現(xiàn)金及其它流動性金融資產(chǎn)投資課件-閱讀頁
2025-01-17 00:20本頁面
【正文】 余額中減去，應(yīng)收賬款反映可實(shí)現(xiàn)凈額，符合穩(wěn)健原則； ? 當(dāng)某期實(shí)際確認(rèn)壞賬時(shí)，不會影響這一期的凈收益和流動資產(chǎn)總額，即注銷分錄不會影響應(yīng)收賬款凈額。 借：壞賬費(fèi)用 貸：應(yīng)收賬款 — 客戶 直接轉(zhuǎn)銷法 ? 缺點(diǎn)： ? 不符合權(quán)責(zé)發(fā)生制和配比原則； ? 導(dǎo)致銷售年度高估收益和資產(chǎn)，不符合穩(wěn)健原則。 ? 應(yīng)收票據(jù)（ notes receivable）在形式上比應(yīng)收賬款更正式，因其是書面憑證（債務(wù)證據(jù)）。 ? 本票（ Promissory note） ? 又稱期票，是一方對另一方以書面方式作出的無條件承諾，由債務(wù)人簽發(fā)，約定在規(guī)定的時(shí)日把一筆確定的款項(xiàng)付給指定收款人或持票人。 ? 可轉(zhuǎn)讓：通過背書（ endorse） 應(yīng)收票據(jù)的種類 ? 本票又根據(jù)其是否帶有利息分為附息票據(jù)和不附息票據(jù)。 應(yīng)收票據(jù)的取得 ? 通常按面值入賬 借：應(yīng)收票據(jù) 貸：銷售收入（應(yīng)收賬款） 應(yīng)收票據(jù)的賬務(wù)處理 應(yīng)收票據(jù)到期收到本息 （ 1）不附息票據(jù) 借：現(xiàn)金 貸：應(yīng)收票據(jù) （ 2)附息票據(jù) 借：現(xiàn)金 貸：應(yīng)收票據(jù) 利息收入 應(yīng)收票據(jù)的賬務(wù)處理 應(yīng)收票據(jù)的拒付（ dishonor） ? 票據(jù)到期，若債務(wù)人無能力付款，則債權(quán)人應(yīng)將其轉(zhuǎn)為應(yīng)收賬款。 ? 借：應(yīng)收利息 貸：利息收入 應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)的賬務(wù)處理 ? 應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)（ discounting） ? 指公司將其持有的應(yīng)收票據(jù)經(jīng)背書后向銀行借款，銀行按一定的利率從票據(jù)到期值中扣除利息后付給公司余額。 ? 屬于短期融資。 ? 將貼現(xiàn)實(shí)得款超過面值部分，作為利息收入處理； ? 將貼現(xiàn)實(shí)得款低于面值部分，作為利息費(fèi)用處理。 ? 投資的分類： ? 短期投資 ? 長期投資 短期投資的目的 ? 短期投資指持有期間不超過一年，可以隨時(shí)變現(xiàn)的有價(jià)證券。 ? 購入的有價(jià)證券應(yīng)易于出售。分三類： ? 債權(quán)性（定約）證券（ Contractual security） ? 權(quán)益性證券（ Equity security ） ? 混合性證券（ Hybrid security ） 證券投資分類 （ 1）交易性證券（ Trading securities ） ? 投資者通過銷售證券以獲取短期收益，持有期限通常為幾天、幾周或幾個(gè)月。 證券投資分類 （ 3）持有至到期日證券（ Held to maturity securities） ? 投資者預(yù)期持有至證券的到期日，并賺取利息收入。 ? 可出售證券和持有至到期日證券既可能是短期投資，也可能是長期投資，取決于管理人員的意圖和判斷。 ? 交易證券和可出售證券既可以是債務(wù)證券，也可以是其他公司的股票。 短期投資的賬務(wù)處理 短期投資的購入： 借：短期投資 貸：現(xiàn)金 持有的收益，收到現(xiàn)金時(shí)確認(rèn)： 借：現(xiàn)金 貸：投資收益 短期投資的賬務(wù)處理 短期投資的出售 ? 當(dāng)公司銷售短期投資證券時(shí)，銷售實(shí)收款與投資成本之間的差額就是出售投資利得或損失。 ? 期末按市價(jià)調(diào)整投資賬戶，成本與市價(jià)的差額記入“未實(shí)現(xiàn)持有投資利得（或損失）” 賬戶，該賬戶余額根據(jù)投資的不同分類列入收益表或資產(chǎn)負(fù)債表的股東權(quán)益項(xiàng)目下。 ? 可出售證券投資 ? 期末產(chǎn)生的“未實(shí)現(xiàn)持有投資利得（或損失）”列入資產(chǎn)負(fù)債表作為股東權(quán)益的一個(gè)
教學(xué)課件相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號-1