【正文】 “打印用紙，兩面用完再扔棄，浪費實在可恥 ” 公司 CEO出差與人合住套房 很少做廣告：（與家樂福不同） 大方： 累計 10億美元發(fā)射一顆衛(wèi)星，用于沃爾瑪全球商業(yè)系統(tǒng)的信息管理。 公關(guān)慷慨：慈善事業(yè)、設(shè)立獎學金、植樹造林等 舍得培訓：成立沃爾頓學院 2023/3/1 101北京工商大學萬科的成本管理系統(tǒng)合 同 管 理合 同 執(zhí) 行資 金 管理非合同性成本待發(fā)生成本萬能報表系統(tǒng)管理動 態(tài) 成 本 核 算目標成本 估算管理預(yù)算管理產(chǎn)品成本分攤表接口管理總賬系統(tǒng)：非合同性成本 生成相關(guān)付款憑證數(shù)據(jù)庫導入 /導出引出 EXCEL引出其他數(shù)據(jù)格式自動拆分調(diào)整控制自動分攤2023/3/1 102北京工商大學（ 3） EVA預(yù)算模式2023/3/1 103北京工商大學經(jīng)濟增加值（ EVA） ＝ 稅后營業(yè)利潤－加權(quán)資本成本率 投資資本 其中：稅后營業(yè)利潤＝息稅前利潤 （ 1— 所得稅率） ＝ EBIT （ 1 —T ） EBIT = 利息 ＋ 所得稅 ＋ 凈利潤 投資資本 ：使用的全部資產(chǎn) （凈資產(chǎn)＋負債）2023/3/1 104北京工商大學 例如：某個分公司目前資產(chǎn)總額 3500萬元，年稅后凈利潤 280萬元，所得稅稅率 30%。總公司的資本成本為 6%。利息總額 100萬元。則該分公司的經(jīng)濟增加值為：EBIT (息稅前利潤）＝利息 ＋ 所得稅 ＋凈利潤 ＝ 100+ 280247。 （ 1—30% ） 30% ＋ 280 = 500萬元 稅后營業(yè)利潤 ＝ 500 （ 130% ） ＝ 350 萬元經(jīng)濟增加值（ EVA）＝ 350 — 3500 6% ＝ 140 萬元 2023/3/1 105北京工商大學公司產(chǎn)品生產(chǎn)單位的預(yù)算考核模型：價值增量 = (當期預(yù)算總成本 — 當期實際總成本） 20% ＋ （當期實際邊際貢獻 — 當期預(yù)計邊際貢獻） 80% — 本單位固定資產(chǎn)增量 8% — 本單位流動資產(chǎn)增量 6%2023/3/1 106北京工商大學青島啤酒實施 EVA的幾個步驟：步驟一：在董事會和管理高層中形成對 EVA價值管理的認同。步驟二：確定 EVA價值指標核算中心。步驟三：實現(xiàn) EVA與年薪制掛鉤。步驟四：建立扁平化的組織體系。步驟五：再造基于 EVA價值平臺的業(yè)務(wù)流程。步驟六：重塑青啤的管理思想與價值理念。2023/3/1 107北京工商大學 KPI預(yù)算模式2023/3/1 108北京工商大學投資回報 資產(chǎn)負債率自由現(xiàn)金流 FCF市場占有率 凈資產(chǎn)收益率價值管理VBM利潤表資產(chǎn)負債表 現(xiàn)金流 量表凈利潤額風險控制規(guī)模增長營業(yè)收入增長率項目預(yù)算成本預(yù)算資金預(yù)算收入預(yù)算費稅預(yù)算戰(zhàn)略目標 關(guān)鍵控制因素KPI 預(yù)算及預(yù)計財務(wù)報表預(yù)算及預(yù)計財務(wù)報表投資與基建額2023/3/1 109北京工商大學（四） 規(guī)矩劃圓：預(yù)算落實最為關(guān)鍵2023/3/1 110北京工商大學預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控制度執(zhí)行審批 預(yù)算調(diào)整 /追加 預(yù)算報告 工作會議執(zhí)行審批權(quán)限 執(zhí)行審批程序 調(diào)整/追加條件調(diào)整審批程序 調(diào)整審批權(quán)限 預(yù)算差異分析 紅綠燈制度 工作例會頻率資金控制 業(yè)績預(yù)警結(jié)算中心與財務(wù)公司內(nèi)部審計預(yù)算執(zhí)行審計2023/3/1 111北京工商大學 股份公司預(yù)算執(zhí)行審批權(quán)限表 金額單位：元種類 項目金額審批權(quán)限分級部門總經(jīng)理主管副總經(jīng)理總經(jīng)理董事長董事會股東大會對外投資 短期投資長期股權(quán)投資長期債權(quán)投資大型固定資產(chǎn) 基建大修理管理費用 業(yè)務(wù)招待費電話費2023/3/1 112北京工商大學集團的資金管理制度： ① 以預(yù)算為基礎(chǔ)的收支兩條線制度； ② 以信息化為手段的資金適時監(jiān)控制度； ③ 以資金頭寸為依據(jù)的資金調(diào)劑制度；2023/3/1 113北京工商大學預(yù)算調(diào)整的要點① 預(yù)算調(diào)整必須基于 “客觀 ”因素發(fā)生 “重大 ”變化 。② 預(yù)算調(diào)整審批與年度總預(yù)算審批程序和要求一致性，維持 預(yù)算自始至終的嚴肅性。③ 先奏后斬 ④ 調(diào)整頻率不宜太快2023/3/1 114北京工商大學案例：寶鋼的預(yù)算調(diào)整與追加2023/3/1 115北京工商大學 ■ 預(yù)算調(diào)整： 是指由于預(yù)算前提發(fā)生重大變化、公司業(yè)務(wù)體制劃轉(zhuǎn)、機構(gòu)設(shè)置變化、核算方式改變等原因，使得某些預(yù)算指標需在預(yù)算項目間進行重新分配、歸并或修正預(yù)算指標，從而對預(yù)算指標進行調(diào)整的過程，即預(yù)算調(diào)整是在已有預(yù)算項目之間的調(diào)整，預(yù)算調(diào)整均是預(yù)算內(nèi)調(diào)整。 ■ 預(yù)算追加： 是指由于公司生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模擴大導致業(yè)務(wù)量增加或出現(xiàn)新的業(yè)務(wù)，從而對已有預(yù)算項目的預(yù)算指標進行追加或新增預(yù)算項目和預(yù)算指標的過程。寶鋼預(yù)算的調(diào)整與追加2023/3/1 116北京工商大學預(yù)算調(diào)整調(diào)整 “預(yù)算報表 ”，不調(diào)整 KPI根據(jù)授權(quán)最終由集團總裁辦公會審批既調(diào)整 “預(yù)算報表 ”，又調(diào)整 KPI 由集團董事會審批預(yù)算追加相應(yīng)調(diào)整 KPI根據(jù)授權(quán)，追加幅度不超過 10%的資產(chǎn)購置與投資，期間費用，由最終由集團總裁辦公會審批。追加幅度超過 10%（含）的資產(chǎn)購置與投資，由董事長或董事會審批2023/3/1 117北京工商大學案例分析上海施貴寶的內(nèi)部控制體系2023/3/1 118北京工商大學ABC公司某部門的每月預(yù)算報告 項目 年度預(yù)算年度至今預(yù)算本年實際本季度至今本季度實際本月預(yù)算本月實際每周工資實際假期工資每周加班費每周獎勵工資每周專業(yè)服務(wù)轉(zhuǎn)帳工資總額非生產(chǎn)性材料運費外出服務(wù)其他費用外出設(shè)備維修員工汽車津貼公司交通費用碰撞損失費銷售和使用稅金特殊非資本設(shè)備勞動保護設(shè)施生產(chǎn)工具和小配件潤滑清洗用品硬件供電管道和泵類器材供應(yīng)化學溶劑機械零件外部維修開支和費用總數(shù)假期延后工資工資稅集體保險福利費用總數(shù)總計 2023/3/1 119北京工商大學 審 計 稽 核 部 門內(nèi)部控制與風險控制的關(guān)鍵部門審計部對公司所有業(yè)務(wù)都有隨時獨立進行檢查監(jiān)督的權(quán)力，并不受其他部門的限制和干涉。審計部擁有對所有文件、資料的條約調(diào)閱權(quán)對違規(guī)行為的制止權(quán)，并擁有先斬后奏的權(quán)力2023/3/1 120北京工商大學 （ 五 ）以預(yù)算指標完成為基礎(chǔ)， 完善公司業(yè)績評價與報酬計劃 2023/3/1 121北京工商大學業(yè)績考核與全面預(yù)算的關(guān)系： ① 考核指標必須體現(xiàn)戰(zhàn)略、預(yù)算導向 ② 考核標桿必須是預(yù)算目標。預(yù)算考評的特點： ① 頻率：定期 ② 重點：與預(yù)算目標對照 ③ 時間：考慮過去，強調(diào)未來，后期補救 ④ 文化：鼓勵對話與溝通2023/3/1 122北京工商大學預(yù)算業(yè)績考評原則1 借鑒平衡計分卡（ BSC） 原理，實施綜合考評（財務(wù)性與非財務(wù)性業(yè)績）2 引入機會成本觀念，關(guān)注貢獻利潤（ EBIT） 考核3 密切聯(lián)系預(yù)算目標，對經(jīng)營業(yè)績（財務(wù)業(yè)績）采取 KPI主導考核方式，并確定不同 KPI指標的考核權(quán)重， 同時將關(guān)鍵業(yè)績季度預(yù)警狀況納入年度業(yè)績考核范疇。4 預(yù)算標桿值以批準調(diào)整后的水平為基準實際經(jīng)營（財務(wù)）業(yè)績水平以經(jīng)審計后的數(shù)據(jù)為準。2023/3/1 123北京工商大學關(guān)注指標關(guān)注指標 “質(zhì)量質(zhì)量 ”指標明晰 定 義 明 確計算簡明結(jié)構(gòu)恰當取數(shù)便利 定量設(shè)計過程公開責任可控KPI體系2023/3/1 124北京工商大學關(guān)鍵業(yè)績指標的選擇及設(shè)定效益類界定 性質(zhì) 類別細分體現(xiàn)公司價值創(chuàng)造的直接財務(wù)指標全面衡量實施戰(zhàn)略的最終成果資產(chǎn)盈利效率現(xiàn)金獲利能力盈利水平實現(xiàn)公司價值增長的重要營運結(jié)果與控制變量根據(jù)核心任務(wù)而定 ,與發(fā)展戰(zhàn)略相一致 ,突出戰(zhàn)略的核心驅(qū)動因素收入類成本費用類營運效率類戰(zhàn)略控制類實現(xiàn)積極健康的工作環(huán)境與公司文化的人員管理指標推動企業(yè)價值觀建立與人員組織競爭力的能力舉例回報率息稅前利潤利潤凈現(xiàn)金率營業(yè)額管理費用分銷網(wǎng)點數(shù)量市場份額員工滿意度集團領(lǐng)導滿意度營運類組織類對本部門和個人年度工作重點的描述根據(jù)職位說明書和年度工作計劃業(yè)績考核體系實施到位工作目標2023/3/1 125北京工商大學?關(guān)鍵業(yè)績指標權(quán)重的設(shè)定原則關(guān)鍵業(yè)績指標權(quán)重的設(shè)定原則? ? ① 戰(zhàn)略性? ② 影響力。每項指標權(quán)重不低于 5％，并取其整數(shù)?③ 綜合性。官位差異性。 “官 ”越大，效益類指標權(quán)重越大，反之，營運類指標權(quán)重越大?④ 盡量在同級中保持一致，但允許差異2023/3/1 126北京工商大學 責任中心 責任指標 考核指標 控制指標 備注投資中心 凈利潤， ROE,ROA, 資產(chǎn)負債率、 FCF利潤中心ROA， 利潤總額或凈利，貨款回收額、營業(yè)收入增長率（總產(chǎn)值增長率）成本費用率、資產(chǎn)優(yōu)化率、成本管理費率、資產(chǎn)負債率、 FCF利潤中心內(nèi)部自行劃分成本中心和費用中心用以下相關(guān)指標進行控制成本中心 既定經(jīng)營計劃下的成本總額經(jīng)營計劃完成情況、成本降低率、預(yù)算差異、返工率、服務(wù)及時率與質(zhì)量總產(chǎn)值、工程物資、人員、辦公費用的消耗定額費用中心 費用總額 費用預(yù)算降低率預(yù)算外費用控制率、預(yù)算內(nèi)項目間挪用情況控制、工作質(zhì)量與及時性XX公司預(yù)算考評指標體系的設(shè)計2023/3/1 127北京工商大學業(yè)績考核與全面預(yù)算的關(guān)系： ① 考核指標就是戰(zhàn)略導向指標、業(yè)績合同指標； ② 考核標桿必須是預(yù)算目標，與預(yù)算目標對照； ③ 年度的業(yè)績 ≡ 前三季度分季度 “平時成績 ”＋年終 “期末成績 ” ④ 重點：與項目進展、預(yù)算安排的銜接 ⑤ 文化：鼓勵對話與溝通2023/3/1 128北京工商大學100806040200得分50% 80% 100% 120% 140%2目標利潤指標完成率得分曲線圖指標值2023/3/1 129北京工商大學四、案例介紹n 另見講義n 重要提示：案例資料請不要外傳。2023/3/1 130北京工商大學Thank You For Your Attendance !Good Luck!2023/3/1 131北京工商大學演講完畢，謝謝觀看！