現(xiàn)金及其它流動性金融資產(chǎn)投資課件-文庫吧
2024-12-28 00:20 本頁面
【正文】 銀行服務(wù)費（ service charge， SC） ? 應(yīng)從企業(yè)賬戶余額中減去。也稱銀行借項通知（ debit memorandum， DM） （ 4）利息收入與利息費用 ? 應(yīng)增、減企業(yè)賬戶余額 （ 5）存款不足的退票（ nonsufficient funds， NSF）和其它退票（顧客開出的支票）：應(yīng)從企業(yè)賬戶余額中減去 銀行往來調(diào)節(jié) 銀行或企業(yè)記賬錯誤 （ 1）銀行記入錯誤的賬戶 ? 應(yīng)調(diào)整銀行對賬單余額 （ 2）企業(yè)記賬錯誤 ? 如金額 寫錯，應(yīng)調(diào)整企業(yè)賬戶余額 銀行往來調(diào)節(jié) ? 調(diào)節(jié)方法： ? 在企業(yè)現(xiàn)金賬面余額和銀行對賬單余額的基礎(chǔ)上，加、減各自的未達賬項，并改正各自的記賬錯誤。 ? 如果調(diào)整后的銀行余額等于調(diào)整后的企業(yè)現(xiàn)金賬戶余額，則調(diào)節(jié)表編制完成。 ? 調(diào)節(jié)后的余額即為銀行存款實際余額，也就是列入資產(chǎn)負債表中的現(xiàn)金金額。 銀行往來調(diào)節(jié)表 銀行余額 $ 企業(yè)賬面余額 $ 加：在途存款 xx 加：銀行代收款 利息收入 減：未兌現(xiàn)支票 EFT 減：服務(wù)費 EFT NSF支票 調(diào)整后銀行余額 $ 調(diào)整后賬面余額 $ 銀行往來調(diào)節(jié) ? 需編制調(diào)整分錄（只調(diào)整調(diào)節(jié)表中企業(yè)賬面余額方），將企業(yè)現(xiàn)金賬戶的賬面余額調(diào)整為實際余額。 第二節(jié) 應(yīng)收賬款 應(yīng)收項目的類別 ? 應(yīng)收項目（ receivables） ? 是指對企業(yè)或個人的貨幣要求權(quán)（債權(quán)）。 ? 主要是通過銷售商品、提供服務(wù)或貸出款項取得。 ? 應(yīng)收項目主要包括三類： ? 應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、其他應(yīng)收款 應(yīng)收賬款 ? 應(yīng)收賬款（ Accounts receivable） ? 指企業(yè)因賒銷（ Selling on account or on credit）商品、提供勞務(wù)而應(yīng)向顧客收取的款項。通常在一年內(nèi)收回，屬于流動資產(chǎn)，又稱“商業(yè)應(yīng)收款” 。 ? 應(yīng)收賬款總賬匯總來自所有顧客的應(yīng)收賬款總額。此外，公司還必須按每一個顧客設(shè)置應(yīng)收賬款明細賬。 應(yīng)收賬款的基本賬務(wù)處理 ? 賒銷商品時： 借：應(yīng)收賬款 貸：銷售收入 ? 折扣期內(nèi)收到貨款 借：現(xiàn)金 銷售折扣 貸：應(yīng)收賬款 應(yīng)收賬款的基本賬務(wù)處理 ? 超過折扣期收到貨款 借：現(xiàn)金 貸：應(yīng)收賬款 壞賬損失的賬務(wù)處理 ? 不能收回的應(yīng)收賬款稱為壞賬（ Bad debts or uncollectible accounts）。 ? 因擴大信用，不能從某些顧客收回賬款，導致產(chǎn)生壞賬損失（ Loss of bad debt ）。 壞賬損失的賬務(wù)處理 ? 壞賬損失的會計處理方法有兩種： ? 備抵法和直接轉(zhuǎn)銷法 ? 備抵法（ Allowance method） ? 期末，根據(jù)過去的經(jīng)驗，對當期賒銷收入中可能無法收回的壞賬金額進行估計。 壞賬損失備抵法的賬務(wù)處理 ? 編制調(diào)整分錄，將估計的壞賬損失記入“壞賬費用” （ bad debts expense）賬戶；同時，記入一專設(shè)的“壞賬準備”（ Allowance on bad debts ）賬戶。 ? “壞賬準備”是“應(yīng)收賬款”的備抵賬戶，其貸方余額表示企業(yè)預(yù)計不能收回的金額，在資產(chǎn)負債表上沖減應(yīng)收賬款。 壞賬損失備抵法的賬務(wù)處理 ? 期
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