現(xiàn)金及其它流動性金融資產(chǎn)投資課件-資料下載頁
2025-01-07 00:20本頁面
【正文】 第四節(jié) 短期投資 投資的種類 ? 投資（ Investment） ? 指公司在其經(jīng)營的主要業(yè)務(wù)之外，以資金投放于有價證券或其他財產(chǎn)。 ? 投資的分類： ? 短期投資 ? 長期投資 短期投資的目的 ? 短期投資指持有期間不超過一年，可以隨時變現(xiàn)的有價證券。 ? 短期投資的目的 ? 為避免資金閑置，將經(jīng)營中暫時多余的現(xiàn)金購入有價證券，以獲取一定收益，并作為現(xiàn)金的后備來源。 ? 購入的有價證券應(yīng)易于出售。 有價證券的分類 ? 有價證券（ Marketable securities） ? 指由政府或公司發(fā)行的具有一定票面額，代表所有權(quán)或債權(quán)的一種證明文件。分三類： ? 債權(quán)性（定約）證券（ Contractual security） ? 權(quán)益性證券（ Equity security ） ? 混合性證券（ Hybrid security ） 證券投資分類 （ 1）交易性證券（ Trading securities ） ? 投資者通過銷售證券以獲取短期收益，持有期限通常為幾天、幾周或幾個月。 （ 2）可出售證券（ Available for sale securities） ? 介于交易性證券和持有至到期日證券之間，持有期限通常為 6— 18個月。 證券投資分類 （ 3）持有至到期日證券（ Held to maturity securities） ? 投資者預(yù)期持有至證券的到期日，并賺取利息收入。 ? 交易性證券屬于短期投資。 ? 可出售證券和持有至到期日證券既可能是短期投資，也可能是長期投資，取決于管理人員的意圖和判斷。 短期投資的賬務(wù)處理 交易性證券和可出售證券投資 ? 投資者打算近期出售或持有期限不超過一年，目的是通過銷售以獲取收益。 ? 交易證券和可出售證券既可以是債務(wù)證券，也可以是其他公司的股票。 ? 證券投資按取得成本入賬，包括買價、傭金和稅金等。 短期投資的賬務(wù)處理 短期投資的購入： 借：短期投資 貸：現(xiàn)金 持有的收益，收到現(xiàn)金時確認(rèn)： 借：現(xiàn)金 貸：投資收益 短期投資的賬務(wù)處理 短期投資的出售 ? 當(dāng)公司銷售短期投資證券時，銷售實收款與投資成本之間的差額就是出售投資利得或損失。 借：現(xiàn)金 出售短期投資損失 （或） 貸：短期投資 出售短期投資利得 短期投資的期末計價 ? 短期投資期末采用市價計列法（ MarktoMarket ），即短期投資在資產(chǎn)負(fù)債表上以市價列示。 ? 期末按市價調(diào)整投資賬戶，成本與市價的差額記入“未實現(xiàn)持有投資利得（或損失）” 賬戶，該賬戶余額根據(jù)投資的不同分類列入收益表或資產(chǎn)負(fù)債表的股東權(quán)益項目下。 短期投資的期末計價 ? 交易證券投資 ? 期末產(chǎn)生的“未實現(xiàn)持有投資利得（或損失）”列入當(dāng)期收益表中。 ? 可出售證券投資 ? 期末產(chǎn)生的“未實現(xiàn)持有投資利得（或損失）”列入資產(chǎn)負(fù)債表作為股東權(quán)益的一個調(diào)整項目。 證券投資分類 投資分類 管理者意圖 期末計價 未實現(xiàn)利得或損失的處理 交易證券 很快出售（幾周或幾個月） 按市價 列入收益表 可出售 證券 短期出售 （ 6 — 18 個月） 按市價 列入 資產(chǎn)負(fù)債表 持有至到期日證券 不出售，到期有利息收入 按攤余 成本 無 第五章結(jié)束 本資料來源 謝謝觀看 /歡迎下載 BY FAITH I MEAN A VISION OF GOOD ONE CHERISHES AND THE ENTHUSIASM THAT PUSHES ONE TO SEEK ITS FULFILLMENT REGARDLESS OF OBSTACLES. BY FAITH I BY FAITH
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