現(xiàn)金及其它流動性金融資產(chǎn)投資課件(編輯修改稿)
2025-01-25 00:20 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 末估計壞賬損失： 借：壞賬費用 貸：壞賬準備 ? 報表列報： 應收賬款 減：壞賬準備 應收賬款凈額 壞賬損失備抵法的賬務處理 ? 壞賬的注銷（ write off）： ? 當信用部門確認某客戶賬款確實無法收回時，應注銷該客戶的應收賬款。 借：壞賬準備 貸：應收賬款－ 客戶 壞賬損失備抵法的賬務處理 ? 當某期確認壞賬并注銷時，由于不涉及費用賬戶，故不影響該期的凈收益。 ? 注銷分錄也不會影響注銷期的應收賬款凈額，即不影響流動資產(chǎn)總額。 壞賬損失備抵法的賬務處理 ? 已注銷壞賬的收回： 借：應收賬款－ 客戶 貸：壞賬準備 借：現(xiàn)金 貸：應收賬款－ 客戶 壞賬費用的估計方法 ? 有三種方法： 銷售百分比法（ percentage of sales） ? 按當期賒銷凈額的一定百分比估計當期壞賬費用。 ? 百分比根據(jù)過去的經(jīng)驗確定。 ? 將估計的壞賬費用全額入賬。 ? 缺點：忽略了當期實際收到的款項。 壞賬費用的估計方法 應收賬款余額百分比法 ? 按“應收賬款”賬戶期末余額的一定百分比估計“壞賬準備”賬戶期末余額。 ? 百分比根據(jù)過去的經(jīng)驗確定。 ? 壞賬費用入賬金額要根據(jù)“壞賬準備”調(diào)整前的余額情況來確定： ? 若壞賬準備賬戶為貸方余額，則入賬金額為兩者的差額； ? 若為借方余額，則入賬金額為兩者之合 壞賬費用的估計方法 賬齡分析法（ Aging of accounts） ? 根據(jù)每個客戶每筆應收賬款已經(jīng)賒欠期間的長短來估計壞賬。 ? 對每個客戶的應收賬款按賒欠期長短進行分組（如按 30天期分組），編制賬齡分析表（ aging schedule）。 ? 確定各組估計壞賬百分比。 ? 編制壞賬損失估算表，計算壞賬準備余額。 備抵法的優(yōu)點 ? 壞賬費用與相關收入反映在同一會計期，符合配比原則； ? 防止高估當期收益，且壞賬準備的貸方余額要從應收賬款賬戶余額中減去，應收賬款反映可實現(xiàn)凈額，符合穩(wěn)健原則； ? 當某期實際確認壞賬時，不會影響這一期的凈收益和流動資產(chǎn)總額，即注銷分錄不會影響應收賬款凈額。 直接轉(zhuǎn)銷法 ? 直接轉(zhuǎn)銷法（ Direct writeoff method）： ? 當確定某項賬款無法收回時，將發(fā)生的壞賬損失記作當期費用，記入“壞賬費用” 賬戶，同時注銷該筆應收賬款。 借：壞賬費用 貸：應收賬款 — 客戶 直接轉(zhuǎn)銷法 ? 缺點： ? 不符合權責發(fā)生制和配比原則； ? 導致銷售年度高估收益和資產(chǎn)，不符合穩(wěn)健原則。 第三節(jié) 應收票據(jù) 應收票據(jù)的種類 ? 票據(jù)是一種由出票人簽名，無條件地承諾以一定金額于指定日期、地點付給收款人的書面憑證。 ? 應收票據(jù)（ notes receivable）在形式上比應收賬款更正式，因其是書面憑證（債務證據(jù)）。 ? 應收票據(jù)具有流通性，屬于流通證券（ negotiable instruments） 應收票據(jù)的種類 ? 會計上作為應收或應付票據(jù)核算的主要是本票。 ? 本票（ Promissory note） ? 又稱期票，是一方對另一方以書面方式作出的無條件承諾，由債務人簽發(fā)，約定在規(guī)定的時日把一筆確定的款項付給指定收款人或持票人。 應收票據(jù)的種類 ? 本票的特點： ? 本票涉及兩方關系人 ? 付款人或債務人（ Debtor）：即出票人，是應付票據(jù)； ? 收款人或債權人（ Creditor)：即持票人， 是應收票據(jù)。 ? 可轉(zhuǎn)讓：通過背書（ endorse） 應收票據(jù)的種類
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