成本控制與全面預(yù)算管理(編輯修改稿)
2025-02-27 16:08 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 800=1968（ F）37直接人工效能差異 =（ 4800） =4320（ F）直接人工工資率差異 =4800（ ）=2352（ U）變動制造費差異 =4800=624（ U）變動制造費效能差異 =（ 4800） =1728（ F）38變動制造費耗費差異 =4800（ ） =2352（ U）固定制造費差異 =2100020230/（ 5000） 4800=1800（ U）固定制造費耗費差異 =2100020230=1000（ U）固定制造費效能差異 =20230/（ 5000） （ 4800） =2400（ F）固定制造費用閑置能量差異 =20230/（ 5000） （4800） =3200（ U）39v案例分析 （鮑德溫自行車公司）v 本案例為一家瞄準(zhǔn) “中等市場 ”的小型自行車生產(chǎn)商審視一次推行 “自定品牌 ”合同生產(chǎn)的機會。對此問題的分析要求將財務(wù)、營銷、戰(zhàn)略方面的考慮集合起來。v1983年 3月的一天，鮑德溫自行車公司營銷副總裁蘇珊正琢磨她前一天與高值百貨公司采購員卡爾的一場討論。高值公司在西北部經(jīng)營一系列打折百貨商場，銷量已增長到可以在幾家百貨商場產(chǎn)品的系列中增加自己的 “自定品牌 ”商品?？栒业教K珊，希望用 “挑戰(zhàn)者 ”的名字為高值公司生產(chǎn)自行車，因為高值公司計劃在其所有 “自定品牌 ”的運動商品上使用這一名稱。40v鮑德溫公司生產(chǎn)自行車已有 40年的歷史，在 1983年，公司的產(chǎn)品系列包括 10種型號，從初學(xué)者使用的帶練習(xí)輪的小型車，到成年人使用的 12速高級車，年銷售額大約1000萬美元。公司大部分的銷售均通過獨立擁有的零售店和專賣店進行的，以前從未通過連鎖百貨商場銷售過。蘇珊清楚，鮑德溫公司的自行車的質(zhì)量和價格都高于平均水平，但也不屬于 “高端產(chǎn)品 ”。v高值公司的要求與鮑德溫公司慣常的為商之道不一致。主要表現(xiàn)在：41v高值公司希望能夠在其地區(qū)倉庫隨時得到大批量存貨，但又不希望自行車的所有權(quán)轉(zhuǎn)到公司名下，除非運到商場，而且在自行車運到商場的 30日內(nèi)付款。不過卡爾同意當(dāng)自行車在其地區(qū)倉庫存放 4個月以上時相當(dāng)于銷售，同樣在 30日內(nèi)付款。v高值公司希望 “挑戰(zhàn)者 ”牌的自行車的售價低于原品牌自行車的售價，同時希望賺取相同的毛利，理由是 “挑戰(zhàn)者 ”牌的自行車會分走其他品牌自行車的銷售份額，因此希望 鮑德溫公司的價格低于其同類產(chǎn)品的批發(fā)價。42v此外，高值公司希望 “挑戰(zhàn)者 ”自行車在外觀上區(qū)別于 鮑德溫公司其他的自行車，車架和機械部分可與目前產(chǎn)品一樣，但腳踏、坐墊、把手應(yīng)有所不同，而且車胎的側(cè)面和包裝箱上還要印上 “高值百貨 ”和“挑戰(zhàn)者 ”的名稱。蘇珊估計這將增加 鮑德溫公司的采購、存貨和生產(chǎn)成本，并且比增加相同數(shù)量的本公司產(chǎn)品所增加的成本還高。v另一方面，蘇珊認識到 “自行車繁榮 ”的時代已經(jīng)過去，再加上經(jīng)濟的蕭條使鮑德溫公司的銷量在過去2年中已進入頹勢。目前，每天開工量僅達到單班生產(chǎn)能力的 75% ，高值公司的定單的確具有吸引力。如果雙方在價格上能達成一致，與高值公司的合同將保證鮑德溫公司 3年內(nèi)可以產(chǎn)銷 “挑戰(zhàn)者 ”自行車， 3年后除非一方提前 3個月提出不再續(xù)期，合同將自動續(xù)簽。43v蘇珊覺得她應(yīng)對這一提議進行基礎(chǔ)分析，然后再與卡爾進一步討論。v問題：v生產(chǎn) “挑戰(zhàn)者 ”自行車的相關(guān)成本是什么v在這筆生意中，按每亮自行車計算的相關(guān)流動資金投入是什么v正常配送渠道的損失是否應(yīng)計入這筆生意v能否估計這筆生意的回報率v這筆生意在現(xiàn)金流量上的含義和影響是什么v從戰(zhàn)略上看，這一生意值嗎44全 面 預(yù) 算 管 理— 合理利用資源 提高企業(yè)績效的有力工具一、全面預(yù)算管理的作用二、全面預(yù)算管理的意義三、全面預(yù)算的編制四、全面預(yù)算的考核與評價五、預(yù)算的修訂45全面預(yù)算管理體系企業(yè)方針外部環(huán)境分析企業(yè)優(yōu)劣分析企業(yè)戰(zhàn)略企業(yè)中、長期預(yù)算短期預(yù)算預(yù)算實施預(yù)算評價預(yù)算修訂46 古人說： “凡事預(yù)則立，不預(yù)則廢 ”， “人無遠慮，必有近憂 ”。企業(yè)預(yù)算管理是計劃和控制的重要形式，也是提高績效的有力工具。 預(yù)算就是用貨幣單位表示的財務(wù)計劃，它是以貨幣的形式來展示未來某一特定期間企業(yè)財務(wù)及其他資源的取得及運用的詳細計劃。它是計劃工作的成果，又是決策的具體化，同時也是控制生產(chǎn)經(jīng)營活動的依據(jù)。47 全面預(yù)算管理就是對企業(yè)的銷售、生產(chǎn)、分配和資金等方面通過編制一整套的預(yù)算來反映企業(yè)未來的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，幫助管理者盡興決策和管理，以提高企業(yè)經(jīng)濟效益。 預(yù)算管理就是利用預(yù)算對企業(yè)的各種活動實施控制。48一、全面預(yù)算管理的定義 在技術(shù)不斷更新，市場日趨國際化和日益激烈的競爭環(huán)境中，企業(yè)面對各種不確定因素的現(xiàn)實，應(yīng)制訂嚴(yán)密周全的計劃，以防范風(fēng)險。企業(yè)在競爭中立于不敗之地的一個重要工具之一就是全面預(yù)算管理。因為： 全面 預(yù)算管理有助于管理人員事先明確未來的經(jīng)營目標(biāo)和任務(wù)。49 全面預(yù)算的編制為企業(yè)各部門就如何最好地實
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