企業(yè)全面預(yù)算和戰(zhàn)略成本管理(簡(jiǎn))-資料下載頁(yè)
2026-01-09 01:36本頁(yè)面
【正文】 單位情況數(shù)據(jù)庫(kù)，非經(jīng)法定程序，不得隨意變動(dòng)。二是要確定各項(xiàng)開(kāi)支定額，這是編制零基預(yù)算的基本要求。三是要根據(jù)事業(yè)需要和客觀實(shí)際情況，對(duì)各個(gè)預(yù)算項(xiàng)目逐個(gè)分析，按照效益原則，分清輕重緩急，確定預(yù)算支出項(xiàng)目和數(shù)額。 ? 零基預(yù)算能克服我國(guó)長(zhǎng)期沿用的“基數(shù)加增長(zhǎng)”的預(yù)算編制方式中的不足，不受既成事實(shí)的影響，一切都從合理性和可能性出發(fā)。實(shí)行零基預(yù)算是細(xì)化預(yù)算、提前編制預(yù)算的前提。 ? 零基預(yù)算通過(guò)在企業(yè)中的特定部門的試行而在預(yù)算過(guò)程中實(shí)施高層次的戰(zhàn)略性目標(biāo)。此時(shí)應(yīng)當(dāng)歸集成本，然后根據(jù)以前的結(jié)果和當(dāng)前的預(yù)測(cè)進(jìn)行計(jì)量。 ? 零基預(yù)算的優(yōu)點(diǎn)包括 :(1)識(shí)別和去除不充分或者過(guò)時(shí)的行動(dòng)； (2)促進(jìn)更為有效的資源分配； (3)需要廣泛的參與；(4)能夠應(yīng)對(duì)環(huán)境的變化； (5)鼓勵(lì)管理層尋找替代方法。 ? 零基預(yù)算的缺點(diǎn)是 :(1)它是一個(gè)復(fù)雜的耗費(fèi)時(shí)間的過(guò)程；(2)它可能強(qiáng)調(diào)短期利益而忽視長(zhǎng)期目標(biāo)； (3)管理團(tuán)隊(duì)可能缺乏必要的技能。 （四）零基預(yù)算的優(yōu)缺點(diǎn) 六、 企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引 (15) —全面預(yù)算 （一）全面預(yù)算的概念 （二）全面預(yù)算的作用 （三）全面預(yù)算的實(shí)施主體 （四）全面預(yù)算的業(yè)務(wù)流程 （五）全面預(yù)算控制設(shè)計(jì)示例 一、全面預(yù)算的概念 （一）加強(qiáng)全面預(yù)算管理的意義 ? 全面預(yù)算作為一種全方位、全過(guò)程、全員參與編制與實(shí)施的預(yù)算管理模式，憑借其計(jì)劃、協(xié)調(diào)、控制、激勵(lì)、評(píng)價(jià)等綜合管理功能，整合和優(yōu)化配置企業(yè)資源，提升企業(yè)運(yùn)行效率，成為促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略的重要抓手。正如美國(guó)著名管理學(xué)家戴維 奧利所指出的那樣： 全面預(yù)算管理 是為數(shù)不多的幾個(gè)能把組織的所有關(guān)鍵問(wèn)題融合于一個(gè)體系之中的管理控制方法之一。 ? 全面預(yù)算作為一種全方位、全過(guò)程、全員參與編制與實(shí)施的預(yù)算管理模式，憑借其計(jì)劃、協(xié)調(diào)、控制、激勵(lì)、評(píng)價(jià)等綜合管理功能，整合和優(yōu)化配置企業(yè)資源，提升企業(yè)運(yùn)行效率，成為促進(jìn)實(shí)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的重要途徑。 內(nèi)控應(yīng)用指引第 15號(hào) (二 )全面預(yù)算的概念 ? 《 企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第 15 號(hào) ——全面預(yù)算 》 第二條規(guī)定，全面預(yù)算，是指企業(yè)對(duì)一定期間經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)、財(cái)務(wù)活動(dòng)等作出的預(yù)算安排。 ? 全面預(yù)算是由經(jīng)營(yíng)預(yù)算 (也稱業(yè)務(wù)預(yù)算 )、資本預(yù)算與財(cái)務(wù)預(yù)算等一系列預(yù)算組成相互銜接和勾稽的綜合預(yù)算體系。 內(nèi)控應(yīng)用指引第 15號(hào) （三）全面預(yù)算應(yīng)關(guān)注的風(fēng)險(xiǎn) ? 不編制預(yù)算或預(yù)算不健全，可能導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營(yíng)缺乏約束或盲目經(jīng)營(yíng) ? 預(yù)算不合理、編制不科學(xué)，可能導(dǎo)致企業(yè)資源浪費(fèi)或發(fā)展戰(zhàn)略難以實(shí)現(xiàn) ? 預(yù)算缺乏剛性、執(zhí)行不力、考核不嚴(yán)，可能導(dǎo)致預(yù)算管理流于形式 內(nèi)控應(yīng)用指引第 15號(hào) （四）預(yù)算控制內(nèi)容 – 全面預(yù)算控制 – 預(yù)算體系建立（項(xiàng)目、標(biāo)準(zhǔn)、程序） – 預(yù)算編制與審定 – 預(yù)算指標(biāo)分解與責(zé)任落實(shí) – 預(yù)算執(zhí)行授權(quán) – 預(yù)算實(shí)施監(jiān)控 – 預(yù)算執(zhí)行分析與調(diào)整 – 預(yù)算業(yè)績(jī)考核 內(nèi)控應(yīng)用指引第 15號(hào) 二、全面預(yù)算的作用 ? 有效的全面預(yù)算具有以下 4個(gè)主要作用： (一 ) 企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制、防范風(fēng)險(xiǎn)的重要手段與措施 （二）企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略和年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的有效方法和工具 （三）有利于優(yōu)化資源配置、提高經(jīng)濟(jì)效益 （ 四）有利于實(shí)現(xiàn)制約和激勵(lì) 三、全面預(yù)算的實(shí)施主體 ? 《 全面預(yù)算指引 》 第四條指出，企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)全面預(yù)算工作的組織領(lǐng)導(dǎo)，明確預(yù)算管理體制以及各預(yù)算執(zhí)行單位的職責(zé)權(quán)限、授權(quán)批準(zhǔn)程序和工作協(xié)調(diào)機(jī)制。企業(yè)設(shè)置全面預(yù)算管理體制，應(yīng)遵循合法科學(xué)、高效有力、經(jīng)濟(jì)適度、全面系統(tǒng)、權(quán)責(zé)明確等基本原則。其實(shí)施主體一般分為全面預(yù)算管理決策機(jī)構(gòu)、工作機(jī)構(gòu)和執(zhí)行單位 3個(gè)層次，如圖所示。 (一 )決策機(jī)構(gòu) —— 預(yù)算管理委員會(huì) (二 )工作機(jī)構(gòu) —— 預(yù)算管理工作機(jī)構(gòu) (三 )執(zhí)行單位 —— 各責(zé)任中心 內(nèi)控應(yīng)用指引第 15號(hào) 四、全面預(yù)算的業(yè)務(wù)流程 內(nèi)控應(yīng)用指引第 15號(hào) 戰(zhàn)略規(guī)劃 績(jī)效考核 預(yù)算編制 預(yù)算執(zhí)行 預(yù)算考核 預(yù)算編制 預(yù)算審批 預(yù)算下達(dá) 預(yù)算指標(biāo)分解 及責(zé)任落實(shí) 預(yù)算執(zhí)行控制 預(yù)算分析 預(yù)算調(diào)整 預(yù)算 和績(jī) 效考 核的 目標(biāo) 全面 預(yù)算 流程 預(yù)算編制的起點(diǎn) ? 主要控制措施 – 全面性控制。 – 編制依據(jù)和基礎(chǔ)控制。 – 編制程序控制。 – 編制方法控制。 – 預(yù)算目標(biāo)及指標(biāo)體系設(shè)計(jì)控制 – 預(yù)算編制時(shí)間控制。 ? 預(yù)算編制的依據(jù) – 企業(yè)戰(zhàn)略 – 年度生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃 – 內(nèi)外部經(jīng)營(yíng)環(huán)境 ? 預(yù)算編制的方式 – 自上而下、自下而上、上下結(jié)合的主動(dòng)參與 性編制方式 ? 預(yù)算編制的方法 – 固定預(yù)算 – 彈性預(yù)算 – 滾動(dòng)預(yù)算 內(nèi)控應(yīng)用指引第 15號(hào) ? 主要風(fēng)險(xiǎn)： 預(yù)算考核不嚴(yán)格、不合理、不到位，可能導(dǎo)致預(yù)算目標(biāo) 難以實(shí)現(xiàn)、預(yù)算管理流于形式。 考核主體和對(duì)象的界定是否合理、考核指標(biāo)是否科學(xué)、考核過(guò)程是否公開(kāi)透明、考核結(jié)果是否客觀公正、獎(jiǎng)懲措施是否公平合理且能夠有效落實(shí)。 ? 主要控制措施： 建立健全預(yù)算執(zhí)行考核制度。 合理界定預(yù)算考核主體和考核對(duì)象。 科學(xué)設(shè)計(jì)預(yù)算考核指標(biāo)體系。 按照公開(kāi)、公平、公正原則實(shí)施預(yù)算考核。 ? 預(yù)算考核的基本原則 – 公開(kāi) – 公平 – 公正 控制重點(diǎn)： — 考核指標(biāo)設(shè)置的控制 — 考核標(biāo)準(zhǔn)確定的控制 — 實(shí)施考核環(huán)節(jié)的控制 — 落實(shí)獎(jiǎng)懲環(huán)節(jié)的控制 內(nèi)控應(yīng)用指引第 15號(hào) 控制活動(dòng)通常發(fā)生的問(wèn)題 ? 缺乏全面預(yù)算管理 ? 缺乏有效項(xiàng)目管理 ? 缺乏有效的 IT控制 ? 著重預(yù)防型控制而忽略檢查型控制 ? 缺乏對(duì)控制的文檔記錄 內(nèi)控應(yīng)用指引第 15號(hào)
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