公司治理與內部控制內部控制的產生和發(fā)展(參考版)
2025-02-28 15:46本頁面
【正文】 47 目標制定 風險識別 控制活動 風險反應 風險分析 信息與溝通 /內部監(jiān)督 內部控制要素及其相互關系 風險評估 內部環(huán)境 48 內部監(jiān)督 控制活動 風 險 評 估 內部環(huán)境 信 息 溝 通 信 息 溝 通 手段 保證 載體 依據(jù) 基礎 49 50 相關比較 目標 定義 COSO92 經營目標 報告目標 合規(guī)目標 實現(xiàn)經營效率和效果 財務報告可信性 相關法令遵循 COSO04 戰(zhàn)略目標 經營目標 報告目標 合規(guī)目標 與企業(yè)的使命相關，并且支持完成該使命 有效和高效的使用資源 報告的可依賴性 遵守相關法律和規(guī)則 基本 規(guī)范 合規(guī)目標 資產目標 報告目標 經營目標 戰(zhàn)略目標 合法合規(guī) 資產安全 財務報告及相關信息真實完整 提高經營效率和效果 促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略 ?目標的比較 ? 目標的比較（我國內部控制目標演進過程 ） 51 ? 要素的比較 標準或規(guī)范 COSO92 COSO04 基本規(guī)范 要素 控制環(huán)境 內部環(huán)境 內部環(huán)境 風險評估 目標制定 風險評估 事項識別 風險評估 風險反應 控制活動 控制活動 控制活動 信息與溝通 信息與溝通 信息與溝通 監(jiān)控 監(jiān)控 內部監(jiān)督 52 內部環(huán)境 目標制定 事項識別 風險評估 風險反應 控制活動 信息溝通 監(jiān)控 內部環(huán)境 風險評估 控制活動 信息溝通 監(jiān)控 八要素與五要素關系 八要素與五要素關系 53 演講完畢，謝謝觀看！ 。企業(yè)對內部控制建立與實施情況進行監(jiān)督檢查，評價內部控制的有效性，發(fā)現(xiàn)內部控制缺陷，應當及時加以改進。是實施內部控制的重要載體。 ? 。是企業(yè)根據(jù)風險評估結果，采用相應的控制措施，將風險控制在可承受的范圍之內。是實施內部控制的主要依據(jù)。 ? 。是實施內部控制的基礎，一般包括治理結構、機構設置及權責分配、內部審計、人力資源政策、企業(yè)文化等。內部控制應當權衡實施成本和預期效益，以適當?shù)某杀緦崿F(xiàn)有效控制。內部控制應當與企業(yè)經營規(guī)模、業(yè)務范圍、競爭狀況和風險水平等相適應，并隨著情況的變化及時加以調整。內部控制應當在治理結構、機構設置及權責分配、業(yè)務流程等方面形成相互制約、相互監(jiān)督，同時兼顧運營效率。 ? 。 45 （二）內部控制的原則 ? 。是基于組織整體視角的最高層次目標，其他目標都應與戰(zhàn)略目標協(xié)調一致并服務于戰(zhàn)略目標。旨在有效和高效地使用企業(yè)有限的資源，提高經營的效率和效果，實現(xiàn)良好的運營。關注點：對內報告、對外報告、信息的全面性，不僅是財務信息。 。 。要求企業(yè)或其他組織完全遵循國家的法律法規(guī)和監(jiān)管要求，是企業(yè)成功運營的必要保證，與企業(yè)活動的合法性相關。 ? 企業(yè)內部控制審計指引 ? 審計指引是為注冊會計師和會計師事務所執(zhí)行內部控制審計業(yè)務的執(zhí)業(yè)準則。 38 公司治理與內部控制的融合 ? 內部控制與公司治理不是主體與環(huán)境的關系 ? 離開公司治理結構，內部控制就沒有完整性 ? 有效的內部控制是完善公司治理的重要保障 公司管理 戰(zhàn)略 管理 內部控制 內部控制 戰(zhàn)略 管理 內部控制 公司治理 公司治理與內部控制的融合 39 我國企業(yè)內部控制規(guī)范的結構和內容 ?企業(yè)內部控制規(guī)范體系的結構 ?《 企業(yè)內部控制基本規(guī)范 》 是內部控制建設與實施應該遵循的基本原則和總體要求，具有強制性，納入實施范圍的企業(yè)應當遵照執(zhí)行。 四、兩者所使用的手段不同 五、兩者所歸屬的法規(guī)體系不同 公司治理： 《 公司法 》 、 《 上市公司治理準則 》 、《 上市公司治理規(guī)則 》 及企業(yè)章程。 37 三、兩者所涉及的管理內容不同 公司治理：股東、董事會、監(jiān)事會，總經理之間的委托代理合同好、關系、控制權的配置，剩余分配權的安排等。 二、兩者的控制主體不同 公司治理的主體是股東、董事會、經理層以及其他利益關系人，包括企業(yè)內外部各有關方面。 三、存在著交叉區(qū)域 首先，控制主體存在交叉性 其次，適用對象的交叉性 最后，兩者在內容上存在關聯(lián)性 36 ?區(qū)別 一、兩者的具體目標不同 公司治理的目的是在所有者、管理人和其他利益關系人之間建立起合乎公平和效率的經濟機制。 35 二、具有共同載體 公司治理機制與內部控制制度作為一系列的制度安排，要想發(fā)揮其作用就必須依附于一定的組織載體 —— 企業(yè)。公司治理的核心是有效地解決在契約不完備時企業(yè)剩余控制權和剩余索取權的分配問題，而內部控制在本質上也是為了節(jié)約交易費用的同時增強企業(yè)這個契約的完備性，進而保證企業(yè)剩余控制權和剩余索取權能實現(xiàn)最大化。因此，我國不能照搬照抄西方國家關于內部控制的研究成果，而應該結合中國國情研究在新經濟條件下的上市公司內部控制。不同歷史階段的內部控制理論是在當時特定歷史條件下提出的。 三、發(fā)展與創(chuàng)新階段 33 啟示 ? COSO報告雖然是以美國的社會狀況為背景，為了解決美國社會上存在的虛假財務報告和各種舞弊事件而提出的。 ? 2023年 6月 28日，財政部、證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會在北京聯(lián)合發(fā)布了 《 企業(yè)內部控制基本規(guī)范 》 。 ? 2023年 6月中央國資委出臺 《 中央企業(yè)全面風險管理指引》 。 ? 制訂程序也比較差，不嚴密、不科學。只有 11個控制規(guī)范，而且也沒有相應的實施指南等。 ? 制訂的組織
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