現(xiàn)金及其它流動性金融資產(chǎn)投資課件(完整版)
【正文】 獲取短期收益，持有期限通常為幾天、幾周或幾個月。 ? 屬于短期融資。 ? 本票（ Promissory note） ? 又稱期票，是一方對另一方以書面方式作出的無條件承諾，由債務(wù)人簽發(fā)，約定在規(guī)定的時日把一筆確定的款項付給指定收款人或持票人。 ? 確定各組估計壞賬百分比。 壞賬損失備抵法的賬務(wù)處理 ? 已注銷壞賬的收回： 借：應(yīng)收賬款－ 客戶 貸：壞賬準(zhǔn)備 借：現(xiàn)金 貸：應(yīng)收賬款－ 客戶 壞賬費用的估計方法 ? 有三種方法： 銷售百分比法（ percentage of sales） ? 按當(dāng)期賒銷凈額的一定百分比估計當(dāng)期壞賬費用。 應(yīng)收賬款的基本賬務(wù)處理 ? 賒銷商品時： 借：應(yīng)收賬款 貸：銷售收入 ? 折扣期內(nèi)收到貨款 借：現(xiàn)金 銷售折扣 貸：應(yīng)收賬款 應(yīng)收賬款的基本賬務(wù)處理 ? 超過折扣期收到貨款 借：現(xiàn)金 貸：應(yīng)收賬款 壞賬損失的賬務(wù)處理 ? 不能收回的應(yīng)收賬款稱為壞賬（ Bad debts or uncollectible accounts）。 ? 調(diào)節(jié)后的余額即為銀行存款實際余額，也就是列入資產(chǎn)負債表中的現(xiàn)金金額。 零用現(xiàn)金 零用現(xiàn)金的設(shè)置 ? 設(shè)置零用現(xiàn)金，開支票取現(xiàn)金 借：零用現(xiàn)金 貸：現(xiàn)金 零用現(xiàn)金的使用 ? 每次支付時，只登記零用現(xiàn)金憑單（ petty cash ticket），不記賬 零用現(xiàn)金的賬務(wù)處理 零用現(xiàn)金的補充（月末報銷） 借：有關(guān)費用賬戶 貸：現(xiàn)金 現(xiàn)金的溢缺 ? 通過“現(xiàn)金溢缺” 賬戶核算。 ? 會計上的現(xiàn)金通常指銀行存款（ cash in bank）和庫存現(xiàn)金（ cash on hand），一般設(shè)一個“現(xiàn)金”賬戶，也可另設(shè)“銀行存款”賬戶。 ? 用于小額零星開支的現(xiàn)金支付。也稱銀行貸項通知（ credit memorandum， CM） （ 2）電子資金轉(zhuǎn)賬（ EFT） ? 銀行代收、代支款項，應(yīng)增、減企業(yè)賬戶余額 銀行往來調(diào)節(jié) （ 3）銀行服務(wù)費（ service charge， SC） ? 應(yīng)從企業(yè)賬戶余額中減去。通常在一年內(nèi)收回，屬于流動資產(chǎn)，又稱“商業(yè)應(yīng)收款” 。 壞賬損失備抵法的賬務(wù)處理 ? 期末估計壞賬損失： 借：壞賬費用 貸：壞賬準(zhǔn)備 ? 報表列報： 應(yīng)收賬款 減：壞賬準(zhǔn)備 應(yīng)收賬款凈額 壞賬損失備抵法的賬務(wù)處理 ? 壞賬的注銷（ write off）： ? 當(dāng)信用部門確認某客戶賬款確實無法收回時，應(yīng)注銷該客戶的應(yīng)收賬款。 ? 百分比根據(jù)過去的經(jīng)驗確定。 第三節(jié) 應(yīng)收票據(jù) 應(yīng)收票據(jù)的種類 ? 票據(jù)是一種由出票人簽名，無條件地承諾以一定金額于指定日期、地點付給收款人的書面憑證。 ? 借：應(yīng)收賬款 貸：應(yīng)收票據(jù) 利息收入
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