【正文】 成本費(fèi)用利潤(rùn)率 凈資產(chǎn)利潤(rùn)率 增值稅稅負(fù)與毛利率彈性 銷項(xiàng)稅額與進(jìn)項(xiàng)稅額彈性 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入與主營(yíng)業(yè)務(wù)成本彈性 耗電增值稅 總體稅負(fù) 營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅收入與主營(yíng)業(yè)務(wù)收入彈性 預(yù)警指標(biāo)體系的總體構(gòu)架 ? 1．稅負(fù)類指標(biāo) ? 稅負(fù)是反映稅收經(jīng)濟(jì)關(guān)系的一種靜態(tài)指標(biāo)，通常被定義為稅收與稅源的一種比例關(guān)系。這里指微觀稅負(fù)，反映企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)納稅總額及主要稅種納稅額與對(duì)應(yīng)稅源指標(biāo)的比較結(jié)果。 ? 總體稅負(fù) ? 增值稅稅負(fù) ? 消費(fèi)稅稅負(fù) ? 營(yíng)業(yè)稅稅負(fù) ? 企業(yè)所得稅稅負(fù) 預(yù)警指標(biāo)體系的總體構(gòu)架 ? 2．收益類指標(biāo) ? 收益類指標(biāo)是指反映企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)獲利能力及盈利質(zhì)量高低的相關(guān)指標(biāo)，三個(gè)具有關(guān)鍵作用的財(cái)務(wù)比率指標(biāo)，從銷售收入、成本費(fèi)用和資產(chǎn)三個(gè)層面對(duì)企業(yè)的利潤(rùn)水平予以考察。 ? 主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)率 =主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn) /主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 ? 成本費(fèi)用利潤(rùn)率 =利潤(rùn)總額 /成本費(fèi)用總額 ? 凈資產(chǎn)利潤(rùn)率 =利潤(rùn)總額 /所有者權(quán)益平均余額 預(yù)警指標(biāo)體系的總體構(gòu)架 ? 3．能耗類指標(biāo) ? 企業(yè)開工生產(chǎn)必然消耗能源（尤其是電能），因此能耗水平及變動(dòng)狀況在一定程度上能夠反映工業(yè)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展?fàn)顩r。能耗類指標(biāo)是從投入產(chǎn)出角度設(shè)計(jì)的，用來考察同行業(yè)企業(yè)消耗同樣多的能源是否存在產(chǎn)出差距過大的情況。 ? 耗電銷售收入 ? 耗電增值稅 預(yù)警指標(biāo)體系的總體構(gòu)架 ? 4．彈性類指標(biāo) ? 經(jīng)濟(jì)學(xué)上的彈性一般用以反映兩個(gè)具有相關(guān)關(guān)系的指標(biāo)變動(dòng)的協(xié)調(diào)程度。選擇企業(yè)財(cái)務(wù)、稅收方面的關(guān)聯(lián)指標(biāo)進(jìn)行彈性分析，往往可以準(zhǔn)確、快速地發(fā)現(xiàn)稅收異常情況。 ? 增值稅稅負(fù)與毛利率彈性 ? 銷項(xiàng)稅額與進(jìn)項(xiàng)稅額彈性 ? 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入與主營(yíng)業(yè)務(wù)成本彈性 ? 營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅收入與主營(yíng)業(yè)務(wù)收入彈性 （二）重點(diǎn)稅源預(yù)警方法 ? 重點(diǎn)稅源預(yù)警指標(biāo)體系建立以后，首先需要將企業(yè)的基礎(chǔ)指標(biāo)值通過一定的方法轉(zhuǎn)換為能夠反映企業(yè)在各預(yù)警指標(biāo)上的風(fēng)險(xiǎn)值 ——單個(gè)預(yù)警指標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)評(píng)定方法 ? 再分別賦予不同的權(quán)重 ——指標(biāo)權(quán)重設(shè)置方法 ? 最終合成得到企業(yè)綜合風(fēng)險(xiǎn)指數(shù) ——風(fēng)險(xiǎn)指數(shù)合成方法 ? 將不同量綱、不同的評(píng)定角度、不同類別的單個(gè)指標(biāo)值轉(zhuǎn)換為量綱統(tǒng)一、可度量、可比較的風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)。 ? （ 1）與行業(yè)預(yù)警標(biāo)準(zhǔn)值比較 ? 確定行業(yè)預(yù)警標(biāo)準(zhǔn)值后，將企業(yè)的指標(biāo)值與行業(yè)預(yù)警標(biāo)準(zhǔn)值相比較，計(jì)算其中的差距，用于反映企業(yè)在該指標(biāo)上的風(fēng)險(xiǎn)大小。 ? 計(jì)算方法： ? 當(dāng)企業(yè)的指標(biāo)值高于行業(yè)預(yù)警標(biāo)準(zhǔn)值時(shí)，風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)為 0； ? 當(dāng)企業(yè)的指標(biāo)值低于行業(yè)預(yù)警標(biāo)準(zhǔn)值時(shí)，風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)＝ [行業(yè)預(yù)警標(biāo)準(zhǔn)值－企業(yè)指標(biāo)值 ] 247。 行業(yè)預(yù)警標(biāo)準(zhǔn)值。 ? 如某行業(yè)增值稅稅負(fù)預(yù)警標(biāo)準(zhǔn)是 %，同行業(yè)的某企業(yè)增值稅稅負(fù)為 5%，則計(jì)算該企業(yè)在該指標(biāo)上的風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)（ ） / ? （ 2）與上年同期值比較 ? 一般認(rèn)為，除非企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境或經(jīng)營(yíng)策略發(fā)生了重大或根本的改變，否則同一企業(yè)在不同時(shí)期的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況應(yīng)該是同質(zhì)的，相關(guān)財(cái)務(wù)、經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)應(yīng)該保持一定的穩(wěn)定性。據(jù)此，將企業(yè)的指標(biāo)值與其上年同期值進(jìn)行比較，根據(jù)兩者差距大小度量企業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)。 ? 計(jì)算方法： ? 當(dāng)企業(yè)本年單項(xiàng)指標(biāo)值大于或等于上年同期水平，風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)為 0； ? 當(dāng)企業(yè)本年單項(xiàng)指標(biāo)值低于上年同期水平，風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)＝ [上年同期水平－本年單項(xiàng)指標(biāo)值 ] 247。 上年同期水平。 ? （ 3）彈性比較 ? 彈性分析是在對(duì)指標(biāo)進(jìn)行相關(guān)性分析的基礎(chǔ)上，對(duì)于存在正相關(guān)關(guān)系的指標(biāo)進(jìn)行配比分析。彈性指標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)的計(jì)算主要根據(jù)配比指標(biāo)的增減幅度的一致性和合理性進(jìn)行判斷。 ? 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入與主營(yíng)業(yè)務(wù)成本彈性來說明彈性指標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)的計(jì)算方法： ? 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入與主營(yíng)業(yè)務(wù)成本彈性 =1時(shí)，風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)為 0； ? 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入與主營(yíng)業(yè)務(wù)成本彈性 1時(shí)，風(fēng)險(xiǎn)系數(shù) =（主營(yíng)業(yè)務(wù)成本變動(dòng)率 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率） /主營(yíng)業(yè)務(wù)成本變動(dòng)率 ? 確定單個(gè)指標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)后，需要利用一定賦權(quán)方法對(duì)各個(gè)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)進(jìn)行賦權(quán)，以便最終合成一個(gè)綜合的風(fēng)險(xiǎn)指數(shù)。 ? （ 1）幾種常見賦權(quán)方法的比較 ? 常見的賦權(quán)方法有：德爾菲法（ Delphi法）、層次分析法、主成分分析法和熵值法等。 ? （ 2）熵值法的基本原理和計(jì)算步驟 ? 若某項(xiàng)指標(biāo)的指標(biāo)值變異程度越大，則信息熵越小，該指標(biāo)提供的信息量越大，該指標(biāo)的權(quán)重也應(yīng)越大，在綜合評(píng)價(jià)中所起的作用越大 ? 熵值法就是根據(jù)各項(xiàng)指標(biāo)值的變異程度，利用信息熵這個(gè)工具，計(jì)算出各指標(biāo)的權(quán)重，為多指標(biāo)綜合評(píng)價(jià)提供依據(jù)。 ? 第一，將數(shù)據(jù)非負(fù)化、同度量化 ? 第二，計(jì)算第 j項(xiàng)指標(biāo)下第 i方案指標(biāo)值的比重 ? 第三，計(jì)算第 i項(xiàng)指標(biāo)的熵值 ? 第四，計(jì)算第項(xiàng)指標(biāo)的差異性系數(shù) ? 第五，定義權(quán)數(shù) ? 第六，運(yùn)用得到的權(quán)數(shù)進(jìn)行指標(biāo)綜合和綜合評(píng)價(jià) ? 在確定單個(gè)指標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)評(píng)定方法和指標(biāo)權(quán)重設(shè)置方法后，還需要選擇一種方法將各預(yù)警指標(biāo)的風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)進(jìn)行合成，以得到最終的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)指數(shù)。 ? 。 加法模型是指將每個(gè)企業(yè)同度量后的風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)值與權(quán)重相乘后再相加，得到該企業(yè)的綜合風(fēng)險(xiǎn)指數(shù) ——注重多個(gè)指標(biāo)的綜合效果 ? 。 乘法模型是指將每個(gè)企業(yè)同度量后的風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)值與權(quán)重相乘后再相乘 ——強(qiáng)調(diào)任何單個(gè)指標(biāo)的重要性，注重所有指標(biāo)的整體發(fā)展 ? 由于單個(gè)指標(biāo)的風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)取值在 [0， 1]區(qū)間，且各指標(biāo)權(quán)重總和為 1，因此每個(gè)企業(yè)最終的綜合風(fēng)險(xiǎn)指數(shù)也均在 [0， 1]區(qū)間。 ? 綜合風(fēng)險(xiǎn)指數(shù)越接近于 0，反映該企業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)越??；綜合風(fēng)險(xiǎn)指數(shù)越接近于 1，反映該企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)越大。 ? 根據(jù)企業(yè)稅收綜合風(fēng)險(xiǎn)指數(shù)的大小，將企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)程度劃分為不同的風(fēng)險(xiǎn)區(qū)間，以綜合反映可能存在稅收風(fēng)險(xiǎn)的企業(yè)分布情況， ? [0,]企業(yè)基本沒有稅收風(fēng)險(xiǎn)； ? [， ]企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)較低 ? [， ]企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)一般 ? [， ]企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)偏高 ? [,1]為高風(fēng)險(xiǎn)企業(yè) 四、幾點(diǎn)認(rèn)識(shí) ? 1 基于信息技術(shù)的風(fēng)險(xiǎn)管理工具目錄（風(fēng)險(xiǎn)工具） ? 自 2023年開始，歐盟成員國(guó)稅務(wù)部門開始運(yùn)用自主開發(fā)的或是量身定做的工具到風(fēng)險(xiǎn)管理工作當(dāng)中。據(jù)報(bào)道，目前已有 45種風(fēng)險(xiǎn)工具投入使用。 ? 大部分的風(fēng)險(xiǎn)工具應(yīng)用于增值稅領(lǐng)域，并主要關(guān)注要進(jìn)行審計(jì)或調(diào)查的納稅人的選擇。 ? 歐盟成員國(guó)依賴于更加強(qiáng)有力的納稅人法定報(bào)告義務(wù)，并將風(fēng)險(xiǎn)工具作為處理歐盟內(nèi)部增值稅欺詐所帶來的重大損失的合適方法。 ? 2 以提供情報(bào)為目的的數(shù)據(jù)處理技術(shù)的應(yīng)用 ? 情報(bào)是指將信息變得可以利用、形成完整的報(bào)告、集合信息給決策者用來分析納稅人的行為的過程。 ? ——從原始資料中提取數(shù)據(jù)，并將其納入一個(gè)臨時(shí)管理區(qū)域。 ? ——將數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)化為可以利用的形式。如，剔除那些與預(yù)先定義的規(guī)則不一致的數(shù)據(jù)，或者剔除那些缺乏基本信息（比如缺少納稅人代碼）的數(shù)據(jù)。 ? ——將數(shù)據(jù)載入專門的數(shù)據(jù)庫(kù)（數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)和數(shù)據(jù)集市）。 ? ——必要的數(shù)據(jù)分析和數(shù)據(jù)挖掘程序，以便于在數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)中進(jìn)行查詢。神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)是在風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別中最常用的數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)之一，能夠迅速識(shí)別與風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的活動(dòng)。 ? 3 基于規(guī)則的系統(tǒng) ? 基于規(guī)則的系統(tǒng)是一種基于稅收專家多年來獲得的知識(shí)的專家系統(tǒng) ? 使用基于規(guī)則的決策系統(tǒng)識(shí)別那些具有潛在的稅收風(fēng)險(xiǎn)的案例 ? ——事實(shí) ? ——明確定義的規(guī)則 ? ——帶有法則解釋程序的控制系統(tǒng) ? 為了能在計(jì)算機(jī)系統(tǒng)中使用，所有的事實(shí)都要被存儲(chǔ)在一致化的數(shù)據(jù)庫(kù)中，同時(shí)，評(píng)估過的風(fēng)險(xiǎn)要盡可能簡(jiǎn)單地用抽象的數(shù)學(xué)規(guī)則來描述。 ? 規(guī)則解釋程序?qū)?duì)所有增值稅申報(bào)表進(jìn)行審查。 ? 只要有一個(gè)規(guī)則被“觸發(fā)”，這個(gè)案例就將被人工檢查。 不當(dāng)之處敬請(qǐng)批評(píng)指正！ 謝謝！ 96