【正文】 “打印用紙，兩面用完再扔棄，浪費實在可恥 ” 公司 CEO出差與人合住套房 很少做廣告：（與家樂福不同） 大方： 累計 10億美元發(fā)射一顆衛(wèi)星，用于沃爾瑪全球商業(yè)系統(tǒng)的信息管理。 公關慷慨：慈善事業(yè)、設立獎學金、植樹造林等 舍得培訓：成立沃爾頓學院 2023/3/1 101北京工商大學萬科的成本管理系統(tǒng)合 同 管 理合 同 執(zhí) 行資 金 管理非合同性成本待發(fā)生成本萬能報表系統(tǒng)管理動 態(tài) 成 本 核 算目標成本 估算管理預算管理產品成本分攤表接口管理總賬系統(tǒng)：非合同性成本 生成相關付款憑證數據庫導入 /導出引出 EXCEL引出其他數據格式自動拆分調整控制自動分攤2023/3/1 102北京工商大學（ 3） EVA預算模式2023/3/1 103北京工商大學經濟增加值（ EVA） ＝ 稅后營業(yè)利潤－加權資本成本率 投資資本 其中：稅后營業(yè)利潤＝息稅前利潤 （ 1— 所得稅率） ＝ EBIT （ 1 —T ） EBIT = 利息 ＋ 所得稅 ＋ 凈利潤 投資資本 ：使用的全部資產 （凈資產＋負債）2023/3/1 104北京工商大學 例如：某個分公司目前資產總額 3500萬元，年稅后凈利潤 280萬元，所得稅稅率 30%?？偣镜馁Y本成本為 6%。利息總額 100萬元。則該分公司的經濟增加值為：EBIT (息稅前利潤）＝利息 ＋ 所得稅 ＋凈利潤 ＝ 100+ 280247。 （ 1—30% ） 30% ＋ 280 = 500萬元 稅后營業(yè)利潤 ＝ 500 （ 130% ） ＝ 350 萬元經濟增加值（ EVA）＝ 350 — 3500 6% ＝ 140 萬元 2023/3/1 105北京工商大學公司產品生產單位的預算考核模型：價值增量 = (當期預算總成本 — 當期實際總成本） 20% ＋ （當期實際邊際貢獻 — 當期預計邊際貢獻） 80% — 本單位固定資產增量 8% — 本單位流動資產增量 6%2023/3/1 106北京工商大學青島啤酒實施 EVA的幾個步驟：步驟一：在董事會和管理高層中形成對 EVA價值管理的認同。步驟二：確定 EVA價值指標核算中心。步驟三：實現(xiàn) EVA與年薪制掛鉤。步驟四：建立扁平化的組織體系。步驟五：再造基于 EVA價值平臺的業(yè)務流程。步驟六：重塑青啤的管理思想與價值理念。2023/3/1 107北京工商大學 KPI預算模式2023/3/1 108北京工商大學投資回報 資產負債率自由現(xiàn)金流 FCF市場占有率 凈資產收益率價值管理VBM利潤表資產負債表 現(xiàn)金流 量表凈利潤額風險控制規(guī)模增長營業(yè)收入增長率項目預算成本預算資金預算收入預算費稅預算戰(zhàn)略目標 關鍵控制因素KPI 預算及預計財務報表預算及預計財務報表投資與基建額2023/3/1 109北京工商大學（四） 規(guī)矩劃圓：預算落實最為關鍵2023/3/1 110北京工商大學預算執(zhí)行監(jiān)控制度執(zhí)行審批 預算調整 /追加 預算報告 工作會議執(zhí)行審批權限 執(zhí)行審批程序 調整/追加條件調整審批程序 調整審批權限 預算差異分析 紅綠燈制度 工作例會頻率資金控制 業(yè)績預警結算中心與財務公司內部審計預算執(zhí)行審計2023/3/1 111北京工商大學 股份公司預算執(zhí)行審批權限表 金額單位：元種類 項目金額審批權限分級部門總經理主管副總經理總經理董事長董事會股東大會對外投資 短期投資長期股權投資長期債權投資大型固定資產 基建大修理管理費用 業(yè)務招待費電話費2023/3/1 112北京工商大學集團的資金管理制度： ① 以預算為基礎的收支兩條線制度； ② 以信息化為手段的資金適時監(jiān)控制度； ③ 以資金頭寸為依據的資金調劑制度；2023/3/1 113北京工商大學預算調整的要點① 預算調整必須基于 “客觀 ”因素發(fā)生 “重大 ”變化 。② 預算調整審批與年度總預算審批程序和要求一致性，維持 預算自始至終的嚴肅性。③ 先奏后斬 ④ 調整頻率不宜太快2023/3/1 114北京工商大學案例：寶鋼的預算調整與追加2023/3/1 115北京工商大學 ■ 預算調整： 是指由于預算前提發(fā)生重大變化、公司業(yè)務體制劃轉、機構設置變化、核算方式改變等原因，使得某些預算指標需在預算項目間進行重新分配、歸并或修正預算指標，從而對預算指標進行調整的過程，即預算調整是在已有預算項目之間的調整，預算調整均是預算內調整。 ■ 預算追加： 是指由于公司生產經營規(guī)模擴大導致業(yè)務量增加或出現(xiàn)新的業(yè)務，從而對已有預算項目的預算指標進行追加或新增預算項目和預算指標的過程。寶鋼預算的調整與追加2023/3/1 116北京工商大學預算調整調整 “預算報表 ”，不調整 KPI根據授權最終由集團總裁辦公會審批既調整 “預算報表 ”，又調整 KPI 由集團董事會審批預算追加相應調整 KPI根據授權，追加幅度不超過 10%的資產購置與投資，期間費用，由最終由集團總裁辦公會審批。追加幅度超過 10%（含）的資產購置與投資，由董事長或董事會審批2023/3/1 117北京工商大學案例分析上海施貴寶的內部控制體系2023/3/1 118北京工商大學ABC公司某部門的每月預算報告 項目 年度預算年度至今預算本年實際本季度至今本季度實際本月預算本月實際每周工資實際假期工資每周加班費每周獎勵工資每周專業(yè)服務轉帳工資總額非生產性材料運費外出服務其他費用外出設備維修員工汽車津貼公司交通費用碰撞損失費銷售和使用稅金特殊非資本設備勞動保護設施生產工具和小配件潤滑清洗用品硬件供電管道和泵類器材供應化學溶劑機械零件外部維修開支和費用總數假期延后工資工資稅集體保險福利費用總數總計 2023/3/1 119北京工商大學 審 計 稽 核 部 門內部控制與風險控制的關鍵部門審計部對公司所有業(yè)務都有隨時獨立進行檢查監(jiān)督的權力，并不受其他部門的限制和干涉。審計部擁有對所有文件、資料的條約調閱權對違規(guī)行為的制止權，并擁有先斬后奏的權力2023/3/1 120北京工商大學 （ 五 ）以預算指標完成為基礎， 完善公司業(yè)績評價與報酬計劃 2023/3/1 121北京工商大學業(yè)績考核與全面預算的關系： ① 考核指標必須體現(xiàn)戰(zhàn)略、預算導向 ② 考核標桿必須是預算目標。預算考評的特點： ① 頻率：定期 ② 重點：與預算目標對照 ③ 時間：考慮過去，強調未來，后期補救 ④ 文化：鼓勵對話與溝通2023/3/1 122北京工商大學預算業(yè)績考評原則1 借鑒平衡計分卡（ BSC） 原理，實施綜合考評（財務性與非財務性業(yè)績）2 引入機會成本觀念，關注貢獻利潤（ EBIT） 考核3 密切聯(lián)系預算目標，對經營業(yè)績（財務業(yè)績）采取 KPI主導考核方式，并確定不同 KPI指標的考核權重， 同時將關鍵業(yè)績季度預警狀況納入年度業(yè)績考核范疇。4 預算標桿值以批準調整后的水平為基準實際經營（財務）業(yè)績水平以經審計后的數據為準。2023/3/1 123北京工商大學關注指標關注指標 “質量質量 ”指標明晰 定 義 明 確計算簡明結構恰當取數便利 定量設計過程公開責任可控KPI體系2023/3/1 124北京工商大學關鍵業(yè)績指標的選擇及設定效益類界定 性質 類別細分體現(xiàn)公司價值創(chuàng)造的直接財務指標全面衡量實施戰(zhàn)略的最終成果資產盈利效率現(xiàn)金獲利能力盈利水平實現(xiàn)公司價值增長的重要營運結果與控制變量根據核心任務而定 ,與發(fā)展戰(zhàn)略相一致 ,突出戰(zhàn)略的核心驅動因素收入類成本費用類營運效率類戰(zhàn)略控制類實現(xiàn)積極健康的工作環(huán)境與公司文化的人員管理指標推動企業(yè)價值觀建立與人員組織競爭力的能力舉例回報率息稅前利潤利潤凈現(xiàn)金率營業(yè)額管理費用分銷網點數量市場份額員工滿意度集團領導滿意度營運類組織類對本部門和個人年度工作重點的描述根據職位說明書和年度工作計劃業(yè)績考核體系實施到位工作目標2023/3/1 125北京工商大學?關鍵業(yè)績指標權重的設定原則關鍵業(yè)績指標權重的設定原則? ? ① 戰(zhàn)略性? ② 影響力。每項指標權重不低于 5％，并取其整數?③ 綜合性。官位差異性。 “官 ”越大，效益類指標權重越大，反之，營運類指標權重越大?④ 盡量在同級中保持一致，但允許差異2023/3/1 126北京工商大學 責任中心 責任指標 考核指標 控制指標 備注投資中心 凈利潤， ROE,ROA, 資產負債率、 FCF利潤中心ROA， 利潤總額或凈利，貨款回收額、營業(yè)收入增長率（總產值增長率）成本費用率、資產優(yōu)化率、成本管理費率、資產負債率、 FCF利潤中心內部自行劃分成本中心和費用中心用以下相關指標進行控制成本中心 既定經營計劃下的成本總額經營計劃完成情況、成本降低率、預算差異、返工率、服務及時率與質量總產值、工程物資、人員、辦公費用的消耗定額費用中心 費用總額 費用預算降低率預算外費用控制率、預算內項目間挪用情況控制、工作質量與及時性XX公司預算考評指標體系的設計2023/3/1 127北京工商大學業(yè)績考核與全面預算的關系： ① 考核指標就是戰(zhàn)略導向指標、業(yè)績合同指標； ② 考核標桿必須是預算目標，與預算目標對照； ③ 年度的業(yè)績 ≡ 前三季度分季度 “平時成績 ”＋年終 “期末成績 ” ④ 重點：與項目進展、預算安排的銜接 ⑤ 文化：鼓勵對話與溝通2023/3/1 128北京工商大學100806040200得分50% 80% 100% 120% 140%2目標利潤指標完成率得分曲線圖指標值2023/3/1 129北京工商大學四、案例介紹n 另見講義n 重要提示：案例資料請不要外傳。2023/3/1 130北京工商大學Thank You For Your Attendance !Good Luck!2023/3/1 131北京工商大學演講完畢，謝謝觀看！