【正文】 用部門填寫的材料（物資）領(lǐng)用單或設(shè)備領(lǐng)用單，庫管出具的出庫單。領(lǐng)用單，是否有在由領(lǐng)用部門領(lǐng)導(dǎo)、領(lǐng)用人和保管員簽章后才能予以發(fā)放。（6）材料、設(shè)備的管理部門是否定期、不定期對材料、設(shè)備進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)，是否對盤盈、盤虧變質(zhì)、毀損、超儲積壓和長期閑置的原因進(jìn)行分析并做出正確帳務(wù)處理。項(xiàng)目投資開發(fā)，具有投資大、周期長、風(fēng)險大的特點(diǎn)，項(xiàng)目投資成本管理的在于保證項(xiàng)目在取得最大收益，將投資風(fēng)險降低到最低。在開發(fā)成本的審核中要關(guān)注以下幾個環(huán)節(jié)：（1）正確劃分收益性支出與資本性支出：在項(xiàng)目辦理竣工決算手續(xù)之前發(fā)生的費(fèi)用，計(jì)入項(xiàng)目“開發(fā)成本—開發(fā)間接費(fèi)用”，在項(xiàng)目開發(fā)完畢，辦理竣工決算手續(xù)之后發(fā)生的費(fèi)用，直接計(jì)入當(dāng)期損益，不計(jì)入項(xiàng)目開發(fā)成本。（2）是否遵守各項(xiàng)支出的授權(quán)審批制度，嚴(yán)禁越權(quán)審批。（3）公司是否按單個項(xiàng)目向董事會上報(bào)成本計(jì)劃，是否有董事長批準(zhǔn)的資金使用計(jì)劃。（4）是否在各項(xiàng)工程預(yù)算范圍內(nèi)，嚴(yán)格控制各項(xiàng)成本，遵守成本開支范圍，無亂擠亂攤成本現(xiàn)象。（5）對可控開發(fā)成本，是否根據(jù)各項(xiàng)工程預(yù)算，將成本項(xiàng)目按材料、人工、機(jī)械、費(fèi)用層層分解，將成本標(biāo)準(zhǔn)分配到到工程管理、施工的每一個環(huán)節(jié)，將成本控制責(zé)任落實(shí)到每一個員工身上。（6）項(xiàng)目開發(fā)的資金結(jié)算環(huán)節(jié)應(yīng)關(guān)注：A、合同訂金，合同預(yù)付款，進(jìn)場費(fèi)等合同規(guī)定的工程款的撥付。是否經(jīng)由預(yù)算、材料、工程三個職能部門匯簽之后，上報(bào)總經(jīng)理、審計(jì)監(jiān)察部批準(zhǔn)后方能支付。B、材料、設(shè)備款的支付。應(yīng)按材料、設(shè)備供貨合同規(guī)定，由材料部門填制《材料設(shè)備進(jìn)度款支付申請單》，經(jīng)工程、預(yù)決算審核后，交財(cái)務(wù)部門審核、總經(jīng)理批準(zhǔn)，計(jì)監(jiān)察部審計(jì)后，方可向供應(yīng)商支付。C、工程進(jìn)度結(jié)算款的支付。應(yīng)按合同規(guī)定的付款方式及具體要求進(jìn)行資金結(jié)算，當(dāng)期工程進(jìn)度款原則上不能超過當(dāng)期完成工程量的70%，支付時須有工程或材料兩個職能部門提供的《工程量確認(rèn)清單》或《入庫單》等相關(guān)文件。須有預(yù)算管理部門財(cái)務(wù)部等有關(guān)部門匯簽，上報(bào)總經(jīng)理批準(zhǔn)，計(jì)監(jiān)察部審計(jì)后，方可支付。D、工程決算款的支付。決算工程款必須按照合同規(guī)定，在工程竣工驗(yàn)收合格，雙方共簽決算書后，才能撥付除保證金以外的尾款。E、零星工程款、零星材料款的支付。須由工程、材料部門填制《零星工程/材料款支付申請單》，在交預(yù)決算部門、財(cái)務(wù)部門審核，上報(bào)總經(jīng)理審批，計(jì)監(jiān)察部審計(jì)后，方可支付。（7）、對預(yù)售開發(fā)產(chǎn)品的審核須關(guān)注以下要件是否存在：土地使用權(quán)證、規(guī)劃設(shè)計(jì)許可證、工程施工許可證、商品房預(yù)售許可證，與客戶簽訂的符合當(dāng)?shù)厥。ㄖ陛犑?、自治區(qū)）級政府部門制定標(biāo)準(zhǔn)或者完全符合國家有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定的《商品房預(yù)售合同》，董事會確定的預(yù)售價格（定價和價格調(diào)整）的書面文件，銷售部門制定的經(jīng)批準(zhǔn)的詳細(xì)銷售計(jì)劃、營銷政策及折扣政策。同時審核在辦理產(chǎn)權(quán)移交手續(xù)之后，按照權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則，會計(jì)上是否將對應(yīng)的開發(fā)成本和分配的土地成本配比作為銷售成本正確核算開發(fā)產(chǎn)品利潤。另須關(guān)注已經(jīng)預(yù)售的開發(fā)產(chǎn)品不得用于抵押，也不得再預(yù)售給第三方。（8）對分期收款開發(fā)產(chǎn)品的審核應(yīng)注意以下兩點(diǎn)：A、是否嚴(yán)格按銷售合同中應(yīng)明確列示的分次收款的時間、每次收款的金額進(jìn)行帳務(wù)處理；B、分期收款開發(fā)產(chǎn)品在房款沒有收齊之前，其產(chǎn)權(quán)仍歸公司所有，不得將該開發(fā)產(chǎn)品的產(chǎn)權(quán)移交給客戶。（9）對出租開發(fā)產(chǎn)品須關(guān)注以下要件是否存在：與承租方簽訂的《房屋/土地租賃合同》，合同中應(yīng)明確規(guī)定計(jì)租標(biāo)準(zhǔn)和定期交付租金方式、金額等內(nèi)容。租賃主管部門制定的經(jīng)批準(zhǔn)的詳細(xì)的租賃管理辦法和出租計(jì)劃。由董事會確定的開發(fā)產(chǎn)品的出租價格（定價和價格調(diào)整）。同時另須關(guān)注當(dāng)承租戶租期屆滿未予續(xù)租，又無其他客戶承租該開發(fā)產(chǎn)品時，是否將出租開發(fā)產(chǎn)品轉(zhuǎn)入未出租開發(fā)產(chǎn)品。（10）對于自持商鋪的審核應(yīng)注意以下兩點(diǎn)；A、自持商鋪、產(chǎn)權(quán)歸公司所有的各種商鋪。對周轉(zhuǎn)房開發(fā)建造的各種費(fèi)用支出，財(cái)務(wù)上應(yīng)當(dāng)單獨(dú)進(jìn)行核算并建立自持商鋪的臺賬，用平均年限法攤銷法進(jìn)行攤銷，計(jì)入開發(fā)間接費(fèi)用。B、對于自持商鋪使用過程中發(fā)生的各種修理費(fèi)用，屬經(jīng)常性的維修費(fèi)用，應(yīng)直接作為當(dāng)期開發(fā)成本；如屬大修理費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)作為長期待攤費(fèi)用處理。審核固定資產(chǎn)與低值易耗品、物料用品的購置、入庫及領(lǐng)用、費(fèi)用攤銷、清理報(bào)廢是否符合公司制度規(guī)定，須關(guān)注以下要點(diǎn)（1）固定資產(chǎn)與低值易耗品、物料用品的購置有無計(jì)劃，審批手續(xù)是否齊全，有無越權(quán)審批。（2）固定資產(chǎn)與低值易耗品、物料用品是否按公司規(guī)定辦理入庫及領(lǐng)用手續(xù)。（3）固定資產(chǎn)計(jì)價及核算是否真實(shí)，折舊額的提取是否符合公司規(guī)定。（4）低值易耗品的計(jì)價是否真實(shí)、準(zhǔn)確，其攤銷方法是否符合公司規(guī)定。（5）是否建立固定資產(chǎn)與低值易耗品的定期維護(hù)與盤點(diǎn)制度，是否做到賬賬相符，賬實(shí)相符。（6）個人領(lǐng)用的辦公用品，離任時是否辦理物品交接手續(xù)。（7）固定資產(chǎn)與低值易耗品的報(bào)廢原因是否合理，有無審批手續(xù)，殘值是否及時入賬，賬務(wù)處理是否正確。費(fèi)用審計(jì)公司的費(fèi)用支出是指公司生產(chǎn)經(jīng)營過程中的各種耗費(fèi)。包括公司生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的直接成本，銷售商品產(chǎn)品以及提供勞務(wù)中發(fā)生的銷售費(fèi)用，行政管理部門在經(jīng)營管理中發(fā)生的費(fèi)用，財(cái)務(wù)管理費(fèi)等。對其審計(jì)應(yīng)關(guān)注如下要點(diǎn)：（1）審查費(fèi)用明細(xì)的內(nèi)容與核算范圍是否符合公司制度。費(fèi)用支出是否在分部授權(quán)范圍內(nèi)，超授權(quán)支出的費(fèi)用是否有總部審批。（2）抽查重要或異常的費(fèi)用項(xiàng)目，審核其原始憑證是否真實(shí)、合法、合規(guī)，會計(jì)處理是否正確。（3）費(fèi)用支出是否符合公司規(guī)定。（4）利息收入的入賬是否及時、完整。（5）財(cái)務(wù)手續(xù)費(fèi)是否真實(shí)、合理。（6）取得總部審批的費(fèi)用預(yù)算表、財(cái)務(wù)期末費(fèi)用報(bào)表，作出差異對比表，并對重大差異進(jìn)行分析。第三十四條 銷售與收款循環(huán)（收入循環(huán)）的審計(jì)一、在此循環(huán)具體包括接受客戶預(yù)定，簽定正式合同，收款辦理按揭，交房補(bǔ)差價等環(huán)節(jié)，最終形成了公司的收入。包括：商品房、商品土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓及自持商鋪?zhàn)饨鹗杖?；廣告位租金收入；還有除上述銷售、經(jīng)營收入之外，在日常經(jīng)營活動中取得的其他收入等等。二、審計(jì)目的：財(cái)務(wù)報(bào)表所反映的收入確實(shí)存在。收入業(yè)務(wù)以正確的價格和數(shù)量準(zhǔn)確的計(jì)列在相應(yīng)的總帳及明細(xì)帳中。所有收入業(yè)務(wù)（包括退回與折讓）已被全部反映且在恰當(dāng)?shù)臅?jì)期間。所有收入均應(yīng)為企業(yè)所有的合法權(quán)利。所有收入均已做了充分的披露與恰當(dāng)?shù)姆诸?。三、審?jì)要點(diǎn)：銷售業(yè)務(wù)中的審批，經(jīng)營，收款環(huán)節(jié)職務(wù)分離，相關(guān)單據(jù)的領(lǐng)用，開具，保管分別由不同的人負(fù)責(zé)。審查是否建立銷售人員崗位職責(zé)及獎懲制度，并嚴(yán)格執(zhí)行。審查公司每年的營業(yè)收入計(jì)劃，跟蹤其執(zhí)行情況。對于能夠劃清責(zé)任的收入，要監(jiān)督是否落實(shí)到部門或個人，分析報(bào)送收入收回情況表對確實(shí)因?yàn)榻?jīng)辦人工作原因而造成損失的是否根據(jù)處罰條例進(jìn)行了相應(yīng)處罰。銷售實(shí)現(xiàn)收入的確認(rèn)必須同時具備下述兩個條件：一是物權(quán)的轉(zhuǎn)移；二是收到貨款或取得索取貨款的權(quán)利。即審查是否在具有合同規(guī)定的所有款項(xiàng)已經(jīng)收訖的相關(guān)有效憑證，具有買受人正式收付開發(fā)產(chǎn)品的確認(rèn)書或正式合同規(guī)定的租賃起始日期之后才能作為收入入帳。審查對預(yù)售開發(fā)產(chǎn)品、分期收款開發(fā)產(chǎn)品在開發(fā)產(chǎn)品交付給客戶之前所收取的各種款項(xiàng)，以及出租開發(fā)產(chǎn)品向承租戶收取的押金、保證金、訂金、預(yù)收的租金等各種款項(xiàng)，是否根據(jù)這些款項(xiàng)的性質(zhì)區(qū)分為預(yù)收款項(xiàng)、代收款項(xiàng)，按照收入確認(rèn)條件和權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則，按期轉(zhuǎn)入營業(yè)收入。審查收入的入帳金額是否以凈額確認(rèn)。這里所指的收入凈額，是指按銷售/租金價格減去合同約定的價格優(yōu)惠之后的凈額，不包括作為銷售/營業(yè)費(fèi)用處理的隨同開發(fā)產(chǎn)品銷售/出租贈送給客戶的實(shí)物贈品和其他形式的優(yōu)惠。通過將銷售發(fā)票，收據(jù)與合同臺賬和收款分類明細(xì)賬相核實(shí)已確認(rèn)所有收入已入帳，且價格是按公司審批確認(rèn)過的價目表進(jìn)行確認(rèn)，銷售折讓也經(jīng)過授權(quán)批準(zhǔn)。審查租售主管部門、財(cái)務(wù)部門是否分別建立收入合同，并從帳上記錄追查至相關(guān)收款收據(jù)或銷售發(fā)票，銷售、租賃合同是否具備。檢查收取的各種款項(xiàng)分類是否清楚、金額是否無誤。審查銷售過程中的費(fèi)用是否有經(jīng)公司審批的專項(xiàng)預(yù)算并落實(shí)至責(zé)任人，費(fèi)用控制是否納入銷售人員的業(yè)績考核指標(biāo)并嚴(yán)格執(zhí)行。根據(jù)銷售費(fèi)用占銷售收入的百分比的指標(biāo)做定期分析，從而確定考核指標(biāo)的合理性。審查對應(yīng)收款項(xiàng)是否按債務(wù)人設(shè)置明細(xì)帳進(jìn)行明細(xì)核算，對每筆往來款項(xiàng)的發(fā)生時間、金額、事由、單位，及其增減變化是否及時反映，是否設(shè)專人負(fù)責(zé)往來事項(xiàng)的登記、核對工作并按“誰經(jīng)辦，誰負(fù)責(zé)”的原則進(jìn)行催收，對超過收帳期限或時間較長的應(yīng)收款項(xiàng)，是否逐項(xiàng)列出分析并按公司規(guī)定計(jì)提壞帳準(zhǔn)備或確認(rèn)壞帳損失?？蓪Υ箢~，有異常的應(yīng)收款項(xiàng)進(jìn)行函證以確認(rèn)應(yīng)收款項(xiàng)的存在性與金額的準(zhǔn)確性。對于公司資金緊張，需要貼現(xiàn)的應(yīng)收票據(jù)，審查是否經(jīng)投資公司財(cái)務(wù)總監(jiān)批準(zhǔn)，并及時做好帳務(wù)處理及備查登記和披露。1開發(fā)產(chǎn)品的銷售、出租必須按規(guī)定簽定合同，經(jīng)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)審批后生效執(zhí)行。進(jìn)行合同審計(jì)是要保證最終簽訂的合同符合公司的授權(quán)，最大限度地維護(hù)公司的利益。在合同審計(jì)中應(yīng)注意以下要點(diǎn)：（1）簽定合同要嚴(yán)格按公司有關(guān)合同簽訂的授權(quán)審批標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。（2）審查每份合同是否附有合同審批單，要注意審核合同編號，合同審批單、附件編號的統(tǒng)一。對有執(zhí)行總裁批示意見的合同審批單，審計(jì)時須仔細(xì)閱讀合同審批單上的批示意見，對審批單上的簽約結(jié)果逐項(xiàng)復(fù)核，保證與執(zhí)行總裁的批示意見相一致。（3）對照正在執(zhí)行的合同文本或政策一覽表，應(yīng)注意審核合同審批單中價格，數(shù)量，付款方式填寫是否真實(shí)、準(zhǔn)確，符合公司相關(guān)規(guī)定。必要時可咨詢律師的意見。（4）對合同中的優(yōu)惠條款，須關(guān)注其簽約結(jié)果中的優(yōu)惠條款是否符合公司規(guī)定，相關(guān)條款是否得到相應(yīng)部門的審批授權(quán)。（5）對各種贊助費(fèi)、廣告費(fèi)、推廣費(fèi)、支持費(fèi)的審計(jì)。審查贊助費(fèi)、推廣費(fèi)、支持費(fèi)等是否按照執(zhí)行總裁批示意見執(zhí)行。（6）關(guān)注合同的變更，退房條款，如發(fā)生須有專人管理并經(jīng)總經(jīng)理等相關(guān)部門及人員的授權(quán)審批。（7）合同原本及附件要由專門的檔案人員進(jìn)行管理。第七章離任審計(jì)第三十五條下列人員離職都必須經(jīng)過審計(jì)監(jiān)察部審計(jì)：一、宏立股份公司副總經(jīng)理以上的人員；二、控股子公司各職能部門重要崗位的人員；三、宏立股份公司及控股子公司的會計(jì)、出納、倉庫管理人員。第三十六條離職審計(jì)要點(diǎn)一、被審計(jì)人員經(jīng)手、保管的公司貴重物品、重要文件檔案等資料是否交接清楚。二、被審計(jì)人員的個人欠款是否清償。三、被審計(jì)人員未完成工作是否正常交接，是否存在須由被審計(jì)人員親自完成的遺留事項(xiàng)。四、對控股子公司的總經(jīng)理進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任制考評。五、對管理級人員在職期間的工作進(jìn)行評價。第八章后續(xù)審計(jì)第三十七條后續(xù)審計(jì)一、審計(jì)監(jiān)察部對被審計(jì)單位做出處理處罰決定后，于執(zhí)行或整改期限界滿時，應(yīng)對被審計(jì)單位的落實(shí)和整改情況進(jìn)行跟蹤審計(jì)，并出具后續(xù)審計(jì)報(bào)告。二、后續(xù)跟蹤審計(jì)可視情況由審計(jì)監(jiān)察部或?qū)徲?jì)組執(zhí)行。第三十八條復(fù)議仲裁一、相關(guān)部門應(yīng)無條件執(zhí)行監(jiān)察中心下達(dá)的審計(jì)處理處罰決定，有此造成可能發(fā)生的錯誤決定，相關(guān)部門可就審計(jì)處理處罰決定在10個工作日內(nèi)向總部行政中心提請行政復(fù)議。二、總部監(jiān)察中心發(fā)生錯誤的審計(jì)處理處罰決定，應(yīng)及時撤消或糾正，并同時下達(dá)對審計(jì)責(zé)任人相應(yīng)的處理處罰決定。第三十九條審計(jì)報(bào)告一、審計(jì)報(bào)告為審計(jì)組在實(shí)施審計(jì)項(xiàng)目時，已履行全部規(guī)定的審計(jì)程序，編制完成的審計(jì)報(bào)告。審計(jì)組應(yīng)在外勤工作結(jié)束后3個工作日內(nèi)向董事會提交審計(jì)報(bào)告。二.、計(jì)報(bào)告包括下列基本要素：標(biāo)題；主送單位；審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容；審計(jì)組組長（或?qū)徲?jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人）簽名；審計(jì)組向監(jiān)察部提交審計(jì)報(bào)告的日期。三、審計(jì)報(bào)告的標(biāo)題應(yīng)當(dāng)包括被審計(jì)單位名稱、審計(jì)事項(xiàng)的主要內(nèi)容和期間。四、審計(jì)報(bào)告的主送單位是監(jiān)察部，最終審定權(quán)在總部監(jiān)察中心。五、審計(jì)報(bào)告的具體內(nèi)容主要包括：審計(jì)的范圍、內(nèi)容、方式和起訖時間。被審計(jì)單位的基本情況。實(shí)施審計(jì)的有關(guān)情況，如與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的情況說明，采取的審計(jì)方法等。違反公司各項(xiàng)制度的事實(shí)。審計(jì)評價。對有關(guān)問題的定性、處理、處罰意見及依據(jù)。六、審計(jì)建議。七、審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)內(nèi)容完整，結(jié)構(gòu)合理，觀點(diǎn)明確，條理清楚，用詞恰當(dāng)，格式規(guī)范。八、審計(jì)組應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計(jì)工作底稿以及相關(guān)資料，在綜合分析、歸類、整理、核對的基礎(chǔ)上，編制審計(jì)報(bào)告征求意見稿。九、審計(jì)組組長應(yīng)當(dāng)對提交的審計(jì)報(bào)告的真實(shí)性負(fù)責(zé)。十、審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)經(jīng)審計(jì)組集體討論并由審計(jì)組組長（或?qū)徲?jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人）定稿，按照規(guī)定及時征求被審計(jì)單位意見。十一、董事會收到審計(jì)報(bào)告后，應(yīng)當(dāng)對審計(jì)報(bào)告及審計(jì)工作底稿進(jìn)行復(fù)核，提出書面復(fù)核意見。十二、總部監(jiān)察中心對監(jiān)察部審計(jì)組提交的審計(jì)報(bào)告進(jìn)行最終審定。對審計(jì)報(bào)告的下列事項(xiàng)進(jìn)行審定：與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的事實(shí)是否清楚，證據(jù)是否確鑿。被審計(jì)單位對審計(jì)報(bào)告的意見是否恰當(dāng)。審計(jì)評價意見是否恰當(dāng)。定性、處理、處罰意見是否準(zhǔn)確、合法、適當(dāng)。提出的改進(jìn)意見和建議是否恰當(dāng)。第四十條審計(jì)處理處罰決定審計(jì)報(bào)告經(jīng)最終審定后，由董事會出具審計(jì)處理處罰決定。一、審計(jì)處理的種類：責(zé)令限期繳納各類賠款。責(zé)令限期退還各種非法所得。責(zé)令限期退還被侵占的公司資產(chǎn)。責(zé)令沖轉(zhuǎn)或者調(diào)整有關(guān)會計(jì)賬目。責(zé)令限期整改。依法采取的其他處理措施。二、審計(jì)處罰的種類：警告、通報(bào)批評。罰款。沒收違法所得。依法采取的其他處罰措施。第四十一條審計(jì)檔案管理規(guī)定一、內(nèi)部審計(jì)檔案是審計(jì)組在履行審計(jì)監(jiān)督職責(zé)和執(zhí)行審計(jì)調(diào)查任務(wù)過程中直接形成的、具有保存價值的、各種形式的歷史記錄。審計(jì)檔案分為業(yè)務(wù)檔案和文書檔案。二、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)實(shí)行審計(jì)文件材料立卷歸檔工作責(zé)任制。檔案的收集、整理、立卷由審計(jì)組負(fù)責(zé)。三、審計(jì)歸檔基礎(chǔ)工作建立審計(jì)系統(tǒng)相關(guān)文件夾、財(cái)務(wù)系統(tǒng)相關(guān)文件夾、其他系統(tǒng)相關(guān)文件夾。建立上報(bào)審計(jì)報(bào)表的統(tǒng)計(jì)表(包括上報(bào)時間、內(nèi)容、方式、送達(dá)部門、反饋信息、跟進(jìn)情況等)。（見附表）設(shè)立接收審計(jì)任務(wù)情況的統(tǒng)計(jì)表，包括接收時間、內(nèi)容、任務(wù)下達(dá)部門（或領(lǐng)導(dǎo)）名稱、要求時限、完成