現(xiàn)金及其它流動(dòng)性金融資產(chǎn)投資課件(已修改)
2025-01-15 00:20 本頁面
【正文】 第五章 現(xiàn)金及其它流動(dòng)性 金融資產(chǎn) 第一節(jié) 現(xiàn) 金 現(xiàn)金的內(nèi)容 ? 現(xiàn)金（ cash）是指企業(yè)可以自由運(yùn)用、具有購買力、可以立即投入流通的交換媒介。 ? 會(huì)計(jì)上的現(xiàn)金通常指銀行存款（ cash in bank）和庫存現(xiàn)金（ cash on hand），一般設(shè)一個(gè)“現(xiàn)金”賬戶，也可另設(shè)“銀行存款”賬戶。 ? 在資產(chǎn)負(fù)債表中通常合并為 “ 現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物 ” ，列為流動(dòng)資產(chǎn)的第一個(gè)項(xiàng)目。 現(xiàn)金的內(nèi)容 硬幣（ coins） 紙幣（ paper money） 活期存款（ demand deposit） 支票（ check） 銀行本票（ cashier’ s check） 銀行匯票（ bank draft） 快匯匯票（ express money order） 現(xiàn)金等價(jià)物 ? 定期存款（ time deposit ） ? 可流通存單（ certificates of deposit ） ? 不超過三個(gè)月的短期債券投資 不列為現(xiàn)金的項(xiàng)目 臨時(shí)借條 遠(yuǎn)期支票（ postdated check） 已指定用途的現(xiàn)金 退票（ returned items， RT） 停業(yè)銀行中的存款等 ? 銀行透支（ overdraft， OD），列作流動(dòng)負(fù)債。 現(xiàn)金的內(nèi)部控制 ? 基本要求： 將經(jīng)辦現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)和記賬分開； 將現(xiàn)金收入與支出工作分開； 所有的現(xiàn)金收入應(yīng)每天及時(shí)存入銀行； 所有的現(xiàn)金支出，超過一定限額都應(yīng)使用支票； 對(duì)零星小額開支，應(yīng)設(shè)置定額備用金； 定期編制銀行往來調(diào)節(jié)表。 零用現(xiàn)金 ? 零用現(xiàn)金（ petty cash），也稱“定額備用金”（ imprest fund），設(shè)于定額備用金制度中。 ? 用于小額零星開支的現(xiàn)金支付。 ? 只有當(dāng)建立或改變零用現(xiàn)金金額時(shí)，才借記 “ 零用現(xiàn)金 ” 賬戶。 ? 零用現(xiàn)金仍屬于現(xiàn)金項(xiàng)目。 零用現(xiàn)金 零用現(xiàn)金的設(shè)置 ? 設(shè)置零用現(xiàn)金，開支票取現(xiàn)金 借：零用現(xiàn)金 貸：現(xiàn)金 零用現(xiàn)金的使用 ? 每次支付時(shí)，只登記零用現(xiàn)金憑單（ petty cash ticket），不記賬 零用現(xiàn)金的賬務(wù)處理 零用現(xiàn)金的補(bǔ)充（月末報(bào)銷） 借：有關(guān)費(fèi)用賬戶 貸：現(xiàn)金 現(xiàn)金的溢缺 ? 通過“現(xiàn)金溢缺” 賬戶核算。 零用現(xiàn)金定額的變動(dòng) 現(xiàn)金的銀行賬戶控制 ? 應(yīng)開立銀行賬戶（ bank account） ? 銀行能可靠的保護(hù)現(xiàn)金，企業(yè)應(yīng)將現(xiàn)金存入銀行 ? 用于控制銀行賬戶的憑證： ? 印鑒卡（ signature card）：將授權(quán)人員的簽字留給銀行以比較 ? 存款單（ deposit ticket or slip） 現(xiàn)金的銀行賬戶控制 ? 支票（ check） ? 銀行對(duì)賬單（ bank statement）又稱銀行結(jié)單。銀行每月編制該賬戶的全部收支業(yè)務(wù)，供存款企業(yè)對(duì)賬用。包括： ? 期初、期末余額 ? 存款單、注銷支票 ? 電子資金轉(zhuǎn)賬（ electronic funds transfer，EFT）的收支 銀行往來調(diào)節(jié) ? 銀行對(duì)賬單的余額往往與企業(yè)現(xiàn)金賬戶的賬面余額不相符，因此，企業(yè)要編制銀行往來調(diào)節(jié)表（ bank reconciliation） ? 目的：調(diào)節(jié)不符的所有賬項(xiàng)，確定企業(yè)現(xiàn)金賬戶實(shí)有數(shù)。 銀行往來調(diào)節(jié) ? 常見的導(dǎo)致差異的原因：包括未達(dá)賬項(xiàng)和記賬錯(cuò)誤 企業(yè)已入賬而銀行尚未入賬 （ 1）在途存款（ deposits in transit） ? 應(yīng)增加銀行余額 （ 2）未兌現(xiàn)支票（ outstanding checks） ? 應(yīng)從銀行余額中減去 銀行往來調(diào)節(jié) 銀行已入賬而企業(yè)尚未入賬 （ 1）銀行代收款（ bank collections） ? 銀行代收到期的本票、匯票等，應(yīng)增加企業(yè)賬戶余額。也稱銀行貸項(xiàng)通知（ credit memorandum， CM） （ 2）電子資金轉(zhuǎn)賬（ EFT） ? 銀行代收、代支款項(xiàng)，應(yīng)增、減企業(yè)賬戶余額 銀行往來調(diào)節(jié) （ 3）
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