現(xiàn)金及其它流動(dòng)性金融資產(chǎn)投資課件(文件)
【正文】 生壞賬損失（ Loss of bad debt ）。 壞賬損失備抵法的賬務(wù)處理 ? 期末估計(jì)壞賬損失： 借：壞賬費(fèi)用 貸：壞賬準(zhǔn)備 ? 報(bào)表列報(bào)： 應(yīng)收賬款 減：壞賬準(zhǔn)備 應(yīng)收賬款凈額 壞賬損失備抵法的賬務(wù)處理 ? 壞賬的注銷（ write off）： ? 當(dāng)信用部門確認(rèn)某客戶賬款確實(shí)無(wú)法收回時(shí)，應(yīng)注銷該客戶的應(yīng)收賬款。 ? 百分比根據(jù)過去的經(jīng)驗(yàn)確定。 ? 百分比根據(jù)過去的經(jīng)驗(yàn)確定。 ? 編制壞賬損失估算表，計(jì)算壞賬準(zhǔn)備余額。 第三節(jié) 應(yīng)收票據(jù) 應(yīng)收票據(jù)的種類 ? 票據(jù)是一種由出票人簽名，無(wú)條件地承諾以一定金額于指定日期、地點(diǎn)付給收款人的書面憑證。 應(yīng)收票據(jù)的種類 ? 本票的特點(diǎn)： ? 本票涉及兩方關(guān)系人 ? 付款人或債務(wù)人（ Debtor）：即出票人，是應(yīng)付票據(jù)； ? 收款人或債權(quán)人（ Creditor)：即持票人， 是應(yīng)收票據(jù)。 ? 借：應(yīng)收賬款 貸：應(yīng)收票據(jù) 利息收入 應(yīng)收票據(jù)的賬務(wù)處理 應(yīng)收票據(jù)利息的期末調(diào)整 ? 對(duì)于跨期的應(yīng)收票據(jù)，期末應(yīng)調(diào)整應(yīng)計(jì)利息。 ? 貼現(xiàn)實(shí)得款的計(jì)算： 應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)的賬務(wù)處理 ? 計(jì)算票據(jù)到期值（ maturity value） 到期值＝票面值＋利息 ? 計(jì)算貼現(xiàn)期 貼現(xiàn)期＝票據(jù)天數(shù)－持票天數(shù) ? 計(jì)算銀行貼現(xiàn)息（ discount interest） 貼現(xiàn)息＝到期值 貼現(xiàn)率 貼現(xiàn)期 ? 計(jì)算貼現(xiàn)實(shí)得款項(xiàng)（ proceeds） 貼現(xiàn)實(shí)得款項(xiàng)＝到期值－貼現(xiàn)息 應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)的賬務(wù)處理 ? 或有負(fù)債（ contingent liability）（帶有追索權(quán)的貼現(xiàn)票據(jù)） ? 專設(shè)“貼現(xiàn)應(yīng)收票據(jù)”（ notes receivable discounted）賬戶，是“應(yīng)收票據(jù)”的備抵賬戶。 ? 短期投資的目的 ? 為避免資金閑置，將經(jīng)營(yíng)中暫時(shí)多余的現(xiàn)金購(gòu)入有價(jià)證券，以獲取一定收益，并作為現(xiàn)金的后備來(lái)源。 （ 2）可出售證券（ Available for sale securities） ? 介于交易性證券和持有至到期日證券之間，持有期限通常為 6— 18個(gè)月。 短期投資的賬務(wù)處理 交易性證券和可出售證券投資 ? 投資者打算近期出售或持有期限不超過一年，目的是通過銷售以獲取收益。 借：現(xiàn)金 出售短期投資損失 （或） 貸：短期投資 出售短期投資利得 短期投資的期末計(jì)價(jià) ? 短期投資期末采用市價(jià)計(jì)列法（ MarktoMarket ），即短期投資在資產(chǎn)負(fù)債表上以市價(jià)列示。 證券投資分類 投資分類 管理者意圖 期末計(jì)價(jià) 未實(shí)現(xiàn)利得或損失的處理 交易證券 很快出售（幾周或幾個(gè)月） 按市價(jià) 列入收益表 可出售 證券 短期出售 （ 6 — 18 個(gè)月） 按市價(jià) 列入 資產(chǎn)負(fù)債表 持有至到期日證券 不出售，到期有利息收入 按攤余 成本 無(wú) 第五章結(jié)束 本資料來(lái)源 謝謝觀看 /歡迎下載 BY FAITH I MEAN A VISION OF GOOD ONE CHERISHES AND THE ENTHUSIASM THAT PUSHES ONE TO SEEK ITS FULFILLMENT REGARDLESS OF OBSTACLES. BY FAITH I BY FAITH 。 短期投資的期末計(jì)價(jià) ? 交易證券投資 ? 期末產(chǎn)生的“未實(shí)現(xiàn)持有投
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