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正文內(nèi)容

現(xiàn)金及其它流動性金融資產(chǎn)投資課件(編輯修改稿)

2025-01-25 00:20 本頁面
 

【文章內(nèi)容簡介】 末估計壞賬損失: 借:壞賬費用 貸:壞賬準(zhǔn)備 ? 報表列報: 應(yīng)收賬款 減:壞賬準(zhǔn)備 應(yīng)收賬款凈額 壞賬損失備抵法的賬務(wù)處理 ? 壞賬的注銷( write off): ? 當(dāng)信用部門確認某客戶賬款確實無法收回時,應(yīng)注銷該客戶的應(yīng)收賬款。 借:壞賬準(zhǔn)備 貸:應(yīng)收賬款- 客戶 壞賬損失備抵法的賬務(wù)處理 ? 當(dāng)某期確認壞賬并注銷時,由于不涉及費用賬戶,故不影響該期的凈收益。 ? 注銷分錄也不會影響注銷期的應(yīng)收賬款凈額,即不影響流動資產(chǎn)總額。 壞賬損失備抵法的賬務(wù)處理 ? 已注銷壞賬的收回: 借:應(yīng)收賬款- 客戶 貸:壞賬準(zhǔn)備 借:現(xiàn)金 貸:應(yīng)收賬款- 客戶 壞賬費用的估計方法 ? 有三種方法: 銷售百分比法( percentage of sales) ? 按當(dāng)期賒銷凈額的一定百分比估計當(dāng)期壞賬費用。 ? 百分比根據(jù)過去的經(jīng)驗確定。 ? 將估計的壞賬費用全額入賬。 ? 缺點:忽略了當(dāng)期實際收到的款項。 壞賬費用的估計方法 應(yīng)收賬款余額百分比法 ? 按“應(yīng)收賬款”賬戶期末余額的一定百分比估計“壞賬準(zhǔn)備”賬戶期末余額。 ? 百分比根據(jù)過去的經(jīng)驗確定。 ? 壞賬費用入賬金額要根據(jù)“壞賬準(zhǔn)備”調(diào)整前的余額情況來確定: ? 若壞賬準(zhǔn)備賬戶為貸方余額,則入賬金額為兩者的差額; ? 若為借方余額,則入賬金額為兩者之合 壞賬費用的估計方法 賬齡分析法( Aging of accounts) ? 根據(jù)每個客戶每筆應(yīng)收賬款已經(jīng)賒欠期間的長短來估計壞賬。 ? 對每個客戶的應(yīng)收賬款按賒欠期長短進行分組(如按 30天期分組),編制賬齡分析表( aging schedule)。 ? 確定各組估計壞賬百分比。 ? 編制壞賬損失估算表,計算壞賬準(zhǔn)備余額。 備抵法的優(yōu)點 ? 壞賬費用與相關(guān)收入反映在同一會計期,符合配比原則; ? 防止高估當(dāng)期收益,且壞賬準(zhǔn)備的貸方余額要從應(yīng)收賬款賬戶余額中減去,應(yīng)收賬款反映可實現(xiàn)凈額,符合穩(wěn)健原則; ? 當(dāng)某期實際確認壞賬時,不會影響這一期的凈收益和流動資產(chǎn)總額,即注銷分錄不會影響應(yīng)收賬款凈額。 直接轉(zhuǎn)銷法 ? 直接轉(zhuǎn)銷法( Direct writeoff method): ? 當(dāng)確定某項賬款無法收回時,將發(fā)生的壞賬損失記作當(dāng)期費用,記入“壞賬費用” 賬戶,同時注銷該筆應(yīng)收賬款。 借:壞賬費用 貸:應(yīng)收賬款 — 客戶 直接轉(zhuǎn)銷法 ? 缺點: ? 不符合權(quán)責(zé)發(fā)生制和配比原則; ? 導(dǎo)致銷售年度高估收益和資產(chǎn),不符合穩(wěn)健原則。 第三節(jié) 應(yīng)收票據(jù) 應(yīng)收票據(jù)的種類 ? 票據(jù)是一種由出票人簽名,無條件地承諾以一定金額于指定日期、地點付給收款人的書面憑證。 ? 應(yīng)收票據(jù)( notes receivable)在形式上比應(yīng)收賬款更正式,因其是書面憑證(債務(wù)證據(jù))。 ? 應(yīng)收票據(jù)具有流通性,屬于流通證券( negotiable instruments) 應(yīng)收票據(jù)的種類 ? 會計上作為應(yīng)收或應(yīng)付票據(jù)核算的主要是本票。 ? 本票( Promissory note) ? 又稱期票,是一方對另一方以書面方式作出的無條件承諾,由債務(wù)人簽發(fā),約定在規(guī)定的時日把一筆確定的款項付給指定收款人或持票人。 應(yīng)收票據(jù)的種類 ? 本票的特點: ? 本票涉及兩方關(guān)系人 ? 付款人或債務(wù)人( Debtor):即出票人,是應(yīng)付票據(jù); ? 收款人或債權(quán)人( Creditor):即持票人, 是應(yīng)收票據(jù)。 ? 可轉(zhuǎn)讓:通過背書( endorse) 應(yīng)收票據(jù)的種類
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