某建設(shè)項目審計培訓(xùn)課件-資料下載頁
2025-02-19 10:24本頁面
【正文】 、施工、監(jiān)理單位進行現(xiàn)場踏勘， 核實 各單項、單位工程、設(shè)備等是否與概算、 送審結(jié)算相符 ，界定各施工單位、合同段的范圍； （四） 工程量計算 是否執(zhí)行了有關(guān) 規(guī)則規(guī)范，是否準(zhǔn)確 ； （五） 各類費用（含安全費） 計取和使用是否正確，是否符合雙方合同約定； （六） 材料價格 是否執(zhí)行了甲乙雙方約定或符合工程所在地同期的 市場情況 ，材料用量及損耗 是否符合 定額標(biāo)準(zhǔn) ； （七） 有關(guān)變更及簽證手續(xù)是否完備、是否真實合理； （八）合同外 新增單價 的確定是否符合合同約定， 監(jiān)理 及 業(yè)主代表 的 審批手續(xù)是否齊全、是否合理，是否與實際施工情況相適應(yīng)； （九） 結(jié)算 是否存在 重復(fù)或疏漏 。 對竣工決算審計之前 建設(shè)單位 已委托 社會中介機構(gòu) 進行過 內(nèi)部審計 的項目，其工程結(jié)算復(fù)核可按照《審計機關(guān)審計抽樣準(zhǔn)則》的要求 采取抽樣審計 的方法進行。 審計的主要內(nèi)容： （一）工程質(zhì)量 監(jiān)管機制 的建立是否完善； （二）工程質(zhì)量是否通過相關(guān) 質(zhì)檢部門驗收 ； （三）工程 主要設(shè)備 、 材料質(zhì)量 是否 符合規(guī)定 要求。 審計的主要內(nèi)容： （一） 項目的投資規(guī)模、生產(chǎn)能力、設(shè)計標(biāo)準(zhǔn)、建設(shè)用地、建筑面積、主要設(shè)備、配套工程、設(shè)計定員等是否與批準(zhǔn)概算一致； （二） 調(diào)整概算是否由有資質(zhì)的單位編制并經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)；是否按照規(guī)定的管理程序報批； （三） 分析超概算的原因，有無擴大建設(shè)規(guī)模、提高建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)、計劃外項目或因管理不善而造成損失浪費等問題。 審計的主要內(nèi)容包括： (一 )核實竣工決算財務(wù)報表編制依據(jù)的會計資料是否符合國家有關(guān)建設(shè)法規(guī)及有關(guān)會計制度； (二 )竣工決算財務(wù)報表是否編制完整，依據(jù)充分，數(shù)據(jù)真實、準(zhǔn)確、齊全，各表間勾稽關(guān)系是否對應(yīng)等； (三 )竣工財務(wù)決算報表編制說明書的內(nèi)容是否包括項目概況，會計賬務(wù)的處理，財產(chǎn)物資清理及債權(quán)債務(wù)的清償情況，結(jié)余資金分配情況，主要技術(shù)經(jīng)濟指標(biāo)的分析、計算情況，項目管理及決算中存在的問題、建議，決算與概算的差異和原因分析及需說明的其他事項。說明書內(nèi)容反映的數(shù)字是否與決算報表一致，對有關(guān)情況的說明和分析是否真實、客觀。 審計的主要內(nèi)容包括： （一）項目建設(shè)效益情況評價分析。重點分析評價項目的建設(shè)規(guī)模、投資、工期、質(zhì)量等實際完成情況與預(yù)期目標(biāo)的對比，即項目是否按照批準(zhǔn)的建設(shè)規(guī)模、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)完成了相應(yīng)的建設(shè)內(nèi)容，是否實現(xiàn)了使用功能要求；項目總投資是否控制在批準(zhǔn)概算范圍內(nèi)，若有超概算情況，對超概算原因進行分析說明；建設(shè)質(zhì)量、工期的控制情況。 （二）項目運營使用效益情況評價分析。主要采取有無對比分析，定性、定量分析原則，對照項目可行性研究報告的數(shù)據(jù)，對項目的經(jīng)濟效益、社會效益、環(huán)境效益進行分析評價。 ，從收入、成本、償還貸款和投資回收情況等方面進行分析。 ，主要分析評價項目建成對當(dāng)?shù)亟?jīng)濟社會發(fā)展起到的作用。社會效益評價是非經(jīng)營性項目評價分析的重點。 ，對項目建設(shè)前期所作的環(huán)境影響評估進行總結(jié)分析，考查是否達到了預(yù)期目標(biāo)。 審計的內(nèi)容： （一）交付使用資產(chǎn)審計 。主要審查交付使用資產(chǎn)是否真實，成本計算是否正確，交付使用資產(chǎn)是否符合條件。審計的主要內(nèi)容包括：交付使用資產(chǎn)賬賬、賬表、賬實是否相符，交付手續(xù)是否完備。對交付使用資產(chǎn)的抽查，房屋建筑屋為 100%，設(shè)備不低于 50%，流動資產(chǎn)不低于 50%。 （二）轉(zhuǎn)出投資、待核銷基建支出審計 。主要審計轉(zhuǎn)出投資、待核銷基建支出的轉(zhuǎn)銷是否合規(guī)，成本計算是否正確，是否存在違反資產(chǎn)保全原則，核銷基建支出的情況。 （三）尾工工程的審計 。尾工工程是指建設(shè)項目初步竣工驗收后，批準(zhǔn)建設(shè)內(nèi)容的未完配套工程。審計的主要內(nèi)容包括：尾工工程項目是否真實，有無擅自增加的項目，預(yù)留費用是否真實、合理，是否符合基本建設(shè)財務(wù)管理辦法的規(guī)定。 （四）建設(shè)領(lǐng)域突出問題審計 。通過對工程建設(shè)項目 投資決策 、城鄉(xiāng)規(guī)劃和環(huán)境保護 、國家 土地政策 和 礦產(chǎn)資源保護政策 、工程建設(shè)項目 招投標(biāo) 、工程建設(shè)實施 和 質(zhì)量管理 、 資金管理 和 投資控制 、 物資采購 和 管理使用 等方面的審計， 揭露和查處 國家工作人員， 特別是領(lǐng)導(dǎo)干部利用職權(quán)干預(yù)城鄉(xiāng)規(guī)劃審批、招標(biāo)投標(biāo)、土地審批和出讓等環(huán)節(jié)，以謀取私利甚至索賄受賄等重大違法違紀(jì)案件線索。 審計人員取得的審計證據(jù) 必須由提供者簽名或蓋章 ，不能取得提供者簽名或者蓋章的， 應(yīng)當(dāng)注明原因 。 不能取得簽名或者蓋章但不影響事實存在的審計證據(jù)為有效證據(jù)。 審計人員應(yīng)當(dāng)對項目建設(shè)單位 違反國家規(guī)定的財政、財務(wù)收支行為 ，違反造價管理規(guī)定的結(jié)算 ，以及對審計結(jié)論有重要影響的審計事項，編制審計工作底稿； 2023年 5月 24日國務(wù)際法制辦公室向各省、自治區(qū)、設(shè)區(qū)的市人民政府辦公廳印發(fā)了《關(guān)于 糾正 處理 地方政府規(guī)章 中以審計結(jié)果作為政府投資建設(shè)項目竣工結(jié)算依據(jù)的有關(guān)規(guī)定的函》文件。 擴大了審計決定的效力范圍 審計法規(guī)范的是審計機關(guān)與被審計單位之間的行政關(guān)系，不是被審計單位與其合同相對方的民事合同關(guān)系。如果地方性法規(guī)規(guī)定以審計結(jié)算作為被審計單位與施工單位進行結(jié)算的依據(jù)，實質(zhì)上是以審計決定改變建設(shè)工程合同，擴大了 審計決定的法律效力范圍 限制民事權(quán)利，超越了地方立法權(quán) ，改變了合同相對方平等的民事法律關(guān)系。 建設(shè)單位 可以在 招標(biāo)文件 中載明或者在 合同 中約定 以審計結(jié)果作為竣工結(jié)算的依據(jù)條款 。
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