【正文】 人員的意圖和判斷。 應(yīng)收票據(jù)的取得 ? 通常按面值入賬 借：應(yīng)收票據(jù) 貸：銷售收入（應(yīng)收賬款） 應(yīng)收票據(jù)的賬務(wù)處理 應(yīng)收票據(jù)到期收到本息 （ 1）不附息票據(jù) 借：現(xiàn)金 貸：應(yīng)收票據(jù) （ 2)附息票據(jù) 借：現(xiàn)金 貸：應(yīng)收票據(jù) 利息收入 應(yīng)收票據(jù)的賬務(wù)處理 應(yīng)收票據(jù)的拒付（ dishonor） ? 票據(jù)到期，若債務(wù)人無能力付款，則債權(quán)人應(yīng)將其轉(zhuǎn)為應(yīng)收賬款。 壞賬費(fèi)用的估計(jì)方法 應(yīng)收賬款余額百分比法 ? 按“應(yīng)收賬款”賬戶期末余額的一定百分比估計(jì)“壞賬準(zhǔn)備”賬戶期末余額。 ? 應(yīng)收項(xiàng)目主要包括三類： ? 應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、其他應(yīng)收款 應(yīng)收賬款 ? 應(yīng)收賬款（ Accounts receivable） ? 指企業(yè)因賒銷（ Selling on account or on credit）商品、提供勞務(wù)而應(yīng)向顧客收取的款項(xiàng)。 零用現(xiàn)金 ? 零用現(xiàn)金（ petty cash），也稱“定額備用金”（ imprest fund），設(shè)于定額備用金制度中。 零用現(xiàn)金定額的變動(dòng) 現(xiàn)金的銀行賬戶控制 ? 應(yīng)開立銀行賬戶（ bank account） ? 銀行能可靠的保護(hù)現(xiàn)金，企業(yè)應(yīng)將現(xiàn)金存入銀行 ? 用于控制銀行賬戶的憑證： ? 印鑒卡（ signature card）：將授權(quán)人員的簽字留給銀行以比較 ? 存款單（ deposit ticket or slip） 現(xiàn)金的銀行賬戶控制 ? 支票（ check） ? 銀行對(duì)賬單（ bank statement）又稱銀行結(jié)單。 ? 因擴(kuò)大信用，不能從某些顧客收回賬款，導(dǎo)致產(chǎn)生壞賬損失（ Loss of bad debt ）。 ? 編制壞賬損失估算表，計(jì)算壞賬準(zhǔn)備余額。 ? 貼現(xiàn)實(shí)得款的計(jì)算： 應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)的賬務(wù)處理 ? 計(jì)算票據(jù)到期值（ maturity value） 到期值＝票面值＋利息 ? 計(jì)算貼現(xiàn)期 貼現(xiàn)期＝票據(jù)天數(shù)－持票天數(shù) ? 計(jì)算銀行貼現(xiàn)息（ discount interest） 貼現(xiàn)息＝到期值 貼現(xiàn)率 貼現(xiàn)期 ? 計(jì)算貼現(xiàn)實(shí)得款項(xiàng)（ proceeds） 貼現(xiàn)實(shí)得款項(xiàng)＝到期值－貼現(xiàn)息 應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)的賬務(wù)處理 ? 或有負(fù)債（ contingent liability）（帶有追索權(quán)的貼現(xiàn)票據(jù)） ? 專設(shè)“貼現(xiàn)應(yīng)收票據(jù)”（ notes receivable discounted）賬戶，是“應(yīng)收票據(jù)”的備抵賬戶。 借：現(xiàn)金 出售短期投資損失 （或） 貸：短期投資 出售短期投資利得 短期投資的期末計(jì)價(jià) ? 短期投資期末采用市價(jià)計(jì)列法（ MarktoMarket ），即短期投資在資產(chǎn)負(fù)債表上以市價(jià)列示。 ? 交易性證券屬于短期投資。 ? 票據(jù)的適用范圍： ? 向銀行貸款 ? 過期應(yīng)收賬款 ? 賒銷價(jià)值較高的商品 應(yīng)收票據(jù)的賬務(wù)處理 ? 通過“應(yīng)收票據(jù)”賬戶反映。 ? 缺點(diǎn)：忽略了當(dāng)期實(shí)際收到的款項(xiàng)。 ? 主要是通過銷售商品、提供服務(wù)或貸出款項(xiàng)取得。 現(xiàn)金的內(nèi)部控制 ? 基本要求： 將經(jīng)辦現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)和記賬分開； 將現(xiàn)金收入與支出工作分開； 所有的現(xiàn)金收入應(yīng)每天及時(shí)存入銀行； 所有的現(xiàn)金支出，超過一定限額都應(yīng)使用支票； 對(duì)零星小額開支，應(yīng)設(shè)置定額備用金； 定期編制銀行往來調(diào)節(jié)表。銀行每月編制該賬戶的全部收支業(yè)務(wù)，供存款企業(yè)對(duì)賬用。 壞賬損失的賬務(wù)處理 ? 壞賬損失的會(huì)計(jì)處理方法有兩種： ? 備抵法和直接轉(zhuǎn)銷法 ? 備抵法（ Allowance method） ? 期末，根據(jù)過去