內(nèi)部控制對公司治理的影響本科-資料下載頁
2024-12-06 01:30本頁面
【導讀】河南財經(jīng)政法大學。有其特殊的意義。進行闡述，并分析了內(nèi)部控制對公司治理的重大影響，同時提出了改。善內(nèi)部控制的必要性及其策略，最后從我國企業(yè)的角度出發(fā)提出我國。內(nèi)部控制存在的問題并提出完善方案。本文從控制環(huán)境，資金運動，有效的內(nèi)部會計控制有利于所有者和經(jīng)營者權(quán)力的制衡....7. 健全有效的內(nèi)部會計控制有利于保障債權(quán)人、職工、客戶。.依據(jù)國家相關(guān)政策構(gòu)建切實可行的內(nèi)部會計控制制度.......9
【正文】 客觀公正地對企業(yè)內(nèi)部控制進行再監(jiān)督，但由于我國許多公司的內(nèi)審部門隸屬于企業(yè)管理層，缺乏應有的獨立性，無法做出公正的判斷和進行有效的監(jiān)督。有的企業(yè)即使設(shè)置內(nèi)部審計部門，審計部門的獨立性也較差，有的 企業(yè)干脆不設(shè)審計部門，甚至將其并入財務(wù)部門。內(nèi)部審計部被剝奪了財務(wù)審計的權(quán)利，其職能主要是經(jīng)營績效審計和預算執(zhí)行情況審計，對財務(wù)報告的雙重審計監(jiān)督被弱化為單一的外部審計監(jiān)督。 風險意識薄弱 隨著公司制企業(yè)的建立，頻頻爆發(fā)舞弊丑聞。同時，公司面臨的經(jīng)驗和財務(wù)風險不斷增加，風險程度不斷提高，以致公司破產(chǎn)不斷出現(xiàn)。在現(xiàn)代企業(yè)制度的建立與發(fā)展的同時，公司舞弊防范、經(jīng)營和財務(wù)風險的防范就成為了現(xiàn)代企業(yè)制度所必須面臨和解決的問題。 隨著我國加入 WTO，企業(yè)間競爭越來越激烈，企業(yè)將會面對鞥大的環(huán)境變化和生存風險 。從我國公司的現(xiàn)狀來看，普遍缺少風險意識，不懂得企業(yè)財務(wù)節(jié)理知識，更缺乏有效的風險管理機制，導致不少公司應變能力和抗風險能力較差。主要表現(xiàn)在公司片面追求財務(wù)杠桿的運用，忽視經(jīng)營風險，市場分析不充分，風險控制失效，以致影響了公司經(jīng)營戰(zhàn)略的及時調(diào)整 。 根據(jù)對我國公司治理與內(nèi)部控制現(xiàn)狀的分析，可以看到我國在公司治理與內(nèi)部控制領(lǐng)域還存在許多問題，與國際先進水平還有較大的差距，這是我國公司制企業(yè)改革的壓力和動力。通過以上分析，筆者認為建立完善的法人治理結(jié)構(gòu)更有助于企業(yè)內(nèi)部控制的建立健全，因此在對我國公司治理與內(nèi)部控制 進行改革和完善的同時應更多地將兩者聯(lián)系起來考慮，以促進二者的協(xié)調(diào)發(fā)展。 13 通過對公司治理和內(nèi)部控制的關(guān)系研究，不僅對公司治理和內(nèi)部控制有了更加深刻的認識并且意識到只有在完善的公司治理層面下，才能更好地加強內(nèi)部控制。對我國公司治理和內(nèi)部控制的現(xiàn)狀分析，必須認識到我國在公司治理和內(nèi)部控制領(lǐng)域還比較欠缺，有待改善。加入世界貿(mào)易組織為中國的公司走向國際市場提供了機會，同時，也增加了競爭的壓力。要想在國際市場爭得一席之地，就必須放棄以往粗放型的經(jīng)營管理模式，從嚴治理，集約經(jīng)營，這首先要規(guī)范公司治理結(jié)構(gòu)，并在此基礎(chǔ)上，嚴 格按照內(nèi)部控制規(guī)范體系的各項要求，高質(zhì)量、高效率地建 立 健全科學的公司內(nèi)部控制體系，增強我國企業(yè)的國際市場競爭能力，努力創(chuàng)建世界一流的企業(yè)。 14 5 公司治理下內(nèi)部控制的完善 完善內(nèi)部控制環(huán)境 控制環(huán)境是內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，控制環(huán)境的好壞直接決定著企業(yè)能否實施或?qū)嵤┬Ч暮脡?。即使有最完善嚴密的?nèi)部控制制度，沒有良好的控制環(huán)境，內(nèi)部控制也無法得到良好運行，企業(yè)內(nèi)部控制制度將形同虛設(shè)。因此，要完善企業(yè)內(nèi)部控制，首先應該是內(nèi)部控制環(huán)境的完善。 企業(yè)應該綜合分析自身經(jīng)營目標責任分配、社會與經(jīng)濟法律環(huán)境后，完善企業(yè)內(nèi)部控制的 環(huán)境，使所有者的利益得到更好的保護。 公司治理規(guī)范必須對內(nèi)部控制機制的構(gòu)建提出基本要求 內(nèi)部控制系統(tǒng)是由代理人設(shè)計的，充分體現(xiàn)了管理者的管理意志和管理意圖，而代理人的目標函數(shù)與委托人的目標函數(shù)是不一致的。為保證多級委托代理鏈組成的公司運行能夠維護所有股東的平等地位和權(quán)利，承擔對股東的誠信義務(wù)，公司治理規(guī)范中必須提出對內(nèi)部控制構(gòu)建的基本要求，從而保證內(nèi)部控制目標與公司治理目標的高度一致性。 加強董事會在內(nèi)部控制中的核心地位 首先，加強公司治理，完善董事會構(gòu)建機制。完善 企業(yè) 的公司治理結(jié)構(gòu)，關(guān)鍵是要明確公司股東大會、董事會、監(jiān)事會和經(jīng)理層的責、權(quán)、利的劃分，使之相互獨立、相互制衡。將董事會建立成真正獨立行使權(quán)利和承擔責任的機構(gòu)。其次，提高董事會的獨立性，提高獨立董事 會 的職業(yè)道德和專業(yè)水平。此外，董事長與總經(jīng)理兩權(quán)分離，杜絕董事會和總經(jīng)理人員重疊。董事會成員和經(jīng)理層分離，才能為董事會成為內(nèi)部控制框架的制定者、監(jiān)督者和最高執(zhí)行者作保證，發(fā)揮董事會在內(nèi)部控制中的核心作用。 15 從公司治理機制設(shè)計上為內(nèi)部控制制度的 實施保駕護航 內(nèi)部控制框架的五大要素之一是 “ 監(jiān)督與糾偏 ” ，在 “ 控制環(huán)境 ” 這一要素中，也要求建立與內(nèi)控相應的監(jiān)督機構(gòu)。在以董事會為核心的內(nèi)部控制框架中，董事會下包括審計委員會在內(nèi)的專業(yè)委員會的建立以及經(jīng)理層下屬的審計部在對內(nèi)部控制制度運行過程的監(jiān)督和效果評價方面的作用越來越明顯。但是，監(jiān)事會對處于內(nèi)部控制核心地位的董事會的監(jiān)督卻長期弱化。這一問題的解決有賴于監(jiān)事會功能的強化，基本思路是在監(jiān)事會成員中引入利益相關(guān)者，并做好獨立董事與監(jiān)事之間的功能區(qū)分與協(xié)調(diào)。 加強對資金運動的控制 企業(yè)資金運動控制是內(nèi)部控制的 一個重要方面，目前對資金運動最有效的控制方式就是預算控制。 企業(yè)應實施全面預算管理， 核心 的管理思想與模式的預算管理：一是全面預算管理要與企業(yè)戰(zhàn)略結(jié)合。在戰(zhàn)略預算的基礎(chǔ)上制定年度預算，然后分解預算目標到各責任主體，實施預算并監(jiān)督預算的執(zhí)行，最后進行預算考評并以此制定薪酬計劃。二是重構(gòu)組織結(jié)構(gòu)。以層級為導向分為戰(zhàn)略層、經(jīng)營層、作業(yè)層。三是建立預算決策機構(gòu)，即在董事會下設(shè)預算管理委員會。此外制定合理的預算管理制度，包括編制程序、修改預算的方法、預算執(zhí)行情況的分析方法等。 建立有效的激勵與約束機制 無論是內(nèi)部控制還 是公司治理結(jié)構(gòu)都非常重視激勵與約束機制。要使公司的內(nèi)部組織、崗位乃至整體的行為及其結(jié)果始終保持與公司的目標一致，就必須采用一系列有效的激勵與約束方法：一是科學的業(yè)績評價體系?？茖W的業(yè)績評價體系是激勵與約束機制的基礎(chǔ)，只有對經(jīng)營者的業(yè)績進行評價以后，才能根據(jù)企業(yè)業(yè)績的好壞進行獎懲。二是科學的目標管理。組織全體員工分別參加有關(guān)工作目標的制定，并將公司目標層層分解，落實到每個員工，尤其是讓其參與公司長遠目標的制定，這樣有利于激發(fā)員工的積極性，從而實現(xiàn)公司的目標。 16 6 參考文獻 [1]楊有紅、胡燕：試論公司治理與內(nèi)部控 制的對接 [J].會計研究， 2021（ 10） [2]李連華：公司治理結(jié)構(gòu)與內(nèi)部控制的鏈接與互動 [J].會計研究， 2021（ 2） . [3]潘煜雙：基于公司治理的內(nèi)部控制 [J].中國 注冊會計師， 2021（ 2） [4]劉中鷺 ： 淺論企業(yè)內(nèi)部控制 [J].審計研究資料， 1999（ 2） [5]馮海燕：淺析如何加強與完善企業(yè)內(nèi)部控制 [J].現(xiàn)代商業(yè)， 2021 [6]李鳳鳴 ： 內(nèi)部控制設(shè)計 [M].北京：經(jīng)濟管理出版社， 2021 [7]龐業(yè)文：完善 企業(yè)內(nèi)部控制 [J].合作經(jīng)濟與科技， 2021 [8]馬雁濤：內(nèi)部控制與公司治理關(guān)系探討 [J].中國內(nèi)部審計， 202
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