三是以規(guī)劃為引導，以因素法為主規(guī)范?？罘峙洹Ｋ氖窃鰪妼？罘峙涞耐该鞫?，對于采用因素法分配的，應公開分配資金至各省所采用的基礎數(shù)據(jù)，對于按項目分配的，應公開確定項目的標準，分配的結果也應向各省公開。一是關于地方（省級）預算報告的編報問題。鑒于中央對地方的各項財力性轉移支付制度都有明確的規(guī)定和計算辦法，因此，將財力性轉移支付全額列入地方預算是合理的要求，不應存在技術上的問題。關于中央對地方的專項轉移支付，確實存在政策變化和變化的問題，但從實際看，各個地方得到的中央專項轉移支付每年都在增長，因此，建議可按上年專項轉移支付基數(shù)列入預算，以適當留有余地。二是關于地方（省級）決算報告的編報問題。應該盡快出臺新的制度，明確要求將各類中央轉移支付包括中央對口部門下達的資金全部列入決算，改變各地各行其是、編報不完整的現(xiàn)狀。三是關于市、縣級預決算的編報問題。要從決算報告起步，將上級的所有轉移支付包括從專戶下達的資金全部列入市、縣本級的決算報告；另外，市、縣級的預算報告可考慮將財力性轉移支付先列入預算，但專項轉移支付較為復雜，暫先不列入預算。，強化激勵約束機制。績效評價制度應體現(xiàn)轉移支付資金的政策目標，以量化指標為主。建議從投資性項目的評價起步，這些項目投資大，對國家和地方的影響大，既有社會效益，又有經(jīng)濟效益，納入績效評價的技術性難度較小。同時，對專項轉移支付的公益類支出也要逐步納入評價范圍。公益類支出范圍很寬，如養(yǎng)老補助、失業(yè)補助、再就業(yè)補助、環(huán)保、節(jié)能等。這類支出社會效益顯著，經(jīng)濟效益較差，績效評價的難度也相對較大。建議選擇某類公益性支出作為績效評價試點，摸索經(jīng)驗，逐步擴大。而中央財政在分配專項轉移資金時，應結合上一年對專項轉移支付資金的績效評價結果，對專項轉移支付資金支出效益較好的地區(qū)適當加大投入力度，對支出效益不高的地區(qū)，要相應調(diào)減部分專項資金，以促進地方政府加強對專項轉移支付資金的管理。同時，人大、政府、財政都應采取相應的措施加強對中央轉移支付資金的監(jiān)督，提高中央轉移支付資金的使用效益，審計部門也應當加大力度，開展對中央轉移支付資金的效益審計，并及時向本級政府報告審計結果。目前我國的政府間轉移支付制度依據(jù)的主要是1993年國務院關于實行分稅制財政管理體制的決定和1995年財政部制定的過渡期財政轉移支付辦法等。上述決定和辦法屬于行政規(guī)章的層次，立法層次較低，缺乏權威性，制約了財政轉移支付制度的完善以及市場經(jīng)濟體制改革的推進。參考文獻： 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