【正文】 工作流程圖去做同樣的工作，得到的工作結果將是相同的。(3)票據與記錄控制。實行票據保管、收款與會計記錄人員的崗位分離。對所有票據進行預先編號，所有作廢的票據都要妥善保存，對已經使用的票據由會計人員進行定期消號，并及時與票據保管人員進行核對，以防止交易漏記或重復記錄現象，保證全部收入、結算款項等能夠及時準確入賬。(4)資產接觸與記錄使用。資產接觸與記錄使用主要是指限制接近資產和接近重要記錄，以保證資產和記錄的安全。保護資產和記錄安全的重要措施是采用實物和技術防護措施。在采取電算化核算的情況下，每個崗位只能使用自己設置的密碼接觸由自己負責的數據，復核崗位只能進行數據查詢和復核，而不能具備修改已經形成數據記錄的權限。(5)績效考評。為了實現既定的工作目標，應實施有效的激勵、獎懲機制，激勵全體員工參與企業(yè)管理和控制的主觀能動性。各部門通過定期舉行績效考評會議，作為對其工作目標完成情況的事后控制，不僅可以總結一定時期的工作成果，同時也是發(fā)現問題、改進工作的過程。通過績效考評，配合一些必要的獎懲措施，將部門的工作目標與個人工作目標緊密地聯系在一起，部門的工作目標也將通過個人工作目標的實現而實現。針對信息系統(tǒng)的控制活動。在信息系統(tǒng)的日常使用中，信息系統(tǒng)產生的舞弊現象比手工操作更具隱蔽性，因而對信息系統(tǒng)的控制也十分重要，具體應通過采取權限控制、數據錄入輸出控制、手工憑證的控制等方式，各個崗位應通過設置密碼口令來防止別人越權使用自己的權限，沒有權限的人絕不允許對數據進行查閱或修改。(三)加強企業(yè)內部牽制制度內部牽制是指對具體業(yè)務進行分工時，不能由一個部門或一個人完成一項業(yè)務的全過程，而必須由其他部門或人員參與，并且與之銜接的部門能自動地對前面已完成工作進行正確性檢查。它由適當授權、不相容工作的責任分工、憑證和記錄、接近控制、獨立檢查等環(huán)節(jié)組成。這種制約包括上下級之間的互相制約、相關部門之間的相互制約。如會計信息收集、歸類過程中，除了制單外，必須有復核并由財會主管審批。又如現金流轉業(yè)務中，現金收支的審批、收入和支出、印鑒的保管、記賬等業(yè)務應分工管理，互相牽制。在內部牽制中，必須采取工作輪換制，這樣才能更好地達到牽制的效果。工作輪換制是指根據不同崗位在管理系統(tǒng)中的重要程度，明確規(guī)定并嚴格控制每一員工在某一崗位的履職時間。對關鍵崗位應頻繁輪換，次要的崗位可少一些。從輪換中暴露出存在的問題，揭示出制度的缺陷、管理的缺陷。(四)加強企業(yè)內部稽核制度和內部審計制度切實提高企業(yè)對內部稽核和內部審計的認識，切實加強考核、監(jiān)督、制約機制，發(fā)揮企業(yè)內部審計的作用，將內部審計人員從會計、財務人員中分離出來，直接對董事會負責，這樣才能真正發(fā)揮內審人員的作用，監(jiān)督和保護企業(yè)的資產、財產安全，監(jiān)督企業(yè)朝著合理、合法的良性方面發(fā)展。內部監(jiān)督評審應當遵循以下原則。在日常工作中不斷地監(jiān)督評審內控的總體效果。對主要風險的監(jiān)督評審應當是公司日?；顒拥囊徊糠帧瓤叵到y(tǒng)應當進行有效和全面的內部審計。內審要獨立進行，內審人員應得到適當的培訓，并配備稱職和得力的人員。內審作為內控系統(tǒng)監(jiān)督評審的一部分，應當向董事會或其審計委員會直接報告工作。不論是經營層還是其他控制人員，發(fā)現內控缺陷都應及時地向適當的管理層報告，并使其得到果斷處理。要樹立全員控制意識，幫助企業(yè)更有效地實現預期控制目標，促進企業(yè)控制環(huán)境的建立，為改進內控制度提供建設性建議，實現預期的內控目標。第五篇：內控制度內部控制活動是所有經濟組織管理活動的一部分，任何經濟組織都應該在某種既定有序而高效率的控制方式下開展業(yè)務活動，同時提供可靠的財務會計信息和管理信息供管理上層決策或其他方面使用，盡量減少經濟活動中的失誤和缺陷。在目前，西方國家審計學家和會計職業(yè)界對內部控制的定義大致相同。美國執(zhí)業(yè)會計師協會在其《審計程序公告》中，將內部控制定義為：“內部控制是企業(yè)為保護資產，增進會計數據的真實性和可信性，提高經營效益，貫徹執(zhí)行所制定的各項管理政策，而在企業(yè)內部所采取的組織規(guī)則和一系列調節(jié)方法與措施。”就事業(yè)單位而言，可以理解為國家行政組織為了確保單位事業(yè)活動有秩序地和有效地運行，維護國有資產的完整性，提高會計信息的真實性和準確性，而制定的一系列組織、計劃和調節(jié)控制的制度。綜合各項資料，廣義的內部控制可以理解為：；內部控制具體執(zhí)行時需要相關的內部控制審計人員對公司各個運行程序進行全面的審視和檢測，包括運用必要的審計手段，比如分析性測試、內部控制水平評估、調查、現場查看等，需要完備的審計工作底稿和管理報告，并對公司管理層報告審計過程中發(fā)現的問題和提出自己的管理意見；；內部控制的實施需要公司具有比較完善的運營流程和流程操作手冊，在實際審計及檢測過程中依據公司運營流程和操作手冊能夠很好的判斷實際與期望及事前規(guī)定的差異，能夠發(fā)現流程運營過程中的冗余和不增值部分，進而進行規(guī)范。；內部控制實際上是公司內部管理工作中基礎和奠基，公司所有的運營流程和管理流程都需要納入內部控制標準的范圍以內。由此可見，內控制度的存在必要性在于：首先，在我們進行內部控制標準設計的過程中，我們需要關注公司股東及戰(zhàn)略目標，除了基礎的控制措施以外，對于戰(zhàn)略管理等方面內部控制標準能夠幫助我們很好的實現戰(zhàn)略目標。其次，有助于保護我們的財產和信息、技術安全，在內部控制中許多原則能夠幫助公司維護資產和信息、技術的安全，比如良好的復核驗證程序、定期的報告和記錄程序、權限管理等方式都能夠幫助我們很好的維護資產、信息、技術完整。第三，有助于確保我們提供可靠和及時的經營報告和財務報告，由于內部控制標準在維護財務信息和財務數據的安全和完整方面具有非常良好的技術和手段，也是將內部控制標準作為內部控制最重要的控制部分，因此內部控制標準對于公司財務信息的維護和完善是非常有效的。再者，有助于我們遵循有關的法律、法規(guī)、慣例，避免損害公司聲譽和地位，在內部控制標準中，公司對于外部環(huán)境，特別是法律法規(guī)，慣例等的維護應該被放置到非常重要的地位。內部控制評價的具體標準還可以分為兩個層次：第一層次是內部控制要素評價標準；第二層次是內部控制作業(yè)層級評價標準。借鑒美國COSO報告的研究成果，內部控制組成要素包括控制環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)督五個。每一個要素又可以再分為更多的項目，例如控制環(huán)境要素涵蓋的項目就有操守及價值觀、執(zhí)行能力、董事會、管理哲學及經營型態(tài)、組織結構、權責分派體系、人力資源政策及實行等。至于作業(yè)層級評價標準主要是控制活動要素的細化，控制活動是確保管理階層的指令得以實現的政策和程序，旨在幫助公司保證其已針對“使公司目標不能實現的風險”采取了必要的行動。控制活動是針對控制點而制定的，公司一般根據其生產經營活動的特點來設計內部控制標準設計流程：在進行內部控制標準設計中，我們需要關注：股東的利益需求；一般公認會計準則及審計準則；國家及地區(qū)的法律法規(guī)；證券交易委員會具體法律要求及其他要求；客戶需求；同時，我們也需要關注：財務政策、工作程序；公司內部審計要求；公司外部審計要求；員工行為準則等；在現代公司中對于內部控制的建立必須以系統(tǒng)的觀點來看待，內部控制不是單個部門能夠獨立完成的工作。一般的內部控制制度包括：員工行為準則；內部控制標準培訓；工作程序準則；財務準則；電子資訊安全標準；公司的其他標準及政策。以上述標準對照，我國的公司企業(yè)在內部控制方面存在的問題是比較明顯的：企業(yè)整體缺乏內部控制機制和標準，內部控制意識給淡薄。在我國，大多數的跨國公司已經建立了相相當規(guī)范和齊全的內部控制標準，并將內部控制標準融入到流程設計和流程改進中，量化的進員工培訓和教育，將內部控制標準深入到所有員工的日常工作和行為中，以降低企業(yè)的商業(yè)風險和規(guī)避在商業(yè)中出現舞弊和欺詐等非正常商業(yè)行為的發(fā)生，維護良好的企業(yè)社會形象和維護股東利益。而對于中國本土企業(yè)，由于中國企業(yè)的外部環(huán)境并沒有象跨國公司那樣要求強化內部控制標準，導致了這種不成熟的市場化運營方式對于中國企業(yè)來說卻成為合理化的企業(yè)行為。從而使得我國的企業(yè)并不關心內部控制標準對企業(yè)能夠帶來的經濟及社會利益，并沒有考慮到由于內部控制失效對企業(yè)的造成的可能致命的損害。企業(yè)沒缺乏內部控制標準和相關的內部控制制度，所有的控制都存在于各個管理人員零星散亂的自主活動中，無法依據系統(tǒng)化的內部控制標準進行內部管理。企業(yè)流程控制混亂，流程設計不清晰，企業(yè)內部各執(zhí)行部門之間聯系業(yè)務流程混亂，造成部門之間的業(yè)務配合失調和遲滯，信息交流阻塞。這些意識領域的缺陷是我國內控制度缺乏、混亂、失效的思想根源。財務管理基礎薄弱，財務內部控制弱化?，F在財務核算或管理軟件已經獲得了極大的普及，各個層次或功能的財務管理或核算軟件能夠幫助財務人員很好的提高效率和確保核算數據的正確性和及時性。但目前我國企業(yè)的基礎財務管理水平卻與管理層對財務數據的要求有一定的差距。比如，缺乏必要的財務信息及資料的管理手段和制度、基本核算業(yè)務流程不合理、財務功能缺失。在財務資料的內部控制標準、職位分離原則的實施、審計、權限管理、決策數據支持、戰(zhàn)略管理和業(yè)績管理等方面都存在問題。在很多企業(yè)的管理過程中，財務管理層并沒有很好的監(jiān)管及控制業(yè)務的進行，而是流于形式。財務管理功能缺乏，明顯缺乏良好有效的財務管理工具及內部控制工具。財務人員在業(yè)務運營過程中沒有依據財務內部控制標準或是公司的內部控制要求進行財務監(jiān)督和審核，無原則地為各個部門的支持和幫助。在實踐管理過程中許多工具和技術并沒有獲得企業(yè)管理人員的執(zhí)行或是運用，比如預算管理、關鍵業(yè)績指標、內部控制標準、財務預警機制等。另一方面，企業(yè)缺乏統(tǒng)一的財務政策，造成財務人員在實際執(zhí)行業(yè)務核算和業(yè)務監(jiān)督過程中缺乏必要的依據和標準。而在我國，事業(yè)單位內部控制的主體，即內部控制設計、執(zhí)行和考核評價的主體，是事業(yè)單位內部的黨政領導、職能部門及其有關工作人員。內部控制的客體是事業(yè)單位內部的經濟、業(yè)務管理活動。為了控制客體，即控制事業(yè)單位內部的一切教育事業(yè)活動、財務收支活動，就必須針對其具體環(huán)節(jié)，建立財務內部控制制度，制定一套相互聯系、相互制約的程序和方法，使之能嚴格按照計劃規(guī)定的預期目標，有秩序、有效率地進行。目前，我國的事業(yè)單位由于歷史以及現實行政體制的種種因素，對加強內部控制認識還不足，內控制度和程序不完善，監(jiān)督機制不健全，缺乏有效的責任追究機制，管理中存在不少問題，從內部控制方面來看，主要有以下幾個方面：1．總會計師的地位與作用未被重視。事業(yè)單位的一把手領導作為事業(yè)單位的法人代表，是事業(yè)單位各項工作的總負責人，對單位的財經工作承擔各種責任。從目前的實際情況看，我國大部分的事業(yè)單位已經建立了一把手負責制的財經工作領導體制，增強了對本單位財經工作的宏觀管理和協調能力。但是，大部分的事業(yè)單位還未建立總會計師制度。隨著我國經濟改革的不斷深化，在我國市場經濟體制的建立和完善中，事業(yè)單位的規(guī)模也趨于擴大，經濟業(yè)務越來越復雜，財務內部控制要求也相應的越來越嚴密，這對于事業(yè)單位財經工作而言，是更科學而標準化的新要求。目前，現存得失也當為財務監(jiān)管模式已越來越難以適應這個社會發(fā)展的趨勢，這就迫切需要我們設置總會計師或相應的職位，以協助領導者全面負責本單位的財務工作。2．事業(yè)單位內部控制制度不完善，內控制度存在著較多的薄弱環(huán)節(jié)，難以保障國家資產安全保障。近年來，事業(yè)單位的經濟活動范圍在不斷深入和發(fā)展，與此同時在資金的對外投資、物資采購、基建項目發(fā)包等領域相繼暴露了越來越多的問題。因此，加強內部控制，完善內控制度，是我國事業(yè)單位面臨的一個緊迫的問題。3．事業(yè)單位的預算管理不完善，管理水平急需提高。目前，我國大部分事業(yè)單位的預算存在三個問題：首先是預算的執(zhí)行上，沒有建立相應的跟蹤、分析和評價制度，對各部門的各項預算經費難以作出準確、具體的分析評價，對資金的使用效益也難以正確、完整的評價，目前，基本上只進行基本的、總括的分析評價。還有就是預算執(zhí)行中還存在預算內容不實、預算約束不強和預算執(zhí)行不不力的情況。三、強化高校財務內部控制的對策1．提高高校各級干部、教職工的財務內部控制意識，規(guī)范高校財務內部控制的基本程序。財務內部控制不僅是校領導的事，也不僅僅是組織、人事、財務等少數部門和工作人員的事，學校辦學和管理要上規(guī)模、上水平、上效益，就需要發(fā)動全校教職員工的參加，注意控制好每一個環(huán)節(jié)，管理也才能的出效率。例如，這幾年，很多高校在開展“本科教學工作水平評估”，圍繞七個一級指標和一個特色項目的評估指標體系，不僅僅是資金、設備、基礎設施等硬指標的投入就能完成，還需要強化內部管理，加強財務內部控制，完成好師資、教學、學風等軟指標的建設，整個學校的本科教學工作才可能上水平，評估也才能通過。在實施財務內部控制中，要建立規(guī)范的財務內部控制基本程序，主要把握好這幾個方面：一是確定好關鍵控制點，它是財務內部控制的重點，包括確立關鍵控制點、控制目標、控制標準和制定保證目標實現的各項制度；二是比較關鍵控制點的執(zhí)行軌跡和實際完成狀況，將信息及時準確地提供給學校主管和有關職能部門，以便及時采取糾正措施；三是分析關鍵控制點的差異，找出形成差異的各項因素，分析各項因素對差異的影響程度；四是采取補救措施，及時調整或糾正目標；五是按時開展綜合檢查和評價，對確定關鍵控制點、標準、計量結果、分析差異、采取措施等過程進行全面檢查和評價。2． 建立健全高校經濟責任制，完善高校經濟監(jiān)督機制。建立健全校（院）長經濟責任制，是高校依法治校的必然選擇，是建立和完善面向社會自主辦學以及建立自我約束機制的必然要求，是貫徹落實《高等教育法》、《會計法》、《高等學校財務制度》和《內部會計控制規(guī)范》的重要措施和關鍵環(huán)節(jié)。按照責、權、利緊密相結合的原則，建立健全建立校（院）長經濟責任制，在校內實施“教育、科研事業(yè)與經濟責任制狀”，內容包括教育、科研事業(yè)工作計劃的完成情況，財務收支的完成情況，崗位職責的完成情況，黨風廉政建設等，每年初簽定責任狀，并對上年的完成情況進行表彰獎勵或懲罰，以明確各部門的經濟責任，促使全校各部門齊抓共管財務管理，促使各部門加強對財務管理的研究和采取新措施，不僅校領導重視學校的財務管理，而且使部門領導重視財務管理，教職工關心財務管理。在建立健全高校經濟責任制的同時，還要建立健全以“法治”為特征的高校經濟監(jiān)督制度體系