【正文】 應收票據的賬務處理 應收票據利息的期末調整 ? 對于跨期的應收票據，期末應調整應計利息。 ? 短期投資的目的 ? 為避免資金閑置，將經營中暫時多余的現(xiàn)金購入有價證券，以獲取一定收益，并作為現(xiàn)金的后備來源。 短期投資的賬務處理 交易性證券和可出售證券投資 ? 投資者打算近期出售或持有期限不超過一年，目的是通過銷售以獲取收益。 證券投資分類 投資分類 管理者意圖 期末計價 未實現(xiàn)利得或損失的處理 交易證券 很快出售（幾周或幾個月） 按市價 列入收益表 可出售 證券 短期出售 （ 6 — 18 個月） 按市價 列入 資產負債表 持有至到期日證券 不出售，到期有利息收入 按攤余 成本 無 第五章結束 本資料來源 謝謝觀看 /歡迎下載 BY FAITH I MEAN A VISION OF GOOD ONE CHERISHES AND THE ENTHUSIASM THAT PUSHES ONE TO SEEK ITS FULFILLMENT REGARDLESS OF OBSTACLES. BY FAITH I BY FAITH 。 ? 證券投資按取得成本入賬，包括買價、傭金和稅金等。 有價證券的分類 ? 有價證券（ Marketable securities） ? 指由政府或公司發(fā)行的具有一定票面額，代表所有權或債權的一種證明文件。票據到期時，由銀行收回到期值。 ? 應收票據具有流通性，屬于流通證券（ negotiable instruments） 應收票據的種類 ? 會計上作為應收或應付票據核算的主要是本票。 ? 對每個客戶的應收賬款按賒欠期長短進行分組（如按 30天期分組），編制賬齡分析表（ aging schedule）。 ? 注銷分錄也不會影響注銷期的應收賬款凈額，即不影響流動資產總額。此外，公司還必須按每一個顧客設置應收賬款明細賬。 ? 如果調整后的銀行余額等于調整后的企業(yè)現(xiàn)金賬戶余額，則調節(jié)表編制完成。 ? 零用現(xiàn)金仍屬于現(xiàn)金項目。第五章 現(xiàn)金及其它流動性 金融資產 第一節(jié) 現(xiàn) 金 現(xiàn)金的內容 ? 現(xiàn)金（ cash）是指企業(yè)可以自由運用、具有購買力、可以立即投入流通的交換媒介。 ? 只有當建立或改變零用現(xiàn)金金額時，才借記 “ 零用現(xiàn)金 ” 賬戶。也稱銀行借項通知（ debit memorandum， DM） （ 4）利息收入與利息費用 ? 應增、減企業(yè)賬戶余額 （ 5）存款不足的退票（ nonsufficient funds， NSF）和其它退票（顧客開出的支票）：應從企業(yè)賬戶余額中減去 銀行往來調節(jié) 銀行或企業(yè)記賬錯誤 （ 1）銀行記入錯誤的賬戶 ? 應調整銀行對賬單余額 （ 2）企業(yè)記賬錯誤 ? 如金額 寫錯，應調整企業(yè)賬戶余額 銀行往來調節(jié) ? 調節(jié)方法： ? 在企業(yè)現(xiàn)金賬面余額和銀行對賬單余額的基礎上，加、減各自的未達賬項，并改正各自的記賬錯誤。 ? 應收賬款總賬匯總來自所有顧客的應收賬款總額。 借：壞賬準備 貸：應收賬款－ 客戶 壞賬損失備抵法的賬務處理 ? 當某期確認壞賬并注銷時，由于不涉及費用賬戶，故不影響該期的凈收益。 ? 壞賬費用入賬金額要根據“壞賬準備”調整前的余額情況來確定： ? 若壞賬準備賬戶為貸方余額，則入賬金額為兩者的差額； ? 若為借方余額，則入賬金額為兩者之合 壞賬費用的估計方法 賬齡分析法（ Aging of accounts） ? 根據每個客戶每筆應收賬款已經賒欠期間的長短來估計壞賬。 ? 應收票據（ notes receivable）在形式上比應收賬款更正式，因其是書面憑證（債務證據）。 ? 借：應收利息 貸：利息收入 應收票據貼現(xiàn)的賬務處理 ? 應收票據貼現(xiàn)（ discounting） ? 指公司將其持有的應收票據經背書后向銀行借款，銀行按一定的利率從票據到期值中扣除利息后付給公司余額。 ? 購入的有價證券應易于出售。 ? 交易證券和可出售證券既可以是債務證券，也可以是其他公