【正文】 。題號(hào):9內(nèi)容:某公司財(cái)務(wù)科A、B、C三個(gè)會(huì)計(jì)人員，他們要完成如下幾項(xiàng)工作：（1）記錄總賬（2）記錄應(yīng)付款明細(xì)賬（3）記錄應(yīng)收款明細(xì)賬（4）開具支票，以便主管人員簽章，并記載現(xiàn)金日記賬（5）出具退貨拒付通知書（6）調(diào)節(jié)銀行對(duì)賬單（7）處理并送存所收入的現(xiàn)金要求：現(xiàn)已知這三個(gè)會(huì)計(jì)人員均具有相當(dāng)?shù)哪芰Γ苏{(diào)節(jié)銀行對(duì)賬單、簽發(fā)拒付通知書工作量較小外，其他幾項(xiàng)會(huì)計(jì)工作量基本相等，如何將上述幾項(xiàng)工作分配給A、B、C三個(gè)會(huì)計(jì)人員，使會(huì)計(jì)工作起到較好的內(nèi)部控制作用，并使這三個(gè)會(huì)計(jì)人員的工作量基本相等。（4）相應(yīng)增加一份采購(gòu)合同副本轉(zhuǎn)給生產(chǎn)計(jì)劃科，以便與批準(zhǔn)的“請(qǐng)購(gòu)單”相核對(duì)。B．生產(chǎn)計(jì)劃科審批后，一聯(lián)留存，一聯(lián)退回倉(cāng)庫(kù)備查，一聯(lián)交供銷科辦理定貨和采購(gòu)手續(xù)。（2）采購(gòu)業(yè)務(wù)的審批，應(yīng)由生產(chǎn)計(jì)劃科負(fù)責(zé)，供銷科只負(fù)責(zé)材料的采購(gòu)業(yè)務(wù)。（3）供銷科未設(shè)立材料明細(xì)賬，不便于隨時(shí)掌握材料的收發(fā)動(dòng)態(tài)，不便與確定相適當(dāng)?shù)牟少?gòu)時(shí)間。答： 1．控制弱點(diǎn)：（1）倉(cāng)庫(kù)只填一張“請(qǐng)購(gòu)單”，無法核對(duì)供銷科所訂立的材料是否為本公司所需，也不宜發(fā)現(xiàn)供銷科未經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)前，自行定貨現(xiàn)象。A、期初產(chǎn)成品余額多計(jì)5000元； B、固定資產(chǎn)出租凈收入為1500元，列入“其他應(yīng)付款”賬戶； C、贊助希望工程支出20000元，列入營(yíng)業(yè)外支出。(9)出納員付款后，在進(jìn)貨發(fā)票上加蓋“付訖”戳記，再轉(zhuǎn)交會(huì)計(jì)記賬。若相符合，如數(shù)支付貨款；若不符，則拒付貨款。(6)供銷科接到“驗(yàn)收單”后，將“驗(yàn)收單”與采購(gòu)合同副本、供貨單位發(fā)來的發(fā)貨票、其他銀行結(jié)算憑證相核對(duì)，以確定此次采購(gòu)業(yè)務(wù)的完成情況。“驗(yàn)收單”一聯(lián)倉(cāng)庫(kù)留存，作為登記材料明細(xì)賬的 依據(jù)；一聯(lián)轉(zhuǎn)送供銷科。(5)采購(gòu)來的材料運(yùn)抵倉(cāng)庫(kù)，由倉(cāng)庫(kù)保管員驗(yàn)收入庫(kù)。采購(gòu)員持“訂貨單”與供貨單位協(xié)商采購(gòu)并簽訂購(gòu)貨合同。若符合計(jì)劃，便組織采購(gòu)；若與計(jì)劃不符，則要單獨(dú)請(qǐng)廠長(zhǎng)批準(zhǔn)?！罢?qǐng)購(gòu)單”交供銷科審批。違背了貨幣資金業(yè)務(wù)的崗位分工。要求：該公司出納的上述哪些職責(zé)中不符合內(nèi)部控制要求。理由：會(huì)計(jì)師事務(wù)所實(shí)施內(nèi)部控制審計(jì)，可以關(guān)注、利用上市公司的評(píng)價(jià)成果，但必須按照《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》的要求，對(duì)被審計(jì)上市公司內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與運(yùn)行的有效性進(jìn)行獨(dú)立審計(jì)，不能因?yàn)楸粚徲?jì)上市公司實(shí)施了內(nèi)部控制評(píng)價(jià)就簡(jiǎn)化審計(jì)的程序和內(nèi)容。判斷是否恰當(dāng)，并說明理由。答：不恰當(dāng)，理由：對(duì)重大缺陷及其整改情況，必須對(duì)外披露。題號(hào):5內(nèi)容:“對(duì)于重大缺陷及其整改情況，只進(jìn)行內(nèi)部通報(bào)，不對(duì)外披露”。答：不恰當(dāng)。題號(hào):4內(nèi)容:“為了減輕評(píng)價(jià)工作對(duì)正常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的影響，在內(nèi)部控制評(píng)價(jià)中，僅采用調(diào)查問卷法和專題討論法實(shí)施測(cè)試和評(píng)價(jià)”。答：不恰當(dāng)。題號(hào):3內(nèi)容:“信息系統(tǒng)建設(shè)和升級(jí)整體規(guī)劃經(jīng)本公司信息網(wǎng)絡(luò)中心批準(zhǔn)后實(shí)施”。理由：業(yè)務(wù)層面的評(píng)價(jià)應(yīng)當(dāng)涵蓋公司各種業(yè)務(wù)和事項(xiàng)。判斷是否恰當(dāng)，并說明理由。理由：董事會(huì)對(duì)建立鍵全和有效實(shí)施內(nèi)部控制負(fù)責(zé)或：經(jīng)理層負(fù)責(zé)組織領(lǐng)導(dǎo)企業(yè)內(nèi)部控制的日常運(yùn)行。判斷是否恰當(dāng)，并說明理由。此后，乙公司破產(chǎn)，該子公司承擔(dān)連帶責(zé)任。2004年3月，該子公司為乙公司提供100萬元貸款擔(dān)保，公司風(fēng)險(xiǎn)管理部李某根據(jù)總經(jīng)理指示辦理此事。要求：從內(nèi)部控制角度，分析、判斷并指出該子公司內(nèi)部控制中存在哪些薄弱環(huán)節(jié)? 答：子公司內(nèi)部控制存以下薄弱環(huán)節(jié): ，未履行集體審議聯(lián)簽等決策審批程序 ，財(cái)會(huì)部在明知沒有簽訂投資合同的情況下仍然支付對(duì)外投資資金，把關(guān)不嚴(yán)題號(hào):9 題型:問答/綜合題 本題分?jǐn)?shù): 國(guó)有大型企業(yè)集團(tuán)公司為加強(qiáng)內(nèi)部控制制度建設(shè)，聘請(qǐng)某會(huì)計(jì)師事務(wù)所在年報(bào)審計(jì)時(shí)對(duì)公司所屬全資子公司內(nèi)部控制制度的健全性和有效性進(jìn)行檢查與評(píng)價(jià)。財(cái)會(huì)部匯出資金后向?qū)Ψ胶藢?shí)是否收到匯款時(shí)卻始終找不到廖某。經(jīng)查，該項(xiàng)投資發(fā)生于2004年6月，當(dāng)時(shí)該子公司董事長(zhǎng)譚某經(jīng)朋友介紹認(rèn)識(shí)了自稱是境外甲金融投資公司(以下簡(jiǎn)稱甲公司)總經(jīng)理的廖某，雙方約定，由該子公司向甲公司投人1000萬元用于投資，期限1年，收益率20％。要求：從內(nèi)部控制角度，分析、判斷并指出該子公司內(nèi)部控制中存在哪些薄弱環(huán)節(jié)? 答：子公司內(nèi)部控制存在以下5點(diǎn)薄弱環(huán)節(jié): ，不應(yīng)僅有工會(huì)有關(guān)人員進(jìn)行可行性研究 ，屬于授權(quán)批準(zhǔn)不當(dāng)，表面該公司授權(quán)批準(zhǔn)程序存在缺陷，不能僅由工會(huì)主席張某一人簽字批準(zhǔn)，不應(yīng)僅由工會(huì)人員進(jìn)行竣工驗(yàn)收題號(hào):8 題型:問答/綜合題 本題分?jǐn)?shù): 國(guó)有大型企業(yè)集團(tuán)公司為加強(qiáng)內(nèi)部控制制度建設(shè)，聘請(qǐng)某會(huì)計(jì)師事務(wù)所在年報(bào)審計(jì)時(shí)對(duì)公司所屬全資子公司內(nèi)部控制制度的健全性和有效性進(jìn)行檢查與評(píng)價(jià)。張某認(rèn)為這一建議可取，指示工會(huì)有關(guān)人員提出工程項(xiàng)目變更申請(qǐng)，經(jīng)其簽字批準(zhǔn)后，由工會(huì)有關(guān)人員辦理了竣工驗(yàn)收手續(xù)，由財(cái)務(wù)部門將交付使用資產(chǎn)登記入賬。隨后，張某私自決定將工程交由某個(gè)體施工隊(duì)承建。工程原定總投資3500萬元，決算金額為3950萬元。檢查中發(fā)現(xiàn)該子公司工程項(xiàng)目管理混亂。答:不恰當(dāng) 理由：審計(jì)委員會(huì)主席應(yīng)該具有獨(dú)立性，應(yīng)由獨(dú)立董事?lián)?。題號(hào):6 題型:簡(jiǎn)答/計(jì)算題 本題分?jǐn)?shù): “有審計(jì)經(jīng)理兼任審計(jì)委員會(huì)主席”。判斷是否恰當(dāng)，并說明理由。答：不恰當(dāng) 理由組織結(jié)構(gòu)是內(nèi)部環(huán)境的重要組成部分，直接影響內(nèi)部控制的建立健全和有效的實(shí)施，應(yīng)當(dāng)納入公司層面評(píng)價(jià)范圍。題號(hào):4 題型:簡(jiǎn)答/計(jì)算題 本題分?jǐn)?shù): “組織架構(gòu)相關(guān)內(nèi)容不納入公司層面評(píng)價(jià)范圍”。判斷是否恰當(dāng)，并說明理由。答：不恰當(dāng) 理由：信息系統(tǒng)建設(shè)和升級(jí)整體規(guī)劃不是經(jīng)本公司信息網(wǎng)絡(luò)中心批準(zhǔn)后實(shí)施，信息網(wǎng)絡(luò)中心主要負(fù)責(zé)信息系統(tǒng)建設(shè)和升級(jí)整體規(guī)劃的執(zhí)行工作，如果同時(shí)負(fù)責(zé)審批工作違背了制衡性原則，應(yīng)由該項(xiàng)目企業(yè)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后實(shí)施。題號(hào):2 題型:簡(jiǎn)答/計(jì)算題 本題分?jǐn)?shù): “信息系統(tǒng)建設(shè)和升級(jí)整體規(guī)劃經(jīng)本公司信息網(wǎng)絡(luò)中心批準(zhǔn)后實(shí)施”。判斷是否恰當(dāng)，并說明理由。要想在國(guó)際市場(chǎng)爭(zhēng)得一席之地，就必須放棄以往粗放型的經(jīng)營(yíng)管理模式，從嚴(yán)治理，集約經(jīng)營(yíng)，這首先要規(guī)范公司治理結(jié)構(gòu)，并在此基礎(chǔ)上，嚴(yán)格按照內(nèi)部控制規(guī)范體系的各項(xiàng)要求，高質(zhì)量、高效率地建立健全科學(xué)的公司內(nèi)部控制體系，增強(qiáng)我國(guó)企業(yè)的國(guó)際市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力，努力創(chuàng)建世界一流的企業(yè)。對(duì)我國(guó)公司治理和內(nèi)部控制的現(xiàn)狀分析，必須認(rèn)識(shí)到我國(guó)在公司治理和內(nèi)部控制領(lǐng)域還比較欠缺，有待改善。通過以上分析，筆者認(rèn)為建立完善的法人治理結(jié)構(gòu)更有助于企業(yè)內(nèi)部控制的建立健全，因此在對(duì)我國(guó)公司治理與內(nèi)部控制進(jìn)行改革和完善的同時(shí)應(yīng)更多地將兩者聯(lián)系起來考慮，以促進(jìn)二者的協(xié)調(diào)發(fā)展。我國(guó)也從1999年開始，對(duì)上市公司審計(jì)增加了內(nèi)部控制的內(nèi)容，但只提交報(bào)告，不作公開披露，這無形中減少了公司管理者來自于外界的壓力，從客觀上對(duì)其內(nèi)部控制松弛現(xiàn)象起到了縱容作用。任何有利于經(jīng)濟(jì)發(fā)展的措施的執(zhí)行，都需要有外部規(guī)范的推動(dòng)與監(jiān)督。公司治理結(jié)構(gòu)是否科學(xué)規(guī)范，關(guān)系到企業(yè)工作的各個(gè)方面，公司內(nèi)部治理不健全直接導(dǎo)致了內(nèi)部控制的不健全。再加上治理結(jié)構(gòu)上的缺欠，造成了長(zhǎng)期無法形成有效的經(jīng)理市場(chǎng)并使經(jīng)理們的行為得不到應(yīng)有的市場(chǎng)約束。根據(jù)現(xiàn)代企業(yè)所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)分離原則，通常由董事會(huì)按照法定程序，在經(jīng)理市場(chǎng)上通過考核錄用公司經(jīng)營(yíng)者。西方國(guó)家的董事長(zhǎng)兼總經(jīng)理的情況也非常多，但是這些國(guó)家的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)與我國(guó)的不同，公司制企業(yè)源于這些市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)國(guó)家，而我國(guó)是以生產(chǎn)資料公有制為基礎(chǔ)，因而我國(guó)公司更應(yīng)注意權(quán)利與責(zé)任的劃分。這嚴(yán)重地影響了公司決策執(zhí)行質(zhì)量和市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)分散原則，也是導(dǎo)致我國(guó)企業(yè)決策失誤、經(jīng)營(yíng)管理低效率的主要原因之一。因此，各權(quán)力機(jī)構(gòu)的人員一般不能交叉重疊。、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層之間沒有形成嚴(yán)格的權(quán)力制衡關(guān)系。這常導(dǎo)致股東大會(huì)無法正常發(fā)揮功能。我國(guó)公司法中也明確規(guī)定了股東大會(huì)的職權(quán)，并規(guī)定了股東大會(huì)的形式、召集方式與次數(shù)等。股份制企業(yè)的一切重大事項(xiàng)，如公司議程的變更，公司董事的任免，公司的解散與合并等，都必須經(jīng)由股東大會(huì)作出決議；有關(guān)公司經(jīng)營(yíng)管理的重大方案，如重大投資計(jì)劃，財(cái)務(wù)預(yù)決算、利潤(rùn)分配等，都必須由股東大會(huì)審議批準(zhǔn)。前一個(gè)層次實(shí)際上是公司治理問題。只有在完善的公司治理環(huán)境中，一個(gè)良好的內(nèi)部控制系統(tǒng)才能真正發(fā)揮它的作用，提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效率與效果，并加強(qiáng)信息披露的真實(shí)性；反之，若沒有科學(xué)有效的公司治理結(jié)構(gòu)，無論設(shè)計(jì)如何有效的內(nèi)部控制制度也會(huì)流于形式而難有好的效果。內(nèi)部控制處于公司治理設(shè)定的大環(huán)境之下，公司治理是內(nèi)部控制的制度環(huán)境。由二者的內(nèi)容不難看出內(nèi)部控制的內(nèi)容可以看作是公司治理內(nèi)容中關(guān)于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)方面的延伸和具體化，內(nèi)部控制的內(nèi)容是統(tǒng)一于公司治理的內(nèi)容的。內(nèi)部控制的內(nèi)容則更注重對(duì)企業(yè)內(nèi)部具體經(jīng)營(yíng)及生產(chǎn)活動(dòng)的管理。再次，公司治理與內(nèi)部控制內(nèi)容的側(cè)重點(diǎn)不同。