現(xiàn)金及其它流動性金融資產(chǎn)投資課件-在線瀏覽
2025-02-08 00:20本頁面
【正文】 來調(diào)節(jié) 銀行已入賬而企業(yè)尚未入賬 （ 1）銀行代收款（ bank collections） ? 銀行代收到期的本票、匯票等，應增加企業(yè)賬戶余額。也稱銀行借項通知（ debit memorandum， DM） （ 4）利息收入與利息費用 ? 應增、減企業(yè)賬戶余額 （ 5）存款不足的退票（ nonsufficient funds， NSF）和其它退票（顧客開出的支票）：應從企業(yè)賬戶余額中減去 銀行往來調(diào)節(jié) 銀行或企業(yè)記賬錯誤 （ 1）銀行記入錯誤的賬戶 ? 應調(diào)整銀行對賬單余額 （ 2）企業(yè)記賬錯誤 ? 如金額 寫錯，應調(diào)整企業(yè)賬戶余額 銀行往來調(diào)節(jié) ? 調(diào)節(jié)方法： ? 在企業(yè)現(xiàn)金賬面余額和銀行對賬單余額的基礎上，加、減各自的未達賬項，并改正各自的記賬錯誤。 ? 調(diào)節(jié)后的余額即為銀行存款實際余額，也就是列入資產(chǎn)負債表中的現(xiàn)金金額。 第二節(jié) 應收賬款 應收項目的類別 ? 應收項目（ receivables） ? 是指對企業(yè)或個人的貨幣要求權（債權）。 ? 應收項目主要包括三類： ? 應收賬款、應收票據(jù)、其他應收款 應收賬款 ? 應收賬款（ Accounts receivable） ? 指企業(yè)因賒銷（ Selling on account or on credit）商品、提供勞務而應向顧客收取的款項。 ? 應收賬款總賬匯總來自所有顧客的應收賬款總額。 應收賬款的基本賬務處理 ? 賒銷商品時： 借：應收賬款 貸：銷售收入 ? 折扣期內(nèi)收到貨款 借：現(xiàn)金 銷售折扣 貸：應收賬款 應收賬款的基本賬務處理 ? 超過折扣期收到貨款 借：現(xiàn)金 貸：應收賬款 壞賬損失的賬務處理 ? 不能收回的應收賬款稱為壞賬（ Bad debts or uncollectible accounts）。 壞賬損失的賬務處理 ? 壞賬損失的會計處理方法有兩種： ? 備抵法和直接轉(zhuǎn)銷法 ? 備抵法（ Allowance method） ? 期末，根據(jù)過去的經(jīng)驗，對當期賒銷收入中可能無法收回的壞賬金額進行估計。 ? “壞賬準備”是“應收賬款”的備抵賬戶，其貸方余額表示企業(yè)預計不能收回的金額，在資產(chǎn)負債表上沖減應收賬款。 借：壞賬準備 貸：應收賬款－ 客戶 壞賬損失備抵法的賬務處理 ? 當某期確認壞賬并注銷時，由于不涉及費用賬戶，故不影響該期的凈收益。 壞賬損失備抵法的賬務處理 ? 已注銷壞賬的收回： 借：應收賬款－ 客戶 貸：壞賬準備 借：現(xiàn)金 貸：應收賬款－ 客戶 壞賬費用的估計方法 ? 有三種方法： 銷售百分比法（ percentage of sales） ? 按當期賒銷凈額的一定百分比估計當期壞賬費用。 ? 將估計的壞賬費用全額入賬。 壞賬費用的估計方法 應收賬款余額百分比法 ? 按“應收賬款”賬戶期末余額的一定百分比估計“壞賬準備”賬戶期末余額。 ? 壞賬費用入賬金額要根據(jù)“壞賬準備”調(diào)整前的余額情況來確定： ? 若壞賬準備賬戶為貸方余額，則入賬金額為兩者的差額； ? 若為借方余額，則入賬金額為兩者之合 壞賬費用的估計方法 賬齡分析法（ Aging of accounts） ? 根據(jù)每個客戶每筆應收賬款已經(jīng)賒欠期間的長短來估計壞賬。 ? 確定各組估計壞賬百分比。 備抵法的優(yōu)點 ? 壞賬費用與相關收入反映在同一會計期，符合配比原則； ? 防止高估當期收益，且壞賬準備的貸方余額要從應收賬款賬戶
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