【文章內(nèi)容簡介】 資本預算損益預算（收入、成本、費用預算）采購與生產(chǎn)預算融資預算現(xiàn)金流量預算公司戰(zhàn)略、長期經(jīng)營計劃與全面預算2023/3/1 36北京工商大學風險管理與全面預算風險管理與全面預算n 戰(zhàn)略風險n 制度風險n 信息風險n 業(yè)績風險n 速度風險n 融資風險2023/3/1 37北京工商大學戰(zhàn)略風險n 戰(zhàn)略選擇失誤所導致的風險，如 TCL的信息產(chǎn)業(yè)戰(zhàn)略定位。2023/3/1 38北京工商大學制度風險n 制度風險表現(xiàn)為制度實際執(zhí)行偏離規(guī)范要求的程度，企業(yè)必須嚴格遵循國家的法律法規(guī)、公司章程、戰(zhàn)略規(guī)劃與預算管理流程，各項財務管理制度等，制度的首要功能是避免決策風險，避免控制失靈，制度失靈是風險的導火線；2023/3/1 39北京工商大學信息風險n 信息風險表現(xiàn)為信息不對稱、信息失真、信息遲緩等導致決策、控制過程和業(yè)績評價等方面的種種問題；2023/3/1 40北京工商大學業(yè)績風險n 業(yè)績風險表現(xiàn)為實際業(yè)績偏離目標預算等標桿值的程度，經(jīng)營業(yè)績與目標財務預算指標偶爾發(fā)生偏差 ,是十分正常的事情 ,但是如果目標值與實際狀況長時間發(fā)生很大偏差或重大波動 ,這是企業(yè)危機的征兆；2023/3/1 41北京工商大學速度風險n 速度風險主要指超常發(fā)展戰(zhàn)略下 ,導致組織結(jié)構(gòu)迅速膨脹、員工隊伍極力擴充、管理與技能短缺、流程與制度不配套、資金供應與結(jié)構(gòu)不協(xié)調(diào)的戰(zhàn)略失衡風險。2023/3/1 42北京工商大學融資風險n 整體表現(xiàn)為財務風險，即喪失能償還到期債務的能力n 在現(xiàn)實中，融資風險及其成因主要表現(xiàn)為：一是自有資金難以支撐發(fā)展速度所所帶來的風險；二是集團經(jīng)營風險所導致的財務風險；三是融資渠道單一所帶來的風險；四是子公司財務風險的上傳；五是控制力不足（管理）所帶來風險。2023/3/1 43北京工商大學n 風險管理實質(zhì)是在增長和盈利之間進行權(quán)衡n 短期盈利，但長期不符合戰(zhàn)略方向的增長；n 長期可以帶來盈利，但短期無法帶來盈利；n 長期盈利的前提是短期內(nèi)的超速增長；這就要考慮企業(yè)資源問題，超越企業(yè)能力極限的增長必然會給企業(yè)帶來較大風險，必須抑制。風險管理與全面預算2023/3/1 44北京工商大學三、全面預算管理的構(gòu)造與運行三、全面預算管理的構(gòu)造與運行n （一）全面預算管理的功能n 中國企業(yè)管理發(fā)展的三個階段n 混沌管理階段n 職能化分工管理階段n 全面整合管理階段 集權(quán)與分權(quán) 戰(zhàn)略制定與戰(zhàn)略執(zhí)行 組織結(jié)構(gòu)與業(yè)務流程 標桿與考評 信息與管理2023/3/1 45北京工商大學全面預算管理是一種全新管理機制（體系） 與公司治理結(jié)構(gòu)相適應的權(quán)力分層體系 2023/3/1 46北京工商大學法人治理結(jié)構(gòu)權(quán)力機構(gòu)、決策機構(gòu)、執(zhí)行機構(gòu)、監(jiān)督機構(gòu) 2023/3/1 47北京工商大學 集團公司機構(gòu)圖電機 副總裁 股東大會監(jiān)事會董事局專業(yè)委員會董事局秘書戰(zhàn)略與投資委員會預算管理委員會安全委員會審計監(jiān)查委員會人力資源委員會總裁 常務副總裁經(jīng)營戰(zhàn)略管理部總裁辦公室人力資源部財務部法務部審計部監(jiān)察部國內(nèi)市場部海外市場部資金結(jié)算中心廚具壓縮機家庭電器空調(diào)電機事業(yè)部2023/3/1 48北京工商大學 市場經(jīng)濟下的 財務分層治理 我是誰 ？ 業(yè)主、 領(lǐng)隊、教練、運動員、裁判員 財務分層管理： 出資者理財、經(jīng)營者理財、 財務經(jīng)理理財管理的定義： 決策未來 ，監(jiān)控過程，關(guān)注結(jié)果 2023/3/1 49北京工商大學 總部（母公司） 子 公 司全 資子公 司非全資控股公司 參 股 子 公 司 資本關(guān)系出資人經(jīng)營層2023/3/1 50北京工商大學企業(yè)宗旨與愿景財務戰(zhàn)略開發(fā)預算目標體系長期短期兼顧 預防校正關(guān)鍵成功因素、波動區(qū)域戰(zhàn)略性價值驅(qū)動因素薪酬制度 財務預警績效考評 KPI2023/3/1 51北京工商大學集團整體戰(zhàn)略全面預算管理價值管理 行為管理投資管理 籌資管理 資產(chǎn)管理 現(xiàn)金流管理收入成本管理 利潤及分配管理財務決策 財務控制 財務預警 財務評價財審團隊管理集團宗旨與理財目標財務戰(zhàn)略管理2023/3/1 52北京工商大學公司決策、財務管理與全面預算股東大會董事會經(jīng)理層財務總監(jiān)、經(jīng)理、財務團隊員工出資者理財經(jīng)營者理財專業(yè)理財員工理財預算審批機構(gòu)預算制定機構(gòu)預算實施預算組織預算執(zhí)行2023/3/1 53北京工商大學 投資回報承諾書 為切實對集團公司新增投資負責，我代表 ______（以下簡稱 “本企業(yè) ”）對中國 集團公司（以下簡稱 “集團公司 ”）投資的______項目（設(shè)備）做如下鄭重承諾： 一、經(jīng)集團公司批準，本企業(yè)建設(shè)（購置） ____項目（設(shè)備），由集團公司與本企業(yè)共同投資完成，投資總額 ___萬元，其中 年集團公司投資 ________萬元，已由集團專項預算下達，其余資金來源亦全部落實。 二、根據(jù)可行性研究報告，該項目（設(shè)備）建設(shè)規(guī)模 ____，建設(shè)（購置）期自 ___年 ___月至 ___年 ___月，投資回收期 ___年，內(nèi)部收益率 __ % 。 三、集團公司投資權(quán)益由本企業(yè)代行管理，保證按項目可研報告提出的建設(shè)期按期竣工（購置）完成，并同意自規(guī)定竣工日起，按年 ____% 計算集團公司投資收益，分年調(diào)整本企業(yè)經(jīng)營考核指標，并依照集團公司預算考核兌現(xiàn)。 同意將此承諾書作為個人年度業(yè)績考核的一項重要指標，按集團公司規(guī)定進行獎懲。 承諾人（簽字） 單位（公章） 年 月 日 2023/3/1 54北京工商大學治理結(jié)構(gòu)下的 “游戲規(guī)則 ”： 《公司法》 《公司章程》 《公司預算》 “預算是法治，決算是人治 ”2023/3/1 55北京工商大學 與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略相配合的戰(zhàn)略保障體系 基礎(chǔ)分析 預算制定 預算實施與評價SWOT分析公 司 戰(zhàn) 略戰(zhàn) 略 預 算年 度 預 算預 算 實 施預 算 考 評2023/3/1 56北京工商大學 “戰(zhàn)略是什么，其核心，簡言之，就是企業(yè)未來該做什么，不該做什么，什么時間做，投資多少去做，而收入將會是多少。從而形成了企業(yè)一整套關(guān)鍵的商業(yè)模式和收入模式。 我的重要任務是每年年末，通過戰(zhàn)略管理來統(tǒng)一思想，明確未來的具體目標，在預算定量化的指標體系下完成深層次的交流。 ” — 董事長2023/3/1 57北京工商大學產(chǎn)業(yè)戰(zhàn)略產(chǎn)業(yè)戰(zhàn)略產(chǎn)業(yè)戰(zhàn)略綜合業(yè)務戰(zhàn)略 XX總公司戰(zhàn)略經(jīng)理層薪酬員工薪酬薪酬計劃預算目標 預算監(jiān)控預算編制全面預算管理預算考評價2023/3/1 58北京工商大學n 戰(zhàn)略規(guī)范著組織結(jié)構(gòu)的形式n 組織結(jié)構(gòu)必須與戰(zhàn)略相適應n 組織是戰(zhàn)略與業(yè)務活動的聯(lián)結(jié)點n 組織流程再造是全面預算管理機制之一n 價值鏈思想是組織流程發(fā)生實質(zhì)性改進的關(guān)鍵2023/3/1 59北京工商大學2023/3/1 60北京工商大學投資中心(集團總部 )利潤中心(子公司 )利潤中心(子公司 )成本費用中心(項目部及各職能部門 )成本費用中心成本費用中心成本費用中心2023/3/1 61北京工商大學戰(zhàn)略管理： 英國 GKN集團的預算控制2023/3/1 62北京工商大學王建民（ GE公司前任中國區(qū)總經(jīng)理）的主張： 通用電氣 成功的真正原因一是體制；二是管理。兩者的結(jié)合就是 GE Operating System:即把公司的所有業(yè)務流程用112個月時間來編排，每個月應該做些什么，到哪個月應該達到什么效果，取得什么成績?？梢娺@是一個將 GE的 CEO、 高級經(jīng)理與管理人員的卓越思想轉(zhuǎn)化為行動的平臺 因為 GE有這樣一個制度化的高效業(yè)務管理系統(tǒng)， GE可以做到所有的重大戰(zhàn)略舉措一經(jīng)提出，在一個月內(nèi)就能夠完全進入 操作狀態(tài)，而且總是可以在第一個循環(huán)就能在財務上獲得很好的效果。 這個系統(tǒng)定位于三點：一是分配財務資源；二是分配人力資源；三是總結(jié)推廣優(yōu)秀經(jīng)驗。2023/3/1 63北京工商大學與整合企業(yè)實物流、資金流、信息流和人力資源流要求相一致的經(jīng)營指標體系 （價值指標為主體） 以目標利潤效益為目標、以資金流量為紐帶、以成本費用控制為重點、以責任報告信息為基礎(chǔ)，以經(jīng)營、財務預算指標為依據(jù)的企業(yè)管理模式。2023/3/1 64北京工商大學全 面 預 算 管 理業(yè) 務 預 算資本投資預算 資 金 預 算利 潤 預 算工資福利預算 管理費用預算 業(yè)務流主營業(yè)務 非主營業(yè)務 資金流資本性投資 財 務收 支 信息流會 計系 統(tǒng)管 理系 統(tǒng)人力資源流人 力 資源黨團工活動2023/3/1 65北京工商大學寶鋼年度預算框架 寶鋼預算藍皮書預算總說明 總預算 預算分冊損益預算 現(xiàn)金流量預算 資本性支出預算銷售量銷售收入銷售成本期間費用投資收益營業(yè)外收支其他業(yè)務利潤其他現(xiàn)金流入現(xiàn)金流出分項目預算分部門預算工程建設(shè)長期投資更新改造利潤分配債權(quán)債務存貨其他資產(chǎn)負債預算 期間費用預算制造成本預算專項預算 /部門預算寶鋼年度預算制度體系及框架寶鋼年度預算制度體系及框架2023/3/1 66北京工商大學與日常經(jīng)營、管理過程相滲透的行為規(guī)范與標準體系 2023/3/1 67北京工商大學 管理理念： 公司成功 ＝ 30% 的戰(zhàn)略＋ 70% 的執(zhí)行偉大公司的 CEO: 后臺制造鐘表的人，而不是前臺報時的人。重要是執(zhí)行力，不只是做對的事情，更重要的是把事情做對。 ———— 《基業(yè)長青》2023/3/1 68北京工商大學 每月 5日，是集團公司所有管理層人員最為緊張的日子。因為每逢這一天，他們都要聚積北京對剛剛過去的一個月的業(yè)績作出評估。業(yè)績可拿到 A的，自然可稍微松口氣，而對拿不到 A， 心里自有一番慚愧與壓力。單是每月的業(yè)績評估還不夠，因為個季度還設(shè)置了波及全國范