現(xiàn)金及其它流動(dòng)性金融資產(chǎn)投資課件(編輯修改稿)
2025-01-25 00:20 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 末估計(jì)壞賬損失： 借：壞賬費(fèi)用 貸：壞賬準(zhǔn)備 ? 報(bào)表列報(bào)： 應(yīng)收賬款 減：壞賬準(zhǔn)備 應(yīng)收賬款凈額 壞賬損失備抵法的賬務(wù)處理 ? 壞賬的注銷（ write off）： ? 當(dāng)信用部門確認(rèn)某客戶賬款確實(shí)無法收回時(shí)，應(yīng)注銷該客戶的應(yīng)收賬款。 借：壞賬準(zhǔn)備 貸：應(yīng)收賬款－ 客戶 壞賬損失備抵法的賬務(wù)處理 ? 當(dāng)某期確認(rèn)壞賬并注銷時(shí)，由于不涉及費(fèi)用賬戶，故不影響該期的凈收益。 ? 注銷分錄也不會(huì)影響注銷期的應(yīng)收賬款凈額，即不影響流動(dòng)資產(chǎn)總額。 壞賬損失備抵法的賬務(wù)處理 ? 已注銷壞賬的收回： 借：應(yīng)收賬款－ 客戶 貸：壞賬準(zhǔn)備 借：現(xiàn)金 貸：應(yīng)收賬款－ 客戶 壞賬費(fèi)用的估計(jì)方法 ? 有三種方法： 銷售百分比法（ percentage of sales） ? 按當(dāng)期賒銷凈額的一定百分比估計(jì)當(dāng)期壞賬費(fèi)用。 ? 百分比根據(jù)過去的經(jīng)驗(yàn)確定。 ? 將估計(jì)的壞賬費(fèi)用全額入賬。 ? 缺點(diǎn)：忽略了當(dāng)期實(shí)際收到的款項(xiàng)。 壞賬費(fèi)用的估計(jì)方法 應(yīng)收賬款余額百分比法 ? 按“應(yīng)收賬款”賬戶期末余額的一定百分比估計(jì)“壞賬準(zhǔn)備”賬戶期末余額。 ? 百分比根據(jù)過去的經(jīng)驗(yàn)確定。 ? 壞賬費(fèi)用入賬金額要根據(jù)“壞賬準(zhǔn)備”調(diào)整前的余額情況來確定： ? 若壞賬準(zhǔn)備賬戶為貸方余額，則入賬金額為兩者的差額； ? 若為借方余額，則入賬金額為兩者之合 壞賬費(fèi)用的估計(jì)方法 賬齡分析法（ Aging of accounts） ? 根據(jù)每個(gè)客戶每筆應(yīng)收賬款已經(jīng)賒欠期間的長短來估計(jì)壞賬。 ? 對(duì)每個(gè)客戶的應(yīng)收賬款按賒欠期長短進(jìn)行分組（如按 30天期分組），編制賬齡分析表（ aging schedule）。 ? 確定各組估計(jì)壞賬百分比。 ? 編制壞賬損失估算表，計(jì)算壞賬準(zhǔn)備余額。 備抵法的優(yōu)點(diǎn) ? 壞賬費(fèi)用與相關(guān)收入反映在同一會(huì)計(jì)期，符合配比原則； ? 防止高估當(dāng)期收益，且壞賬準(zhǔn)備的貸方余額要從應(yīng)收賬款賬戶余額中減去，應(yīng)收賬款反映可實(shí)現(xiàn)凈額，符合穩(wěn)健原則； ? 當(dāng)某期實(shí)際確認(rèn)壞賬時(shí)，不會(huì)影響這一期的凈收益和流動(dòng)資產(chǎn)總額，即注銷分錄不會(huì)影響應(yīng)收賬款凈額。 直接轉(zhuǎn)銷法 ? 直接轉(zhuǎn)銷法（ Direct writeoff method）： ? 當(dāng)確定某項(xiàng)賬款無法收回時(shí)，將發(fā)生的壞賬損失記作當(dāng)期費(fèi)用，記入“壞賬費(fèi)用” 賬戶，同時(shí)注銷該筆應(yīng)收賬款。 借：壞賬費(fèi)用 貸：應(yīng)收賬款 — 客戶 直接轉(zhuǎn)銷法 ? 缺點(diǎn)： ? 不符合權(quán)責(zé)發(fā)生制和配比原則； ? 導(dǎo)致銷售年度高估收益和資產(chǎn)，不符合穩(wěn)健原則。 第三節(jié) 應(yīng)收票據(jù) 應(yīng)收票據(jù)的種類 ? 票據(jù)是一種由出票人簽名，無條件地承諾以一定金額于指定日期、地點(diǎn)付給收款人的書面憑證。 ? 應(yīng)收票據(jù)（ notes receivable）在形式上比應(yīng)收賬款更正式，因其是書面憑證（債務(wù)證據(jù)）。 ? 應(yīng)收票據(jù)具有流通性，屬于流通證券（ negotiable instruments） 應(yīng)收票據(jù)的種類 ? 會(huì)計(jì)上作為應(yīng)收或應(yīng)付票據(jù)核算的主要是本票。 ? 本票（ Promissory note） ? 又稱期票，是一方對(duì)另一方以書面方式作出的無條件承諾，由債務(wù)人簽發(fā)，約定在規(guī)定的時(shí)日把一筆確定的款項(xiàng)付給指定收款人或持票人。 應(yīng)收票據(jù)的種類 ? 本票的特點(diǎn)： ? 本票涉及兩方關(guān)系人 ? 付款人或債務(wù)人（ Debtor）：即出票人，是應(yīng)付票據(jù)； ? 收款人或債權(quán)人（ Creditor)：即持票人， 是應(yīng)收票據(jù)。 ? 可轉(zhuǎn)讓：通過背書（ endorse） 應(yīng)收票據(jù)的種類
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