內(nèi)部控制制度-強(qiáng)化內(nèi)部稽核以落實(shí)公司治理(參考版)
2024-07-29 10:35本頁(yè)面
【正文】 ? 針對(duì)公司進(jìn)銷貨前十大客戶進(jìn)行了解，以確認(rèn)該進(jìn)銷貨之真實(shí)性 13 辨識(shí)與調(diào)查企業(yè)財(cái)務(wù)警訊 ? 應(yīng)收帳款 ? 鉅額過(guò)期之應(yīng)收帳款 ? 應(yīng)收帳款授信條件異常 ? 抵押及擔(dān)保品不足或品質(zhì)欠佳 ? 虛偽出售應(yīng)收帳款 (通常在資產(chǎn)負(fù)債表日前出售，於資產(chǎn)負(fù)債表日後又買回 ) ? 應(yīng)收帳款與營(yíng)收成長(zhǎng)呈現(xiàn)異常之變化或與產(chǎn)業(yè)整體變化不符 ? 海外應(yīng)收帳款，利用銷貨折讓或應(yīng)收帳款轉(zhuǎn)增資方式轉(zhuǎn)銷 ? 應(yīng)收帳款週轉(zhuǎn)率越來(lái)越慢或與同業(yè)平均數(shù)相比趨勢(shì)不一致 ? 應(yīng)收票據(jù)延票或換票之情況頻繁 ? 將產(chǎn)品運(yùn)至海外孫公司或子公司待售，在起運(yùn)點(diǎn)即認(rèn)列銷貨收入，期末帳上有鉅額之應(yīng)收關(guān)係人帳款 14 辨識(shí)與調(diào)查企業(yè)財(cái)務(wù)警訊 ? 海外轉(zhuǎn)投資事業(yè) ? 成立投資公司，發(fā)生鉅額損失，內(nèi)控制度未訂定監(jiān)理之控制作業(yè) ? 利用背書保證方式替轉(zhuǎn)投資事業(yè)取得資金 ? 在無(wú)邦交、低租稅地區(qū)有轉(zhuǎn)投資公司，但無(wú)充分理由支持其存在的必要性或合理性 ? 層層轉(zhuǎn)投資，以利規(guī)避查核或監(jiān)理 ? 資產(chǎn) ? 低賣高買利益輸送 ? 資產(chǎn)設(shè)備有帳無(wú)物 ? 透過(guò)購(gòu)買海外基金掩飾真正投資目的 ? 購(gòu)買不動(dòng)產(chǎn)，提前付款，延遲過(guò)戶 ? 出售不動(dòng)產(chǎn)，提前過(guò)戶，延遲收款 (或?yàn)樽鲙つ康?) ? 不動(dòng)產(chǎn)售後買回 ? 無(wú)形資產(chǎn)取得成本不合理 ? 過(guò)於頻繁的長(zhǎng)短期投資或未適當(dāng)認(rèn)列投資損失 15 辨識(shí)與調(diào)查企業(yè)財(cái)務(wù)警訊 ? 其他 ? 分割獲利部門 ? 接近財(cái)務(wù)報(bào)告申報(bào)期限更換會(huì)計(jì)師 ? 公司資深管理階層或董監(jiān)事異動(dòng)頻繁 ? 董監(jiān)事持股過(guò)低或董事會(huì)趨內(nèi)部化 ? 大股東與董監(jiān)事質(zhì)借比率偏高 ? 公司管理階層以跋扈的行為對(duì)待查核人員 ? 外部監(jiān)控功能不彰 〈 會(huì)計(jì)師與公司關(guān)係弔詭 〉 16 提供管理者正確訊息 證交法 ? 刑事責(zé)任 ? 171條的犯
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