【正文】 問題： 計(jì)算交付使用資產(chǎn)與在建工程有關(guān)數(shù)據(jù)，并將其填入表 1中 資金項(xiàng)目 金額 資金項(xiàng)目 金額 （一 ）交付使用資產(chǎn) （二）在建工程 固定資產(chǎn) 建筑安裝工程投資 流動(dòng)資產(chǎn) 設(shè)備投資 無形資產(chǎn) 待攤投資 其他資產(chǎn) 其他投資 表 1 交付使用資產(chǎn)與在建工程數(shù)據(jù)表 單位：萬元 編制大、中型基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算表，見表 2 資金來源 金額 資金占用 金額 一、基建撥款 一、基本建設(shè)支出 預(yù)算撥款 交付使用資產(chǎn) 基建基金撥款 在建工程 進(jìn)口設(shè)備轉(zhuǎn)賬撥款 待核銷基建支出 器材轉(zhuǎn)賬撥款 非經(jīng)營項(xiàng)目轉(zhuǎn)出投資 表 2 大、中型基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算表 單位： 元 資金來源 金額 資金占用 金額 煤代油專用基金撥款 二、應(yīng)收生產(chǎn)單位投資借款 自籌資金 撥款 三、撥付所屬投資借款 其他撥款 四、器材 二、項(xiàng)目資本 其中：待處理器材損失 國家資本 五、貨幣資金 法人資本 六、預(yù)付及應(yīng)收款 個(gè)人資本 七、有價(jià)證券 三、項(xiàng)目資本公積金 八、固定資產(chǎn) 四、基建借款 固定資產(chǎn)原價(jià) 資金來源 金額 資金占用 金額 五、上級(jí)撥入投資借款 減：累計(jì)折舊 六、企業(yè)債券資金 固定資產(chǎn)凈值 七、待沖基建支出 固定資產(chǎn)清理 八、應(yīng)付款 待處理固定資產(chǎn)損失 九、未交款 未交稅金 未交基建收入 未交基建包干結(jié)余 其他未交款 資金來源 金額 資金占用 金額 十、上級(jí)撥入資金 十一、留成收入 合計(jì) 合計(jì) 計(jì)算基建結(jié)余資金。累計(jì)折舊 10066萬元。 （ 3）建設(shè)單位管理費(fèi)、勘察設(shè)計(jì)費(fèi)等待攤投資 2392萬元。該項(xiàng)目從 2023年開始實(shí)施，到 2023年底財(cái)務(wù)核算資料如下： 已經(jīng)完成部分單項(xiàng)工程，經(jīng)驗(yàn)收合格后，交付的資產(chǎn)有： （ 1）固定資產(chǎn) 74739萬元。 ? 試確定該建設(shè)項(xiàng)目的固定資產(chǎn)、流動(dòng)資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)價(jià)值。 ? 應(yīng)對(duì)移交資產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn)確認(rèn)。 二、審計(jì)中緊扣項(xiàng)目概算不放松 ? 在概算執(zhí)行情況進(jìn)行比較時(shí)，會(huì)發(fā)現(xiàn)較多地出現(xiàn)單項(xiàng)超概情況，一些建設(shè)單位沒有根據(jù)實(shí)際情況就直接就動(dòng)用預(yù)備費(fèi)列支該超概部分。 （６）尾工工程中列入沒有概算計(jì)劃的項(xiàng)目投資計(jì)３０ 萬元。 例 題 2023年 6月某審計(jì)小組對(duì)某建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行跟蹤審計(jì)，建設(shè)單位提供 2023年 6月份的財(cái)務(wù)資料如下：建安投資 1560萬元，設(shè)備投資支出 135萬元，待攤投資支出 80萬元，其他投資支出 45萬元。有無多付和少付現(xiàn)象。 ? 對(duì)現(xiàn)金進(jìn)行盤點(diǎn)。如有不符應(yīng)查明原因，并督促建設(shè)單位予以調(diào)整。 竣工財(cái)務(wù)決算審計(jì) (一 )基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表 主要有以下報(bào)表 (表式見附 2)： 竣工財(cái)務(wù)決算審計(jì) (二 )竣工財(cái)務(wù)決算說明書 主要包括以下內(nèi)容： 、財(cái)產(chǎn)物資清理及債權(quán)債務(wù)的清償情況。 ? 審計(jì)由建設(shè)單位購置并單獨(dú)交付生產(chǎn)單位的土地使用權(quán)、專利權(quán)和專有技術(shù)等無形資產(chǎn)的成本是否真實(shí)，交付手續(xù)是否齊備，賬務(wù)處理是否正確。 交付使用資產(chǎn)審計(jì) 交付使用資產(chǎn)是指建設(shè)單位已經(jīng)完成購置與建造過程，并已辦理了驗(yàn)收交接手續(xù)、交付生產(chǎn)使用單位的各項(xiàng)資產(chǎn)。 ? （ 2）審計(jì)耕地占用稅的計(jì)算基數(shù)，即占用耕地的面積是否正確，是否存在少計(jì)耕地面積的現(xiàn)象。 B. 經(jīng)營性項(xiàng)目基建收入的稅后收入，相應(yīng)轉(zhuǎn)入生產(chǎn)經(jīng)營單位的盈余公積。 基建收入審計(jì) 。 ? 最后，審計(jì)待核銷基建支出中是否有部分支出能夠形成資產(chǎn)，若能形成部分資產(chǎn)則仍要計(jì)入交付使用資產(chǎn)，在項(xiàng)目完工后移交有關(guān)單位，防止不法人員利用待核銷基建支出的名義轉(zhuǎn)移隱匿資產(chǎn)。 檢查其他投資是否真實(shí)發(fā)生，計(jì)價(jià)是否正確，賬務(wù)處理是否正確。 待攤投資支出審計(jì) ? 待攤投資 —— 報(bào)廢工程損失 ? 報(bào)廢工程損失是指由于設(shè)計(jì)變更、管理不善、自然災(zāi)害等原因造成工程報(bào)廢所發(fā)生的扣除殘值后的凈損失。 ? 審查有無將生產(chǎn)經(jīng)營性借款利息和其他項(xiàng)目借款利息計(jì)入建設(shè)成本。經(jīng)審計(jì)核對(duì)，該費(fèi)用屬于主管單位的費(fèi)用支出，與工程建設(shè)無關(guān)。 ? 審計(jì)建設(shè)單位管理的計(jì)算是否正確。 ? 不能夠確定負(fù)擔(dān)對(duì)象的，按一定的分?jǐn)偡椒▽⒋龜傎M(fèi)用分?jǐn)傆?jì)入交付使用資產(chǎn)價(jià)值。 建筑安裝工程投資審計(jì) ? 建筑安裝工程投資支出審計(jì)重點(diǎn)： 審計(jì)支付工程結(jié)算款時(shí)，是否按合同規(guī)定扣除了預(yù)付工程款、備料款和質(zhì)量保證期間的保證金。 審計(jì)是否將需要安裝設(shè)備的基礎(chǔ)、支架等所發(fā)生建筑安裝費(fèi)用計(jì)入了設(shè)備投資科目中。 檢查建設(shè)項(xiàng)目剩余或不適用的設(shè)備和材料以及廢料的銷售情況。 二、審計(jì)目標(biāo) 審查和評(píng)價(jià)采購環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)管理的適當(dāng)性、合法性和有效性；采購資料依據(jù)的充分性與可靠性；采購環(huán)節(jié)各項(xiàng)經(jīng)營管理活動(dòng)的真實(shí)性、合法性和有效性等。 ? 問題：經(jīng)營性項(xiàng)目作無形資產(chǎn)處理是否出現(xiàn)重復(fù)入賬？ 《 基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定 》 解讀 ? 問題解答： ? 根據(jù)基本建設(shè)制度規(guī)定，經(jīng)營性項(xiàng)目為項(xiàng)目配套的專用設(shè)施投資，產(chǎn)權(quán)不歸屬本單位的作無形資產(chǎn)處理。 《 基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定 》 解讀 第二十三條：建設(shè)單位發(fā)生單項(xiàng)工程報(bào)廢，必須經(jīng)有關(guān)部門鑒定。 《 基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定 》 解讀 第二十一條：建設(shè)單位管理費(fèi)是指建設(shè)單位從項(xiàng)目開工之日起至辦理竣工財(cái)務(wù)決算之日止發(fā)生的管理性質(zhì)的開支。 《 基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定 》 解讀 ? 第十三條：經(jīng)營性項(xiàng)目在建設(shè)期間的財(cái)政貼息資金，作沖減工程成本處理。同類項(xiàng)目在不同地區(qū)、不同時(shí)期，可以分別劃分為經(jīng)營性項(xiàng)目和非經(jīng)營性項(xiàng)目。 《 基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定 》 解讀 第二條：本規(guī)定適用于國有建設(shè)單位和使用 財(cái)政 性資金的非國有建設(shè)單位 ,包括當(dāng)年安排基本建設(shè)投資、當(dāng)年雖未安排投資但有在建工程、有停緩建項(xiàng)目和資產(chǎn)已交付使用但未辦理竣工決算項(xiàng)目的建設(shè)單位。 建成資金 交付使用的固定資產(chǎn)，為生產(chǎn)準(zhǔn)備的第一套工具、器具等流動(dòng)資產(chǎn)，單獨(dú)移交生產(chǎn)或使用單位的無形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)等。 ? 基本建設(shè)其他撥款：進(jìn)口設(shè)備轉(zhuǎn)賬撥款、器材轉(zhuǎn)賬撥款、煤代油專用基金撥款、財(cái)政貼息資金撥款、維護(hù)費(fèi)撥款、其他撥款。建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)審計(jì) 主講人：張竹林 南京審計(jì)學(xué)院國際審計(jì)學(xué)院 Mobil phone:13913875276 Email： 內(nèi)容安排 一、建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度 二、基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定解讀 三、建設(shè)項(xiàng)目資金籌措審計(jì) 四、建設(shè)項(xiàng)目資金使用審計(jì) 五、建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì) 建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度 ?一、建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度的沿革 ? 1987年 1月 1日實(shí)施 《 國營建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度 —— 會(huì)計(jì)科目和會(huì)計(jì)報(bào)表 》 ； ? 1996年 1月 1日實(shí)施 《 國有建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度 》 ； ? 1998年 1月 1日實(shí)施 《 國有建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度補(bǔ)充規(guī)定 》 ，適用于獨(dú)立核算的國有建設(shè)單位； 建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度 ? 1998年 1月 1日實(shí)施 《 企業(yè)基建業(yè)務(wù)有關(guān)會(huì)計(jì)處理辦法 》 ，適用于企業(yè)未實(shí)行獨(dú)立核算的經(jīng)營性建設(shè)項(xiàng)目。 建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度 ? 有償性的資金來源 有償性資金來源，是指建設(shè)單位按照國家規(guī)定的條件和程序向銀行或其他方面借入，使用后需要按期還本付息的基本建設(shè)資金來源。 應(yīng)收生產(chǎn)單位資金 占用在應(yīng)向生產(chǎn)單位收回的用基本建設(shè)投資借款購置或建造完成并交付使用的各種資產(chǎn)上的資金，即應(yīng)收生產(chǎn)單位投資借款 建設(shè)單位資金占用 固定資金 建設(shè)單位占用在基本建設(shè)過程中自用的各種固定資產(chǎn)上的資金。其他建設(shè)單位可參照?qǐng)?zhí)行。因此，只能在項(xiàng)目完工后，由同級(jí)財(cái)政部門根據(jù)項(xiàng)目的具體情況和主管部門意見判斷確定。 ? 問題：非經(jīng)營性項(xiàng)目如何處理？ ? 非經(jīng)營性項(xiàng)目建設(shè)期間的財(cái)政貼息資金比照經(jīng)營性項(xiàng)目建設(shè)期間的財(cái)政貼息資金處理辦法進(jìn)行處理，即沖減工程成本。包括：不在原單位發(fā)工資的工作人員工資、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，辦公費(fèi)、差旅交通費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、工具用具使用費(fèi)、固定資產(chǎn)使用費(fèi)、零星購置費(fèi)、招募生產(chǎn)工人費(fèi)、技術(shù)圖書資料費(fèi)、印花稅、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、施工現(xiàn)場津貼、竣工驗(yàn)收費(fèi)和其他管理性質(zhì)開支。報(bào)廢單項(xiàng)工程的凈損失經(jīng)財(cái)政部門批準(zhǔn)后，作增加建設(shè)成本處理，計(jì)入待攤投資?？紤]到資產(chǎn)重復(fù)計(jì)算等因素，本次修改明確為： 產(chǎn)權(quán)不歸屬本單位的，經(jīng)項(xiàng)目主管部門及同級(jí)財(cái)政部門核準(zhǔn)作轉(zhuǎn)出投資處理。 設(shè)備和材料采購審計(jì) 三、設(shè)備和材料采購審計(jì)需要收集的資料 ㈠采購計(jì)劃； ㈡采購計(jì)劃批準(zhǔn)書； ㈢采購招投標(biāo)文件； ㈣中標(biāo)通知書； ㈤專項(xiàng)合同書； ㈥采購、收發(fā)和保管等的內(nèi)部控制制度； ㈦相關(guān)會(huì)計(jì)憑證和會(huì)計(jì)賬簿等。 盤盈盤虧的審計(jì)。 建筑安裝工程投資支出審計(jì) 建筑安裝工程投資支出是指建設(shè)單位按項(xiàng)目概算內(nèi)發(fā)生的建筑工程和安裝工程的實(shí)際成本。 審計(jì)是否將設(shè)計(jì)概算外的其他工程或生產(chǎn)領(lǐng)用的儀器、儀表等列入本科目。主要有概算比例法和實(shí)際比例法。 待攤投資支出審計(jì) 工程總概算 費(fèi)率（ %） 算例 工程總概算 建設(shè)單位管理費(fèi) 1000以下 1000 1000%=15 10015000 5000 15+（ 50001000） %=63 500110000 1 10000 63+（ 100005000） 1%=113 1000150000 50000 113+（ 5000010000）%=433 50001100000 100000 433+（ 10000050000）%=683 100001202300 202300 683+（ 202300100000）%=883 202300以上 280000 883+（ 280000202300）%=963 例 題 例一： 震驚全國的粵海鐵路審計(jì)案中，審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)粵海公司（建設(shè)單位）為了實(shí)現(xiàn)濫發(fā)獎(jiǎng)金之目的，設(shè)置了名目繁多獎(jiǎng)項(xiàng)內(nèi)容，如?？谡痉吭O(shè)計(jì)招標(biāo)獎(jiǎng)、鋼板樁單項(xiàng)獎(jiǎng)、單項(xiàng)技術(shù)咨詢獎(jiǎng)、協(xié)會(huì)委員補(bǔ)貼、工效掛鉤工資以及公司成立３周年獎(jiǎng)、５０年大慶獎(jiǎng)、澳門回歸獎(jiǎng)，甚至還有房改人員獎(jiǎng)勵(lì)。 例四：在對(duì)某工程項(xiàng)目跟蹤審計(jì)中發(fā)現(xiàn)管理費(fèi)中列支購買辦公桌、會(huì)議桌的費(fèi)用 11910元，列支聯(lián)網(wǎng)工程費(fèi) 43000元。 ? 審查借款利息的計(jì)算是否正確。審計(jì)要點(diǎn)： 注意工程報(bào)廢的原因，是否經(jīng)有關(guān)部分鑒定和批準(zhǔn)，手續(xù)是否齊全，若未經(jīng)批準(zhǔn)則不能計(jì)入項(xiàng)目的建設(shè)成本，若是由施工單位原因造成的工程報(bào)廢損失，則亦不能計(jì)入建設(shè)成本； 審計(jì)報(bào)廢工程的殘值價(jià)值計(jì)量是否合理。 審計(jì)所發(fā)生的其他投資是否屬于概算范圍，與概算確定的內(nèi)容、數(shù)量和標(biāo)準(zhǔn)是否相符，如有不符，需進(jìn)一步查明原因。 轉(zhuǎn)出投資支出審計(jì) 經(jīng)營性項(xiàng)目和