現(xiàn)金及其它流動性金融資產(chǎn)投資課件-wenkub
2023-01-26 00:20:46 本頁面
【正文】 過折扣期收到貨款 借：現(xiàn)金 貸：應(yīng)收賬款 壞賬損失的賬務(wù)處理 ? 不能收回的應(yīng)收賬款稱為壞賬（ Bad debts or uncollectible accounts）。 ? 應(yīng)收項目主要包括三類： ? 應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、其他應(yīng)收款 應(yīng)收賬款 ? 應(yīng)收賬款（ Accounts receivable） ? 指企業(yè)因賒銷（ Selling on account or on credit）商品、提供勞務(wù)而應(yīng)向顧客收取的款項。 ? 調(diào)節(jié)后的余額即為銀行存款實際余額，也就是列入資產(chǎn)負(fù)債表中的現(xiàn)金金額。 銀行往來調(diào)節(jié) ? 常見的導(dǎo)致差異的原因：包括未達(dá)賬項和記賬錯誤 企業(yè)已入賬而銀行尚未入賬 （ 1）在途存款（ deposits in transit） ? 應(yīng)增加銀行余額 （ 2）未兌現(xiàn)支票（ outstanding checks） ? 應(yīng)從銀行余額中減去 銀行往來調(diào)節(jié) 銀行已入賬而企業(yè)尚未入賬 （ 1）銀行代收款（ bank collections） ? 銀行代收到期的本票、匯票等，應(yīng)增加企業(yè)賬戶余額。 零用現(xiàn)金 零用現(xiàn)金的設(shè)置 ? 設(shè)置零用現(xiàn)金，開支票取現(xiàn)金 借：零用現(xiàn)金 貸：現(xiàn)金 零用現(xiàn)金的使用 ? 每次支付時，只登記零用現(xiàn)金憑單（ petty cash ticket），不記賬 零用現(xiàn)金的賬務(wù)處理 零用現(xiàn)金的補(bǔ)充（月末報銷） 借：有關(guān)費(fèi)用賬戶 貸：現(xiàn)金 現(xiàn)金的溢缺 ? 通過“現(xiàn)金溢缺” 賬戶核算。 零用現(xiàn)金 ? 零用現(xiàn)金（ petty cash），也稱“定額備用金”（ imprest fund），設(shè)于定額備用金制度中。 ? 會計上的現(xiàn)金通常指銀行存款（ cash in bank）和庫存現(xiàn)金（ cash on hand），一般設(shè)一個“現(xiàn)金”賬戶，也可另設(shè)“銀行存款”賬戶。 ? 在資產(chǎn)負(fù)債表中通常合并為 “ 現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物 ” ，列為流動資產(chǎn)的第一個項目。 ? 用于小額零星開支的現(xiàn)金支付。 零用現(xiàn)金定額的變動 現(xiàn)金的銀行賬戶控制 ? 應(yīng)開立銀行賬戶（ bank account） ? 銀行能可靠的保護(hù)現(xiàn)金，企業(yè)應(yīng)將現(xiàn)金存入銀行 ? 用于控制銀行賬戶的憑證： ? 印鑒卡（ signature card）：將授權(quán)人員的簽字留給銀行以比較 ? 存款單（ deposit ticket or slip） 現(xiàn)金的銀行賬戶控制 ? 支票（ check） ? 銀行對賬單（ bank statement）又稱銀行結(jié)單。也稱銀行貸項通知（ credit memorandum， CM） （ 2）電子資金轉(zhuǎn)賬（ EFT） ? 銀行代收、代支款項，應(yīng)增、減企業(yè)賬戶余額 銀行往來調(diào)節(jié) （ 3）銀行服務(wù)費(fèi)（ service charge， SC） ? 應(yīng)從企業(yè)賬戶余額中減去。 銀行往來調(diào)節(jié)表 銀行余額 $ 企業(yè)賬面余額 $ 加：在途存款 xx 加：銀行代收款 利息收入 減：未兌現(xiàn)支票 EFT 減：服務(wù)費(fèi) EFT NSF支票 調(diào)整后銀行余額 $ 調(diào)整后賬面余額 $ 銀行往來調(diào)節(jié) ? 需編制調(diào)整分錄（只調(diào)整調(diào)節(jié)表中企業(yè)賬面余額方），將企業(yè)現(xiàn)金賬戶的賬面余額調(diào)整為實際余額。通常在一年內(nèi)收回，屬于流動資產(chǎn)，又稱“商業(yè)應(yīng)收款” 。 ? 因擴(kuò)大信用，不能從某些顧客收回賬款，導(dǎo)致產(chǎn)
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