現(xiàn)金及其它流動(dòng)性金融資產(chǎn)投資課件(存儲(chǔ)版)
【正文】 應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)的賬務(wù)處理 ? 票據(jù)到期拒付： 借：應(yīng)收賬款 — 客戶(hù) 貸：現(xiàn)金 借：貼現(xiàn)應(yīng)收票據(jù) 貸：應(yīng)收票據(jù) 應(yīng)收票據(jù)在資產(chǎn)負(fù)債表上的列示 流動(dòng)資產(chǎn) 現(xiàn)金 應(yīng)收票據(jù) 減：貼現(xiàn)應(yīng)收票據(jù) 應(yīng)收利息 應(yīng)收賬款 減：壞賬準(zhǔn)備 第四節(jié) 短期投資 投資的種類(lèi) ? 投資（ Investment） ? 指公司在其經(jīng)營(yíng)的主要業(yè)務(wù)之外，以資金投放于有價(jià)證券或其他財(cái)產(chǎn)。 ? 交易性證券屬于短期投資。 短期投資的期末計(jì)價(jià) ? 交易證券投資 ? 期末產(chǎn)生的“未實(shí)現(xiàn)持有投資利得（或損失）”列入當(dāng)期收益表中。 借：現(xiàn)金 出售短期投資損失 （或） 貸：短期投資 出售短期投資利得 短期投資的期末計(jì)價(jià) ? 短期投資期末采用市價(jià)計(jì)列法（ MarktoMarket ），即短期投資在資產(chǎn)負(fù)債表上以市價(jià)列示。 （ 2）可出售證券（ Available for sale securities） ? 介于交易性證券和持有至到期日證券之間，持有期限通常為 6— 18個(gè)月。 ? 貼現(xiàn)實(shí)得款的計(jì)算： 應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)的賬務(wù)處理 ? 計(jì)算票據(jù)到期值（ maturity value） 到期值＝票面值＋利息 ? 計(jì)算貼現(xiàn)期 貼現(xiàn)期＝票據(jù)天數(shù)－持票天數(shù) ? 計(jì)算銀行貼現(xiàn)息（ discount interest） 貼現(xiàn)息＝到期值 貼現(xiàn)率 貼現(xiàn)期 ? 計(jì)算貼現(xiàn)實(shí)得款項(xiàng)（ proceeds） 貼現(xiàn)實(shí)得款項(xiàng)＝到期值－貼現(xiàn)息 應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)的賬務(wù)處理 ? 或有負(fù)債（ contingent liability）（帶有追索權(quán)的貼現(xiàn)票據(jù)） ? 專(zhuān)設(shè)“貼現(xiàn)應(yīng)收票據(jù)”（ notes receivable discounted）賬戶(hù)，是“應(yīng)收票據(jù)”的備抵賬戶(hù)。 應(yīng)收票據(jù)的種類(lèi) ? 本票的特點(diǎn)： ? 本票涉及兩方關(guān)系人 ? 付款人或債務(wù)人（ Debtor）：即出票人，是應(yīng)付票據(jù)； ? 收款人或債權(quán)人（ Creditor)：即持票人， 是應(yīng)收票據(jù)。 ? 編制壞賬損失估算表，計(jì)算壞賬準(zhǔn)備余額。 ? 百分比根據(jù)過(guò)去的經(jīng)驗(yàn)確定。 ? 因擴(kuò)大信用，不能從某些顧客收回賬款，導(dǎo)致產(chǎn)生壞賬損失（ Loss of bad debt ）。 銀行往來(lái)調(diào)節(jié)表 銀行余額 $ 企業(yè)賬面余額 $ 加：在途存款 xx 加：銀行代收款 利息收入 減：未兌現(xiàn)支票 EFT 減：服務(wù)費(fèi) EFT NSF支票 調(diào)整后銀行余額 $ 調(diào)整后賬面余額 $ 銀行往來(lái)調(diào)節(jié) ? 需編制調(diào)整分錄（只調(diào)整調(diào)節(jié)表中企業(yè)賬面余額方），將企業(yè)現(xiàn)金賬戶(hù)的賬面余額調(diào)整為實(shí)際余額。 零用現(xiàn)金定額的變動(dòng) 現(xiàn)金的銀行賬戶(hù)控制 ? 應(yīng)開(kāi)立銀行賬戶(hù)（ bank account） ? 銀行能可靠的保護(hù)現(xiàn)金，企業(yè)應(yīng)
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