交易性金融資產(chǎn)(存儲(chǔ)版)
【正文】 變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益 短期債券投資、短期股票投資和短期其他投資 概 念 特 點(diǎn) 內(nèi) 容 圖 1 丑小鴨變成美天鵝 ?公允價(jià)值說了算 ? 公允價(jià)值是指在公平交易中，熟悉情況的交易雙方自愿進(jìn)行資產(chǎn)交換或者債務(wù)清償?shù)慕痤~ ? 公允價(jià)值的確定按市場(chǎng)不同情況分為兩個(gè)層次 ： ?存在活躍市場(chǎng)，則市場(chǎng)的公開報(bào)價(jià)是公允價(jià)值最好的證據(jù) ?不存在活躍市場(chǎng)，應(yīng)采用估值技術(shù)確定其公允價(jià)值 什么是公允價(jià)值？ 一、交易性金融資產(chǎn)的取得 入賬成本：購(gòu)買時(shí)的公允價(jià)值 交易費(fèi)用：可直接歸屬于購(gòu)買、發(fā)行或處置金融工具新增的外部費(fèi)用 ? 支付給代理機(jī)構(gòu)、咨詢公司、券商等的手續(xù)費(fèi)和傭金及其他必要支出 交易性金融資產(chǎn)入賬成本 =交易性金融資產(chǎn)的購(gòu)買成本 — 作為投資費(fèi)用列支的交易費(fèi)用 購(gòu)買成本與其賬面價(jià)值、交易費(fèi)用之間的關(guān)系是？ 借：交易性金融資產(chǎn) —— 成本 投資收益 貸： 銀行存款 華峰公司 2月 10日從 A股票市場(chǎng)購(gòu)入 S公司股票 3 000股，每股購(gòu)買價(jià)格 10元，另支付交易手續(xù)費(fèi)及印花稅等計(jì) 230元。該債券面值1,000,000元，剩余期限為 2年，票面年利率為 4%，每半年付息一次， A公司將其劃分為交易性金融資產(chǎn)。 例 64 借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 6 000 貸：交易性金融資產(chǎn) —— 公允價(jià)值變動(dòng) 6 000 四、交易性金融資產(chǎn)的處置 公允價(jià)值（售價(jià)）與賬面價(jià)值之間的差額應(yīng)確認(rèn)為投資收益 借：銀行存款 貸：交易性金融資產(chǎn) 成本 公允價(jià)值變動(dòng) 投資收益（差額） 同時(shí)調(diào)整公允價(jià)值變動(dòng)損益 借：公允價(jià)值變動(dòng)損益（投資收益） 貸：投資收益（公允價(jià)值變動(dòng)損益） 帳面價(jià)值 例 65 承上例，次年 3月份，華峰公司將其記錄的持有 S公司 3 000股股票出售了 1 000股，售價(jià) 6 000元。 例 61 購(gòu)入時(shí) 借：交易性金融資產(chǎn) —— 成本
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