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如何正確適用稅收政策規(guī)避稅收風(fēng)險(威海市國稅局-資料下載頁

2025-01-06 01:51本頁面
  

【正文】 67 (五)企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除規(guī)定 ?股權(quán)(權(quán)益)性投資損失金額的確認(rèn):企業(yè)的股權(quán)(權(quán)益)投資當(dāng)有確鑿證據(jù)表明已形成資產(chǎn)損失時,應(yīng)扣除責(zé)任人和保險賠款、變價收入或可收回金額后,再確認(rèn)發(fā)生的資產(chǎn)損失。 ?可收回金額一律暫定為 賬面余額的 5%。 68 (五)企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除規(guī)定 ? 權(quán)益性投資損失的扣除方法 : ? 企業(yè)因收回、轉(zhuǎn)讓或清算處置股權(quán)投資而發(fā)生的權(quán)益性投資轉(zhuǎn)讓損失,可以在稅前扣除,但每一納稅年度扣除的股權(quán)投資損失, 不得超過當(dāng)年實現(xiàn)的股權(quán)投資收益和股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓所得 ,超過部分可向以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。企業(yè)股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓損失連續(xù)向后結(jié)轉(zhuǎn) 5年仍不能從股權(quán)投資收益和股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓所得中扣除的,準(zhǔn)予在該股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓年度后第6年一次性扣除。(國稅函 【 2021】 264號) 69 (五)企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除規(guī)定 ? 不得扣除的投資損失 ? 下列股權(quán)和債權(quán)不得確認(rèn)為在企業(yè)所得稅前扣除的損失: ? ( 1)債務(wù)人或者擔(dān)保人有經(jīng)濟償還能力,不論何種原因,未按期償還的企業(yè)債權(quán); ? ( 2)違反法律、法規(guī)的規(guī)定,以各種形式、借口逃廢或者懸空的企業(yè)債權(quán); ? ( 3)行政干預(yù)逃廢或者懸空的企業(yè)債權(quán); ? ( 4)企業(yè)未向債務(wù)人和擔(dān)保人追償?shù)膫鶛?quán); ? ( 5)企業(yè)發(fā)生非經(jīng)營活動的債權(quán); ? ( 6)國家規(guī)定可以從事貸款業(yè)務(wù)以外的企業(yè)因資金直接拆借而發(fā)生的損失; ? ( 7)其他不應(yīng)當(dāng)核銷的企業(yè)債權(quán)和股權(quán)。 70 (六) 2021年度申報特別規(guī)定 ?《 國家稅務(wù)總局關(guān)于 2021年度企業(yè)所得稅納稅申報有關(guān)問題的通知 》 (國稅函 〔 2021〕 286號) ?對于 2021年 5月 31日后確定的個別政策,如涉及納稅調(diào)整需要補退企業(yè)所得稅款的,納稅人可以在 2021年 12月 31日前自行到稅務(wù)機關(guān)補正申報,不加收滯納金和追究法律責(zé)任。 ?本通知僅適用于 2021年度企業(yè)所得稅匯算清繳。 71 (七)核定征收管理規(guī)定 ? 應(yīng)采取核定征收管理的情形( 《 企業(yè)所得稅核定征收辦法 》 ( 國稅發(fā) 〔 2021〕 30號): ? 納稅人具有下列情形之一的,核定征收企業(yè)所得稅: ? 1 ? 依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬薄的; ? 3 ? 雖設(shè)置賬簿,但賬目混亂或者成本資料、收入 72 (七)核定征收管理規(guī)定 ? 發(fā)生納稅義務(wù),未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報,經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期申報,逾期仍不申報的 ? 申報的計稅依據(jù)明顯偏低,又無正當(dāng)理由。 73 (七)核定征收管理規(guī)定 ? 特殊行業(yè)、特殊類型的納稅人和一定規(guī)模以上的納稅人不適用本辦法。 ? 享受 《 中華人民共和國企業(yè)所得稅法 》 及其實施條例和國務(wù)院規(guī)定的一項或幾項企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的企業(yè)(不包括僅享受 《 中華人民共和國企業(yè)所得稅法 》 第二十六條規(guī)定免稅收入優(yōu)惠政策的企業(yè)); ? 匯總納稅企業(yè); ? 上市公司; 74 (七)核定征收管理規(guī)定 ? 銀行、信用社、小額貸款公司、保險公司、證券公司、期貨公司、信托投資公司、金融資產(chǎn)管理公司、融資租賃公司、擔(dān)保公司、財務(wù)公司、典當(dāng)公司等金融企業(yè); ? 會計、審計、資產(chǎn)評估、稅務(wù)、房地產(chǎn)估價、土地估價、工程造價、律師、價格鑒證、公證機構(gòu)、基層法律服務(wù)機構(gòu)、專利代理、商標(biāo)代理以及其他經(jīng)濟鑒證類社會中介機構(gòu); ? 國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他企業(yè)。 75 四、征收管理方面 ?《 征管法 》 第 60條 納稅人有下列行為之一的,由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正,可以處二千元以下的罰款;情節(jié)嚴(yán)重的,處二千元以上一萬元以下的罰款 : ?未按照規(guī)定的期限申報辦理稅務(wù)登記、變更或者注銷登記的; ?未按照規(guī)定設(shè)置、保管賬簿或者保管記賬憑證和有關(guān)資料的; ?未按照規(guī)定將財務(wù)、會計制度或者財務(wù)、會計處理辦法和會計核算軟件報送稅務(wù)機關(guān)備查的; 76 四、征收管理方面 ?未按照規(guī)定將其全部銀行賬號向稅務(wù)機關(guān)報告的; ?未按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置,或者損毀或者擅自改動稅控裝置的。 ? 納稅人不辦理稅務(wù)登記的,由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正;逾期不改正的,經(jīng)稅務(wù)機關(guān)提請,由工商行政管理機關(guān)吊銷其營業(yè)執(zhí)照。 ? 納稅人未按照規(guī)定使用稅務(wù)登記證件,或者轉(zhuǎn)借、涂改、損毀、買賣、偽造稅務(wù)登記證件的,處二千元以上一萬元以下的罰款;情節(jié)嚴(yán)重的,處一萬元以上五萬元以下的罰款。 77 四、征收管理方面 ?《 征管法 》 第 62條 納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的,或者扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限向稅務(wù)機關(guān)報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表和有關(guān)資料的,由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正,可以處二千元以下的罰款;情節(jié)嚴(yán)重的,可以處二千元以上一萬元以下的罰款。 78 四、征收管理方面 ?納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證,或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入,或者經(jīng)稅務(wù)機關(guān)通知申報而拒不申報或者進行虛假的納稅申報,不繳或者少繳應(yīng)納稅款的,是偷稅。對納稅人偷稅的,由稅務(wù)機關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金,并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款;構(gòu)成犯罪的,依法追究刑事責(zé)任。 ( 《 征管法 》 第 63條) ?納稅人、扣繳義務(wù)人在規(guī)定期限內(nèi)不繳或少繳應(yīng)納或應(yīng)解繳的稅款,經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期繳納,逾期仍未繳納的,稅務(wù)機關(guān)可以處不繳或者少繳稅款 50%以上 5倍以下的罰款。( 《 征管法 》 第 68條) 79 四、征收管理方面 ?《 征管法 》 第 64條 納稅人、扣繳義務(wù)人編造虛假計稅依據(jù)的,由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正,并處五萬元以下的罰款。 ? 納稅人不進行納稅申報,不繳或者少繳應(yīng)納稅款的,由稅務(wù)機關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金,并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。 ?《 征管法 》 第 65條 納稅人欠繳應(yīng)納稅款,采取轉(zhuǎn)移或者隱匿財產(chǎn)的手段,妨礙稅務(wù)機關(guān)追繳欠繳的稅款的,由稅務(wù)機關(guān)追繳欠繳的稅款、滯納金,并處欠繳稅款百分之五十以上五倍以下的罰款;構(gòu)成犯罪的,依法追究刑事責(zé)任。 80 四、征收管理方面 ?納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的,扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款的,稅務(wù)機關(guān)除責(zé)令限期繳納外,從滯納稅款之日起,按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。( 《 征管法 》 第 32條) ?10000**360=1800(元) ?10000 *%=225(元) ?10000/1800=(年) ?1800/225=8(倍) 81 四、征收管理方面 ?《 中華人民共和國發(fā)票管理辦法 》 ?第三十六條 違反發(fā)票管理法規(guī)的行為包括: ?未按照規(guī)定印制發(fā)票或者生產(chǎn)發(fā)票防偽專用品的; ?未按照規(guī)定領(lǐng)購發(fā)票的; ?未按照規(guī)定開具發(fā)票的; ?未按照規(guī)定取得發(fā)票的; 82 四、征收管理方面 ?未按照規(guī)定保管發(fā)票的; ?未按照規(guī)定接受稅務(wù)機關(guān)檢查的。 ?對有前款所列行為之一的單位和個人,由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正,沒收非法所得,可以并處 1萬元以下的罰款。有前款所列兩種或者兩種以上行為的,可以分別處罰。 83 四、征收管理方面 ?《 中華人民共和國發(fā)票管理辦法 》 ?第三十九條 違反發(fā)票管理法規(guī),導(dǎo)致其他單位或者個人未繳、少繳或者騙取稅款的,由稅務(wù)機關(guān)沒收非法所得,可以并處未繳、少繳或者騙取的稅款一倍以下的罰款。 84
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