【正文】 第三條“納稅人根據(jù)應(yīng)納稅憑證的性質(zhì)，分別按比例稅率或者按件定額計(jì)算應(yīng)納稅額。具體稅率、稅額的確定，依照本條例所附 《 印花稅稅目稅率表 》 執(zhí)行?！钡囊?guī)定。 （五）建設(shè)項(xiàng)目超規(guī)模 1793平方米，超計(jì)劃投資 。 《 樓堂館所建設(shè)管理暫行條例 》 （國務(wù)院第 15號令）第二十條“樓堂館所項(xiàng)目必須依據(jù)國家批準(zhǔn)的文件進(jìn)行規(guī)劃、設(shè)計(jì)、施工、撥款，任何單位和個人不得擅自擴(kuò)大建設(shè)規(guī)模，提高建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)，增加投資概算?！钡囊?guī)定。 （六） 2023年 10月簽訂的設(shè)計(jì)合同金額為 564900元的大廈工程設(shè)計(jì)未招標(biāo)，直接發(fā)包給市建筑設(shè)計(jì)院設(shè)計(jì)。違反了 《 中華人民共和國招標(biāo)投標(biāo)法 》 第三條和 《 四川省工程建設(shè)項(xiàng)目招標(biāo)投標(biāo)管理若干規(guī)定 》 （川府發(fā)（ 2023） 9號）第十五條 （七）該工程未取得有關(guān)部門的投資可行性研究報告批復(fù)或概算批復(fù)。也無有關(guān)部門的環(huán)境評價報告批復(fù)。與 《 國務(wù)院關(guān)于投資體制改革的決定 》 和 《 建設(shè)項(xiàng)目環(huán)境保護(hù)管理?xiàng)l例 》 第九條 的規(guī)定不符。 （二） 建設(shè)竣工決算審計(jì)的方式 工程結(jié)算審計(jì)應(yīng)從事后審計(jì)為主轉(zhuǎn)變?yōu)槭虑敖槿?、事中參與、事后審計(jì)。 基建專帳與財務(wù)大帳審計(jì)相結(jié)合 工程竣工結(jié)算（造價）審計(jì)與工程財務(wù)（決算）審計(jì)相結(jié) 。 工程技術(shù)方法與財務(wù)審計(jì)方法相結(jié)合。 資料審查與現(xiàn)場勘驗(yàn)相結(jié)合 。 內(nèi)查與外調(diào)相結(jié)合。 （八）票據(jù)使用不合規(guī)，造成漏繳營業(yè)稅及附加 。違反了 《 中華人民共和國發(fā)票管理辦法 》 第二十一條“ 所有單位和從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動的個人在購買商品、接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動支付款項(xiàng)時，應(yīng)當(dāng)向收款方取得發(fā)票?！?、第二十二條“不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財務(wù)報銷憑證，任何單位和個人有權(quán)拒收。”的規(guī)定。 六、審計(jì)意見和建議 四、竣工決算審計(jì)的方式和方法： （一）基本建設(shè)審計(jì)方法 工程技術(shù)審計(jì)方法－ 工程財務(wù)審計(jì)方法－審閱、核對、盤存法、抽查法 投資效益審計(jì)方法 ―― 對比法、因素分析法 基本建設(shè)審計(jì)實(shí)務(wù) 一、基本建設(shè)項(xiàng)目竣工結(jié)算常見的問題 剖析 （一）工程量存在的主要問題 工程計(jì)量違反工程計(jì)量規(guī)則 虛增 、漏減或重復(fù)計(jì)算工程量 （ 1）虛增隱蔽工程的工程量， （ 2）設(shè)計(jì)變更由此項(xiàng)變?yōu)楸隧?xiàng)，結(jié)算中只計(jì)增加項(xiàng)目的工程量，相應(yīng)未做項(xiàng)目的工程量則少減或漏減 現(xiàn)場簽證及工程監(jiān)理資料不規(guī)范。 （二）工程計(jì)價方面存在的主要問題： 工程計(jì)價違反計(jì)價規(guī)范的規(guī)定， 錯套定額 擅自調(diào)整材料價格和工程量清單價 （二）工程計(jì)價方面存在的主要問題 擅自調(diào)整材料價格和工程量清單價 （ 1）招投標(biāo)環(huán)節(jié)，投標(biāo)人主要采取 不均衡報價 和模糊報價 方式，為工程結(jié)算提高或變相提高工程量清單價埋下“伏筆”。 所謂 不均衡報價 ，相對于正常的平衡報價而言，指投標(biāo)人在建設(shè)項(xiàng)目投標(biāo)總價基本確定后，通過調(diào)整組成投標(biāo)總價的各子項(xiàng)目清單價，使項(xiàng)目清單價有的明顯高于正常價格，有的則低于正常價格的行為。 （二）工程計(jì)價方面存在的主要問題 擅自調(diào)整材料價格和工程量清單價 （ 1）招投標(biāo)環(huán)節(jié) 所謂 模糊報價 ，指投標(biāo)人的報價中，組成分部分項(xiàng)工程量清單價的材料，只報材料品名和單價，材料的產(chǎn)地、規(guī)格、型號、質(zhì)量等級等不注明，而施工中則使用低規(guī)格材料，以低價材料代替高價材料，變相提高清單價的行為。 （二）工程計(jì)價方面存在的主要問題 擅自調(diào)整材料價格和工程量清單價 (2)簽訂合同環(huán)節(jié)違規(guī) 降低價格風(fēng)險幅度 ，擴(kuò)大可調(diào)價格的范圍或違背招標(biāo)文件、投標(biāo)文件簽訂合同調(diào)整價格 。 （二）工程計(jì)價方面存在的主要問題 擅自調(diào)整材料價格和工程量清單價 （ 3）施工環(huán)節(jié)，違規(guī)設(shè)計(jì)變更， 以新清單項(xiàng)目置換報價較低或漲價過高的清單項(xiàng)目 。 （二）工程計(jì)價方面存在的主要問題 擅自調(diào)整材料價格和工程量清單價 （ 4）竣工結(jié)算價 高就底調(diào) ，違規(guī) 擅自調(diào)整清單價格 一是違規(guī)對實(shí)際工程量與招標(biāo)清單工程量差值率在規(guī)定幅度內(nèi)的項(xiàng)目清單價進(jìn)行調(diào)整 。 二是以設(shè)計(jì)變更造成工期延長，導(dǎo)致材料價格上漲為由，擅自調(diào)整清單價。 三是對材料漲價幅度在規(guī)定的幅度內(nèi)的項(xiàng)目清單價進(jìn)行調(diào)整 四是對合同規(guī)定為固定總價承包方式的工程材料價格進(jìn)行調(diào)整。五是對合同規(guī)定為固定單價，但是未明確可調(diào)材料范圍和調(diào)整方式的清單價進(jìn)行調(diào)整 (三 ) 工程取費(fèi)方面存在的主要問題 與費(fèi)用定額規(guī)定不符，即違反規(guī)定，擅自增加費(fèi)用項(xiàng)目，提高計(jì)費(fèi)基數(shù)和費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)； （２）與施工單位相應(yīng)資質(zhì)等級規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)不符； （３）與合同約定的費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)不符 基本建設(shè)項(xiàng)目竣工結(jié)算審計(jì)重點(diǎn) 一 、審查項(xiàng)目工程量的真實(shí)性、合規(guī)性。 二、審查項(xiàng)目材料價格的合規(guī)性合理性。 三、審查變更項(xiàng)目結(jié)算間接費(fèi)用的合規(guī)性。 基本建設(shè)項(xiàng)目財務(wù)決算 常見的問題剖析 一、 轉(zhuǎn)移建設(shè)或成本建設(shè)費(fèi)用擠占生產(chǎn)（經(jīng)營）成本、事業(yè)支出或?qū)ｍ?xiàng)資金 。 二、投資超概算 三、待攤投資中的建設(shè)單位管理費(fèi)超標(biāo)準(zhǔn) 。 四、試運(yùn)行期的收支會計(jì)處理錯誤。 五、甲方供材存在的主要問題 建設(shè)項(xiàng)目涉稅問題 基建收入核算和管理不合規(guī)定 。 基本建設(shè)項(xiàng)目財務(wù)決算常見的問題剖析 五、甲方供材存在的主要問題 建設(shè)單位（甲方）將自己購買的或生產(chǎn)、經(jīng)營的材料提供給建設(shè)工程使用，并將購買或領(lǐng)用的材料直接列入工程成本，從而多計(jì)多付施工單位工程款 甲方供材的作價不合理，造成多計(jì)付工程款。 建設(shè)工程直接使用甲方提供的水、電，在工程結(jié)算時未向施工單位扣收。 為施工單位代墊費(fèi)稅，直接列工程成本。 基本建設(shè)項(xiàng)目財務(wù)決算常見的問題剖析 六、建設(shè)項(xiàng)目涉稅問題 少繳、漏繳印花稅 。 漏繳營業(yè)稅。 建設(shè)單位使用本單位生產(chǎn)經(jīng)營的材料，未計(jì)稅。 項(xiàng)目試運(yùn)行期的收入漏繳所得稅。 土地增值稅 基本建設(shè)項(xiàng)目財務(wù)決算常見的問題剖析 六、建設(shè)項(xiàng)目涉稅問題 不履行代扣代繳建設(shè)項(xiàng)目相關(guān)稅費(fèi)義務(wù)，造成國家稅收流失。 建設(shè)項(xiàng)目接受（使用）不合規(guī)的結(jié)算票據(jù)，造成營業(yè)稅流失。 施工單位虛列工程成本偷逃企業(yè)所得稅。 施工單位轉(zhuǎn)包工程未代扣繳營業(yè)稅及個人所得稅。 基本建設(shè) 建設(shè)項(xiàng)目財務(wù)決算 審計(jì)重點(diǎn) 一、審查項(xiàng)目財務(wù)決算的各項(xiàng)審批手續(xù)是否齊備。 二、建設(shè)資金是否按規(guī)定的投資主體及時到位 。 三、審查構(gòu)成建設(shè)項(xiàng)目的各項(xiàng)成本是否真實(shí)、完整。 四、審查基建收入特別是對外出售住房的收入會計(jì)處理是否正確、合規(guī)。 五、應(yīng)繳納和代扣代繳的稅費(fèi)是否按規(guī)定繳納。 建設(shè)工程計(jì)價方式 的變革及基本建設(shè)審計(jì)的對策 一 、工程計(jì)價方式的變化及對基本建設(shè)審計(jì)的影響 一 、工程計(jì)價方式的變化及對基本建設(shè)審計(jì)的影響 (一 ) 工程定額已由計(jì)價定額轉(zhuǎn)變?yōu)橛?jì)量定額。 （二）工程計(jì)價政策（定額）由強(qiáng)制性變?yōu)橹笇?dǎo)性。 （三）招標(biāo)投標(biāo)定價方式由圍繞標(biāo)底價定標(biāo)轉(zhuǎn)變?yōu)橹饕遣坏陀诔杀緝r的合理最低價定標(biāo)。 （ 四）合同計(jì)價方式趨于多樣化 。 (五 )工程結(jié)預(yù)、結(jié)算（造價）計(jì)價方法已由單項(xiàng)計(jì)價法轉(zhuǎn)變?yōu)榫C合計(jì)價法即工程量清單計(jì)價法。 （六）工程的索賠與反索賠是工程結(jié)算價的組成部分 一 、工程計(jì)價方式的變化及對基本建設(shè)審計(jì)的影響 （ 四）合同計(jì)價方式趨于多樣化 。 (五 )工程結(jié)預(yù)、結(jié)算（造價）計(jì)價方法已由單項(xiàng)計(jì)價法轉(zhuǎn)變?yōu)榫C合計(jì)價法即工程量清單計(jì)價法。 （六）工程的索賠與反索賠是工程結(jié)算價的組成部分 二、轉(zhuǎn)變基本建設(shè)審計(jì)思路 ,適應(yīng)工程計(jì)價方式的變革 （一）投資審計(jì)目的應(yīng)從合法性審計(jì)為主轉(zhuǎn)變?yōu)橹攸c(diǎn)審計(jì)真實(shí)性、效益性。投資審計(jì)目標(biāo)從防護(hù)性審計(jì)為主轉(zhuǎn)變?yōu)楣C性審計(jì)為主 （二）工程造價審計(jì)內(nèi)容從量、價、費(fèi)全面審查轉(zhuǎn)變?yōu)橹攸c(diǎn)審查工程量，適當(dāng)審查清單計(jì)價。 （三）工程結(jié)算審計(jì)應(yīng)從事后審計(jì)為主轉(zhuǎn)變?yōu)槭虑敖槿?、事中參與、事后審計(jì) （四）在真實(shí)性、合規(guī)性審計(jì)的基礎(chǔ)上，積極開展投資項(xiàng)目效益審計(jì)。 謝謝大家！