【正文】 大量的零星固定資產(chǎn)，直接計入建設(shè)單位管理費。對于這些達到固定資產(chǎn)核算標準的資產(chǎn)購置，要求其單列資產(chǎn)，直接移交，應(yīng)由接收單位對其進行資產(chǎn)管理，不能簡單地把這些資產(chǎn)分攤進入各單項工程移交，否則極易造成建設(shè)資產(chǎn)流失。 案 例一 ? 某建設(shè)單位擬編制某工業(yè)生產(chǎn)項目的竣工決算。該建設(shè)項目包括 A、 B兩個主要生產(chǎn)車間和 C、 D、E四個輔助生產(chǎn)車間及若干附屬辦公、生活建筑物。在建設(shè)期內(nèi)，各單項工程竣工結(jié)算數(shù)據(jù)見表 69所示。工程建設(shè)其他投資完成情況如下：支付行政劃撥土地的土地征用及遷移費 500萬元，支付土地使用權(quán)出讓金 700萬元；建設(shè)單位管理費 400萬元（其中 300萬元構(gòu)成固定資產(chǎn)）； 案 例一 ? 地質(zhì)勘察費 80萬元；建筑工程設(shè)計費 260萬元；生產(chǎn)工藝流程系統(tǒng)設(shè)計費 120萬元；專利費 70萬元；非專利技術(shù)費 30萬元；獲得商標權(quán) 90萬元；生產(chǎn)職工培訓費 50萬元；報廢工程損失 20萬元；生產(chǎn)線試運轉(zhuǎn)支出 20萬元；試生產(chǎn)產(chǎn)品銷售款 5萬元。 項目 名稱 建筑工程 安裝工程 需安裝設(shè)備 不需安裝設(shè)備 生產(chǎn)工器具 總額 達到固定資產(chǎn)標準 A生產(chǎn)車間 1800 380 1600 300 130 80 B生產(chǎn)車間 1500 350 1200 240 100 60 輔助生產(chǎn)車間 2023 230 800 160 90 50 附屬建筑 700 40 20 合計 6000 1000 3600 720 320 190 問題 : ? 什么是建設(shè)項目竣工決算？竣工決算包括哪些內(nèi)容 ? ? 編制竣工決算的依據(jù)有哪些？ ? 如何進行竣工決算的編制？ ? 試確定 A生產(chǎn)車間的新增固定資產(chǎn)價值。 ? 試確定該建設(shè)項目的固定資產(chǎn)、流動資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)價值。 答 案 問題 1： 建設(shè)項目竣工決算是由建設(shè)單位編制的反映建設(shè)項目實際造價和投資效果的文件，是竣工驗收報告的重要組成部分。建設(shè)項目竣工決算應(yīng)包括從項目籌劃到竣工投產(chǎn)全過程的實際費用。包括建筑工程費用、安裝工程費用、設(shè)備工器具購置費和工程建設(shè)其他費用以及預(yù)備費和投資方向調(diào)節(jié)稅支出費用等。 答 案 ? 竣工決算的內(nèi)容包括竣工財務(wù)決算說明書、竣工財務(wù)決算報表、工程竣工圖和工程造價對比分析四個部分。 答 案 問題 2： 制竣工決算的主要依據(jù)資料： （ 1）經(jīng)批準的可行性研究報告和投資估算書； （ 2）經(jīng)批準的初步設(shè)計或擴大初步設(shè)計及其概算或修正概算書； （ 3）經(jīng)批準的施工圖設(shè)計及其施工圖預(yù)算書； （ 4）設(shè)計交底或圖紙會審會議紀要； （ 5）標底、承包合同、工程結(jié)算資料； 答 案 （ 6）施工記錄或施工簽證單及其他施工發(fā)生的費用記錄，如索賠報告與記錄等停（交）工報告； （ 7）竣工圖及各種竣工驗收資料； （ 8）歷年基建資料、財務(wù)決算及批復(fù)文件； （ 9）設(shè)備、材料調(diào)價文件和調(diào)價記錄； （ 10）經(jīng)上級指派或委托社會專業(yè)中介機構(gòu)審核各方認可的施工結(jié)算書； （ 11）有關(guān)財務(wù)核算制度、辦法和其他有關(guān)資料、文件等。 答 案 問題 3： 竣工決算的編制應(yīng)按下列步驟進行： （ 1）搜集、整理、分析原始資料； （ 2）對照、核實工程及變更情況，核實各單位工程、單項工程造價； （ 3）審定各有關(guān)投資情況； （ 4）編制竣工財務(wù)決算說明書； （ 5）編制竣工財務(wù)決算報表； （ 6）認真做好工程造價對比分析； （ 7）清理、裝訂好竣工圖； （８）按國家規(guī)定上報審批、存檔。 答 案 問題４： Ａ生產(chǎn)車間的新增固定資產(chǎn)價值＝（ 1800+380+1600+300+80） +（ 500+80+260+20+205） 1800/6000+120 380/1000+300 (1800+380+1600)/(6000+1000+3600)=元 答 案 問題５： （１）固定資產(chǎn)價值＝（ 6000+1000+3600+720+190）+(500+300+80+260+120+20+205)=11510+1295=12805萬元 （ 2）流動資產(chǎn)價值＝ 320190=130萬元 （ 3）無形資產(chǎn)價值 =700+70+30+90=890萬元 （ 4）其他資產(chǎn)價值＝（ 400300） +50=150萬元 案例二 為貫徹落實國家西部大開發(fā)的偉大戰(zhàn)略，某建設(shè)單位決定在西部某地建設(shè)一項大型特色經(jīng)濟生產(chǎn)基地項目。該項目從 2023年開始實施，到 2023年底財務(wù)核算資料如下： 已經(jīng)完成部分單項工程，經(jīng)驗收合格后，交付的資產(chǎn)有： （ 1）固定資產(chǎn) 74739萬元。 （ 2）為生產(chǎn)準備的使用期限在一年以內(nèi)的隨機備件、工具、器具 29361萬元。期限在 1年以上，單件價值 2023元以上的工具 61萬元。 （ 3）建造期內(nèi)購置的專利權(quán)、非專利技術(shù) 1700萬元。攤銷期為 5年。 （ 4）籌建期間發(fā)生的開辦費 79萬元。 案例二 在建項目支出有： （ 1）建筑工程和安裝工程 15800萬元。 （ 2）設(shè)備工器具 43800萬元。 （ 3）建設(shè)單位管理費、勘察設(shè)計費等待攤投資 2392萬元。 （ 4）通過出讓方式購置的土地使用權(quán)形成的其他投資 108萬元。 案例二 非經(jīng)營項目發(fā)生待核銷基建支出 40萬元。 應(yīng)收生產(chǎn)單位投資借款 1500萬元。 購置需要安裝的器材 49萬元，其中待處理器材損失 15萬元。 貨幣資金 480萬元。 工程預(yù)付款及應(yīng)收有償調(diào)出器材款 20萬元。 建設(shè)單位自用的固定資產(chǎn)原價 60220萬元。累計折舊 10066萬元。 案例二 反映在 《 資金平衡表 》 上的各類資金來源的期末余額是： 預(yù)算撥款 48000萬元。 自籌資金撥款 60508萬元。 其他撥款 300萬元。 建設(shè)單位向商業(yè)銀行借入的借款 109287萬元。 案例二 建設(shè)單位當年完成交付生產(chǎn)單位使用的資產(chǎn)價值中，有 160萬元屬于利用投資借款形成的待沖基建支出。 應(yīng)付器材銷售商 37萬元貨款和應(yīng)付工程款 1963萬元尚未支付。 未交稅金 28萬元。 問題： 計算交付使用資產(chǎn)與在建工程有關(guān)數(shù)據(jù)，并將其填入表 1中 資金項目 金額 資金項目 金額 （一 ）交付使用資產(chǎn) （二）在建工程 固定資產(chǎn) 建筑安裝工程投資 流動資產(chǎn) 設(shè)備投資 無形資產(chǎn) 待攤投資 其他資產(chǎn) 其他投資 表 1 交付使用資產(chǎn)與在建工程數(shù)據(jù)表 單位：萬元 編制大、中型基本建設(shè)項目竣工財務(wù)決算表，見表 2 資金來源 金額 資金占用 金額 一、基建撥款 一、基本建設(shè)支出 預(yù)算撥款 交付使用資產(chǎn) 基建基金撥款 在建工程 進口設(shè)備轉(zhuǎn)賬撥款 待核銷基建支出 器材轉(zhuǎn)賬撥款 非經(jīng)營項目轉(zhuǎn)出投資 表 2 大、中型基本建設(shè)項目竣工財務(wù)決算表 單位： 元 資金來源 金額 資金占用 金額 煤代油專用基金撥款 二、應(yīng)收生產(chǎn)單位投資借款 自籌資金 撥款 三、撥付所屬投資借款 其他撥款 四、器材 二、項目資本 其中：待處理器材損失 國家資本 五、貨幣資金 法人資本 六、預(yù)付及應(yīng)收款 個人資本 七、有價證券 三、項目資本公積金 八、固定資產(chǎn) 四、基建借款 固定資產(chǎn)原價 資金來源 金額 資金占用 金額 五、上級撥入投資借款 減：累計折舊 六、企業(yè)債券資金 固定資產(chǎn)凈值 七、待沖基建支出 固定資產(chǎn)清理 八、應(yīng)付款 待處理固定資產(chǎn)損失 九、未交款 未交稅金 未交基建收入 未交基建包干結(jié)余 其他未交款 資金來源 金額 資金占用 金額 十、上級撥入資金 十一、留成收入 合計 合計 計算基建結(jié)余資金。 答 案 問題 1： 《 資金平衡表 》 有關(guān)數(shù)據(jù)的填寫見表 1。 其中：固定資產(chǎn) =74739+61=74800萬元 。 無形資產(chǎn)攤銷期 5年為干擾項，在建設(shè)期僅反映實際成本。 表 1 交付使用資產(chǎn)與在建工程數(shù)據(jù)表 單位：萬元 資金項目 金額 資金項目 金額 （一 ）交付使用資產(chǎn) 105940 （二）在建工程 62100 固定資產(chǎn) 74800 建筑安裝工程投資 15800 流動資產(chǎn) 29361 設(shè)備投資 43800 無形資產(chǎn) 1700 待攤投資 2392 其他資產(chǎn) 79 其他投資 108 表 2 大、中型基本建設(shè)項目竣工財務(wù)決算表 單位：元 資金來源 金額 資金占用 金額 一、基建撥款 1088080000 一、基本建設(shè)支出 1680800000 預(yù)算撥款 480000000 交付使用資產(chǎn) 1059400000 基建基金撥款 在建工程 621000000 進口設(shè)備轉(zhuǎn)賬撥款 待核銷基建支出 400000 器材轉(zhuǎn)賬撥款 非經(jīng)營項目轉(zhuǎn)出投資 資金來源 金額 資金占用 金額 煤代油專用基金撥款 二、應(yīng)收生產(chǎn)單位投資借款 15000000 自籌資金 撥款 605080000 三、撥付所屬投資借款 其他撥款 3000000 四、器材 490000 二、項目資本 其中：待處理器材損失 150000 國家資本 五、貨幣資金 4800000 法人資本 六、預(yù)付及應(yīng)收款 202300 個人資本 七、有價證券 三、項目資本公積金 八、固定資產(chǎn) 501540000 四、基建借款 1092870000 固定資產(chǎn)原價 602202300 資金來源 金額 資金占用 金額 五、上級撥入投資借款 減：累計折舊 100660000 六、企業(yè)債券資金 固定資產(chǎn)凈值 501540000 七、待沖基建支出 1600000 固定資產(chǎn)清理 八、應(yīng)付款 20230000 待處理固定資產(chǎn)損失 九、未交款 280000 未交稅金 280000 未交基建收入 未交基建包干結(jié)余 其他未交款 資金來源 金額 資金占用 金額 十、上級撥入資金 十一、留成收入 合計 2202830000 合計 2202830000 問題 3： ? 基建結(jié)余資金 =基建撥款 +項目資本 +項目資本公積金 +基建借款 +企業(yè)債券資金 +待沖基建支出 基本建設(shè)支出 應(yīng)收生產(chǎn)單位投資借款 =108808+109287+1601680801500=48675萬元 THE END THANKS!