成本控制與全面預(yù)算管理(編輯修改稿)
2025-02-27 16:08 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 800=1968（ F）37直接人工效能差異 =（ 4800） =4320（ F）直接人工工資率差異 =4800（ ）=2352（ U）變動(dòng)制造費(fèi)差異 =4800=624（ U）變動(dòng)制造費(fèi)效能差異 =（ 4800） =1728（ F）38變動(dòng)制造費(fèi)耗費(fèi)差異 =4800（ ） =2352（ U）固定制造費(fèi)差異 =2100020230/（ 5000） 4800=1800（ U）固定制造費(fèi)耗費(fèi)差異 =2100020230=1000（ U）固定制造費(fèi)效能差異 =20230/（ 5000） （ 4800） =2400（ F）固定制造費(fèi)用閑置能量差異 =20230/（ 5000） （4800） =3200（ U）39v案例分析 （鮑德溫自行車公司）v 本案例為一家瞄準(zhǔn) “中等市場(chǎng) ”的小型自行車生產(chǎn)商審視一次推行 “自定品牌 ”合同生產(chǎn)的機(jī)會(huì)。對(duì)此問(wèn)題的分析要求將財(cái)務(wù)、營(yíng)銷、戰(zhàn)略方面的考慮集合起來(lái)。v1983年 3月的一天，鮑德溫自行車公司營(yíng)銷副總裁蘇珊正琢磨她前一天與高值百貨公司采購(gòu)員卡爾的一場(chǎng)討論。高值公司在西北部經(jīng)營(yíng)一系列打折百貨商場(chǎng)，銷量已增長(zhǎng)到可以在幾家百貨商場(chǎng)產(chǎn)品的系列中增加自己的 “自定品牌 ”商品?？栒业教K珊，希望用 “挑戰(zhàn)者 ”的名字為高值公司生產(chǎn)自行車，因?yàn)楦咧倒居?jì)劃在其所有 “自定品牌 ”的運(yùn)動(dòng)商品上使用這一名稱。40v鮑德溫公司生產(chǎn)自行車已有 40年的歷史，在 1983年，公司的產(chǎn)品系列包括 10種型號(hào)，從初學(xué)者使用的帶練習(xí)輪的小型車，到成年人使用的 12速高級(jí)車，年銷售額大約1000萬(wàn)美元。公司大部分的銷售均通過(guò)獨(dú)立擁有的零售店和專賣店進(jìn)行的，以前從未通過(guò)連鎖百貨商場(chǎng)銷售過(guò)。蘇珊清楚，鮑德溫公司的自行車的質(zhì)量和價(jià)格都高于平均水平，但也不屬于 “高端產(chǎn)品 ”。v高值公司的要求與鮑德溫公司慣常的為商之道不一致。主要表現(xiàn)在：41v高值公司希望能夠在其地區(qū)倉(cāng)庫(kù)隨時(shí)得到大批量存貨，但又不希望自行車的所有權(quán)轉(zhuǎn)到公司名下，除非運(yùn)到商場(chǎng)，而且在自行車運(yùn)到商場(chǎng)的 30日內(nèi)付款。不過(guò)卡爾同意當(dāng)自行車在其地區(qū)倉(cāng)庫(kù)存放 4個(gè)月以上時(shí)相當(dāng)于銷售，同樣在 30日內(nèi)付款。v高值公司希望 “挑戰(zhàn)者 ”牌的自行車的售價(jià)低于原品牌自行車的售價(jià)，同時(shí)希望賺取相同的毛利，理由是 “挑戰(zhàn)者 ”牌的自行車會(huì)分走其他品牌自行車的銷售份額，因此希望 鮑德溫公司的價(jià)格低于其同類產(chǎn)品的批發(fā)價(jià)。42v此外，高值公司希望 “挑戰(zhàn)者 ”自行車在外觀上區(qū)別于 鮑德溫公司其他的自行車，車架和機(jī)械部分可與目前產(chǎn)品一樣，但腳踏、坐墊、把手應(yīng)有所不同，而且車胎的側(cè)面和包裝箱上還要印上 “高值百貨 ”和“挑戰(zhàn)者 ”的名稱。蘇珊估計(jì)這將增加 鮑德溫公司的采購(gòu)、存貨和生產(chǎn)成本，并且比增加相同數(shù)量的本公司產(chǎn)品所增加的成本還高。v另一方面，蘇珊認(rèn)識(shí)到 “自行車繁榮 ”的時(shí)代已經(jīng)過(guò)去，再加上經(jīng)濟(jì)的蕭條使鮑德溫公司的銷量在過(guò)去2年中已進(jìn)入頹勢(shì)。目前，每天開(kāi)工量?jī)H達(dá)到單班生產(chǎn)能力的 75% ，高值公司的定單的確具有吸引力。如果雙方在價(jià)格上能達(dá)成一致，與高值公司的合同將保證鮑德溫公司 3年內(nèi)可以產(chǎn)銷 “挑戰(zhàn)者 ”自行車， 3年后除非一方提前 3個(gè)月提出不再續(xù)期，合同將自動(dòng)續(xù)簽。43v蘇珊覺(jué)得她應(yīng)對(duì)這一提議進(jìn)行基礎(chǔ)分析，然后再與卡爾進(jìn)一步討論。v問(wèn)題：v生產(chǎn) “挑戰(zhàn)者 ”自行車的相關(guān)成本是什么v在這筆生意中，按每亮自行車計(jì)算的相關(guān)流動(dòng)資金投入是什么v正常配送渠道的損失是否應(yīng)計(jì)入這筆生意v能否估計(jì)這筆生意的回報(bào)率v這筆生意在現(xiàn)金流量上的含義和影響是什么v從戰(zhàn)略上看，這一生意值嗎44全 面 預(yù) 算 管 理— 合理利用資源 提高企業(yè)績(jī)效的有力工具一、全面預(yù)算管理的作用二、全面預(yù)算管理的意義三、全面預(yù)算的編制四、全面預(yù)算的考核與評(píng)價(jià)五、預(yù)算的修訂45全面預(yù)算管理體系企業(yè)方針外部環(huán)境分析企業(yè)優(yōu)劣分析企業(yè)戰(zhàn)略企業(yè)中、長(zhǎng)期預(yù)算短期預(yù)算預(yù)算實(shí)施預(yù)算評(píng)價(jià)預(yù)算修訂46 古人說(shuō)： “凡事預(yù)則立，不預(yù)則廢 ”， “人無(wú)遠(yuǎn)慮，必有近憂 ”。企業(yè)預(yù)算管理是計(jì)劃和控制的重要形式，也是提高績(jī)效的有力工具。 預(yù)算就是用貨幣單位表示的財(cái)務(wù)計(jì)劃，它是以貨幣的形式來(lái)展示未來(lái)某一特定期間企業(yè)財(cái)務(wù)及其他資源的取得及運(yùn)用的詳細(xì)計(jì)劃。它是計(jì)劃工作的成果，又是決策的具體化，同時(shí)也是控制生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的依據(jù)。47 全面預(yù)算管理就是對(duì)企業(yè)的銷售、生產(chǎn)、分配和資金等方面通過(guò)編制一整套的預(yù)算來(lái)反映企業(yè)未來(lái)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，幫助管理者盡興決策和管理，以提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。 預(yù)算管理就是利用預(yù)算對(duì)企業(yè)的各種活動(dòng)實(shí)施控制。48一、全面預(yù)算管理的定義 在技術(shù)不斷更新，市場(chǎng)日趨國(guó)際化和日益激烈的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境中，企業(yè)面對(duì)各種不確定因素的現(xiàn)實(shí)，應(yīng)制訂嚴(yán)密周全的計(jì)劃，以防范風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)在競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地的一個(gè)重要工具之一就是全面預(yù)算管理。因?yàn)椋? 全面 預(yù)算管理有助于管理人員事先明確未來(lái)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和任務(wù)。49 全面預(yù)算的編制為企業(yè)各部門(mén)就如何最好地實(shí)
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