公司治理與內(nèi)部控制內(nèi)部控制的產(chǎn)生和發(fā)展-資料下載頁
2025-02-26 15:46本頁面
【正文】 指引 內(nèi)部環(huán)境類 控制活動類 控制手段類 組織架構(gòu) 發(fā)展戰(zhàn)略 人力資源 社會責任 資金活動 企業(yè)文化 擔保業(yè)務 工程項目 研究與開發(fā) 銷售業(yè)務 資產(chǎn)管理 采購業(yè)務 全面預算 內(nèi) 部 信 息 傳 遞 合同管理 財務報告 業(yè)務外包 信息系統(tǒng) 圖 應用指引體系 41 ? 企業(yè)內(nèi)部控制評價指引 ? 評價指引是為企業(yè)管理層對本企業(yè)內(nèi)部控制有效性進行自我評價提供的指引，用以評價企業(yè)董事會或類似決策機構(gòu)對內(nèi)部控制有效性進行全面評價、形成評價結(jié)論、出具評價報告的過程。 ? 企業(yè)內(nèi)部控制審計指引 ? 審計指引是為注冊會計師和會計師事務所執(zhí)行內(nèi)部控制審計業(yè)務的執(zhí)業(yè)準則。 42 企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范的基本內(nèi)容 ? 企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范的基本內(nèi)容（五大目標、五大原則和五大要素） （一）內(nèi)部控制的目標 。要求企業(yè)或其他組織完全遵循國家的法律法規(guī)和監(jiān)管要求，是企業(yè)成功運營的必要保證，與企業(yè)活動的合法性相關(guān)。關(guān)注點：知識產(chǎn)權(quán)、市場、價格、稅收、環(huán)境、員工福利以及國際貿(mào)易等。 。關(guān)注點：關(guān)注企業(yè)日常經(jīng)營活動的效率，提高企業(yè)的生產(chǎn)力和競爭力，防止資產(chǎn)縮水，關(guān)注資產(chǎn)使用及處置的授權(quán)情況。 。內(nèi)部控制應合理保證企業(yè)提供了真實、可靠的財務報告及其他信息。關(guān)注點：對內(nèi)報告、對外報告、信息的全面性，不僅是財務信息。 。旨在有效和高效地使用企業(yè)有限的資源，提高經(jīng)營的效率和效果，實現(xiàn)良好的運營。關(guān)注點： 43 ?經(jīng)營目標與公司戰(zhàn)略目標及戰(zhàn)略計劃一致； ?經(jīng)營目標適應公司所處的特定經(jīng)營環(huán)境、行業(yè)和經(jīng)濟環(huán)境等 ?各個業(yè)務活動目標之間保持一致 ?所有重要業(yè)務流程與業(yè)務活動目標相關(guān) ?適當?shù)馁Y源及有效配置 ?管理層制定的公司經(jīng)營目標及他們對目標的負責程度 44 。是基于組織整體視角的最高層次目標，其他目標都應與戰(zhàn)略目標協(xié)調(diào)一致并服務于戰(zhàn)略目標。關(guān)注點： 管理層對企業(yè)績效現(xiàn)狀進行的評估，是前期戰(zhàn)略進行監(jiān)控的基礎(chǔ)，也是企業(yè)新戰(zhàn)略制定的基礎(chǔ)；對內(nèi)部和外部環(huán)境的檢測分析；戰(zhàn)略目標體系；戰(zhàn)略選擇遵循必要的流程，以及獲得了充分的討論；企業(yè)對目標實現(xiàn)與現(xiàn)有資源狀況之間的匹配程度進行的評估；設(shè)定戰(zhàn)略目標可接受程度；就戰(zhàn)略目標與企業(yè)內(nèi)部員工和外部相關(guān)利益集團之間的溝通。 45 （二）內(nèi)部控制的原則 ? 。內(nèi)部控制應該貫穿決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過程，覆蓋企業(yè)及其所屬單位的各種業(yè)務和事項。 ? 。內(nèi)部控制應當在全面控制的基礎(chǔ)上，關(guān)注重要業(yè)務事項和高風險領(lǐng)域 ? 3 .制衡性原則。內(nèi)部控制應當在治理結(jié)構(gòu)、機構(gòu)設(shè)置及權(quán)責分配、業(yè)務流程等方面形成相互制約、相互監(jiān)督，同時兼顧運營效率。 ? 。內(nèi)部控制應當與企業(yè)經(jīng)營規(guī)模、業(yè)務范圍、競爭狀況和風險水平等相適應，并隨著情況的變化及時加以調(diào)整。 ? 。內(nèi)部控制應當權(quán)衡實施成本和預期效益，以適當?shù)某杀緦崿F(xiàn)有效控制。 46 （三）內(nèi)部控制的要素 ? 。是實施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，一般包括治理結(jié)構(gòu)、機構(gòu)設(shè)置及權(quán)責分配、內(nèi)部審計、人力資源政策、企業(yè)文化等。是實施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)。 ? 。指企業(yè)及時識別、系統(tǒng)分析經(jīng)營活動中與實現(xiàn)內(nèi)部控制目標相關(guān)的風險，合理確定風險應對策略。是實施內(nèi)部控制的主要依據(jù)。 ? 。是企業(yè)根據(jù)風險評估結(jié)果，采用相應的控制措施，將風險控制在可承受的范圍之內(nèi)。是實施內(nèi)部控制的具體手段。 ? 。是指企業(yè)及時、準確地收集、傳遞與內(nèi)部控制相關(guān)的信息，確保信息在企業(yè)內(nèi)部、企業(yè)與外部之間的有效溝通和正確應用的過程。是實施內(nèi)部控制的重要載體。 ? 。企業(yè)對內(nèi)部控制建立與實施情況進行監(jiān)督檢查，評價內(nèi)部控制的有效性，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷，應當及時加以改進。是實施內(nèi)部控制的重要保證。 47 目標制定 風險識別 控制活動 風險反應 風險分析 信息與溝通 /內(nèi)部監(jiān)督 內(nèi)部控制要素及其相互關(guān)系 風險評估 內(nèi)部環(huán)境 48 內(nèi)部監(jiān)督 控制活動 風 險 評 估 內(nèi)部環(huán)境 信 息 溝 通 信 息 溝 通 手段 保證 載體 依據(jù) 基礎(chǔ) 49 50 相關(guān)比較 目標 定義 COSO92 經(jīng)營目標 報告目標 合規(guī)目標 實現(xiàn)經(jīng)營效率和效果 財務報告可信性 相關(guān)法令遵循 COSO04 戰(zhàn)略目標 經(jīng)營目標 報告目標 合規(guī)目標 與企業(yè)的使命相關(guān)，并且支持完成該使命 有效和高效的使用資源 報告的可依賴性 遵守相關(guān)法律和規(guī)則 基本 規(guī)范 合規(guī)目標 資產(chǎn)目標 報告目標 經(jīng)營目標 戰(zhàn)略目標 合法合規(guī) 資產(chǎn)安全 財務報告及相關(guān)信息真實完整 提高經(jīng)營效率和效果 促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略 ?目標的比較 ? 目標的比較（我國內(nèi)部控制目標演進過程 ） 51 ? 要素的比較 標準或規(guī)范 COSO92 COSO04 基本規(guī)范 要素 控制環(huán)境 內(nèi)部環(huán)境 內(nèi)部環(huán)境 風險評估 目標制定 風險評估 事項識別 風險評估 風險反應 控制活動 控制活動 控制活動 信息與溝通 信息與溝通 信息與溝通 監(jiān)控 監(jiān)控 內(nèi)部監(jiān)督 52 內(nèi)部環(huán)境 目標制定 事項識別 風險評估 風險反應 控制活動 信息溝通 監(jiān)控 內(nèi)部環(huán)境 風險評估 控制活動 信息溝通 監(jiān)控 八要素與五要素關(guān)系 八要素與五要素關(guān)系 53 演講完畢，謝謝觀看！
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