現(xiàn)金及其它流動(dòng)性金融資產(chǎn)投資課件-全文預(yù)覽
【正文】 資利得（或損失）”列入當(dāng)期收益表中。 ? 證券投資按取得成本入賬，包括買(mǎi)價(jià)、傭金和稅金等。 ? 交易性證券屬于短期投資。 有價(jià)證券的分類(lèi) ? 有價(jià)證券（ Marketable securities） ? 指由政府或公司發(fā)行的具有一定票面額，代表所有權(quán)或債權(quán)的一種證明文件。 應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)的賬務(wù)處理 ? 應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)時(shí)： 借：現(xiàn)金 貸：貼現(xiàn)應(yīng)收票據(jù) 利息收入 ? 票據(jù)到期償付票款，注銷(xiāo)或有負(fù)債： 借：貼現(xiàn)應(yīng)收票據(jù) 貸：應(yīng)收票據(jù) 應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)的賬務(wù)處理 ? 票據(jù)到期拒付： 借：應(yīng)收賬款 — 客戶(hù) 貸：現(xiàn)金 借：貼現(xiàn)應(yīng)收票據(jù) 貸：應(yīng)收票據(jù) 應(yīng)收票據(jù)在資產(chǎn)負(fù)債表上的列示 流動(dòng)資產(chǎn) 現(xiàn)金 應(yīng)收票據(jù) 減：貼現(xiàn)應(yīng)收票據(jù) 應(yīng)收利息 應(yīng)收賬款 減：壞賬準(zhǔn)備 第四節(jié) 短期投資 投資的種類(lèi) ? 投資（ Investment） ? 指公司在其經(jīng)營(yíng)的主要業(yè)務(wù)之外，以資金投放于有價(jià)證券或其他財(cái)產(chǎn)。票據(jù)到期時(shí)，由銀行收回到期值。 ? 票據(jù)的適用范圍： ? 向銀行貸款 ? 過(guò)期應(yīng)收賬款 ? 賒銷(xiāo)價(jià)值較高的商品 應(yīng)收票據(jù)的賬務(wù)處理 ? 通過(guò)“應(yīng)收票據(jù)”賬戶(hù)反映。 ? 應(yīng)收票據(jù)具有流通性，屬于流通證券（ negotiable instruments） 應(yīng)收票據(jù)的種類(lèi) ? 會(huì)計(jì)上作為應(yīng)收或應(yīng)付票據(jù)核算的主要是本票。 直接轉(zhuǎn)銷(xiāo)法 ? 直接轉(zhuǎn)銷(xiāo)法（ Direct writeoff method）： ? 當(dāng)確定某項(xiàng)賬款無(wú)法收回時(shí)，將發(fā)生的壞賬損失記作當(dāng)期費(fèi)用，記入“壞賬費(fèi)用” 賬戶(hù)，同時(shí)注銷(xiāo)該筆應(yīng)收賬款。 ? 對(duì)每個(gè)客戶(hù)的應(yīng)收賬款按賒欠期長(zhǎng)短進(jìn)行分組（如按 30天期分組），編制賬齡分析表（ aging schedule）。 ? 缺點(diǎn)：忽略了當(dāng)期實(shí)際收到的款項(xiàng)。 ? 注銷(xiāo)分錄也不會(huì)影響注銷(xiāo)期的應(yīng)收賬款凈額，即不影響流動(dòng)資產(chǎn)總額。 壞賬損失備抵法的賬務(wù)處理 ? 編制調(diào)整分錄，將估計(jì)的壞賬損失記入“壞賬費(fèi)用” （ bad debts expense）賬戶(hù)；同時(shí)，記入一專(zhuān)設(shè)的“壞賬準(zhǔn)備”（ Allowance on bad debts ）賬戶(hù)。此外，公司還必須按每一個(gè)顧客設(shè)置應(yīng)收賬款明細(xì)賬。 ? 主要是通過(guò)銷(xiāo)售商品、提供服務(wù)或貸出款項(xiàng)取得。 ? 如果調(diào)整后的銀行余額等于調(diào)整后的企業(yè)現(xiàn)金賬戶(hù)余額，則調(diào)節(jié)表編制完成。包括： ? 期初、期末余額 ? 存款單、注銷(xiāo)支票 ? 電子資金轉(zhuǎn)賬（ electronic funds transfer，EFT）的收支 銀行往來(lái)調(diào)節(jié) ? 銀行對(duì)賬單的余額往往與企業(yè)現(xiàn)金賬戶(hù)的賬面余額不相符，因此，企業(yè)要編制銀行往來(lái)調(diào)節(jié)表（ bank reconciliation） ? 目的：調(diào)節(jié)不符的所有賬項(xiàng)，確定企業(yè)現(xiàn)金賬戶(hù)實(shí)有數(shù)。 ? 零用現(xiàn)金仍屬于現(xiàn)金項(xiàng)目。 現(xiàn)金的內(nèi)部控制 ? 基本要求： 將經(jīng)辦現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)和記賬分開(kāi)； 將現(xiàn)金收入與支出工作分開(kāi)； 所有的現(xiàn)金收入應(yīng)每天及時(shí)存入銀行； 所有的現(xiàn)金支出，超過(guò)一定限額都應(yīng)使用支票； 對(duì)零星小額開(kāi)支，應(yīng)設(shè)置定額備用金； 定期編制銀行往來(lái)調(diào)節(jié)表。第五章 現(xiàn)金及其它流動(dòng)性 金融資產(chǎn) 第一節(jié) 現(xiàn) 金 現(xiàn)金的內(nèi)容 ? 現(xiàn)金（ cash）是指企業(yè)可以自由運(yùn)用、具有購(gòu)買(mǎi)力、可以立即投入流通的交換媒介。
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