交易性金融資產(chǎn)業(yè)務(wù)核算培訓(xùn)課件(完整版)
【正文】 中包含已宣告發(fā)放的債券利息 50萬元）另支付交易費(fèi)用 30萬元。 交易性金融資產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算 任務(wù) 3：在本任務(wù)中，該筆債券的公允價值為 2 580萬元，賬面余額為 2 550萬元，公允價值高于其賬面余額 30萬元，公允價值高于其賬面余額的差額，借記 “ 交易性金融資產(chǎn) ”科目；貸記 “ 公允價值變動損益 ” 科目。 處置 交易性金融資產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算 2. 交易性金融資產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算 業(yè)務(wù)內(nèi)容 處置交易性金融資產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算 會計(jì)處理 借：銀行存款（實(shí)際收到金額） 公允價值變動損益 (或貸方，已提的公允 價值變動損益 ) 投資收益（或貸方，差額） 貸：交易性金融資產(chǎn) — 成本 公允價值變動 （已提的變動損益） 本學(xué)習(xí)情境小結(jié) 交易性金融資產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算 任務(wù) 5：接任務(wù) 任務(wù) 任務(wù) 任務(wù) 4， 2023年 1月 10日，甲公司收到債券利息 100萬元。 任務(wù)分析 2023年 1月 10日，收到債券利息時： 借：銀行存款 1 000 000 貸：應(yīng)收利息 1 000 000 任務(wù) 6： 接任務(wù) 任務(wù) 任務(wù) 任務(wù) 任務(wù) 5， 2023年2月 15日，東方股份有限公司出售了所持有的 ABC公司的公司債券，售價為 2 565萬元。同時確認(rèn)本年度利息收入。 知識準(zhǔn)備 2. 交易性金融資產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算 交易性金融資產(chǎn) 持有期間 被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利，或在資產(chǎn)負(fù)債表日按分期付息、一次還本債券投資的票面利率計(jì)算的利息， 應(yīng)當(dāng)計(jì)入投資收益 ，借記“應(yīng)收股利”或“應(yīng)收利息”科目，貸記“投資收益”科目。 金融資產(chǎn) 交易性金融資產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算 2. 交易性金融資產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算 企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)時，按交易性金融資產(chǎn)的 公允價值計(jì)量 。 企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合自身業(yè)務(wù)特點(diǎn)和風(fēng)險管理要求，將取得的金融資產(chǎn)在 初始確認(rèn)時分為以下幾類 ： (1)以公允價值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)； (2)持有至到期投資； (3)貸款和應(yīng)收款項(xiàng)； (4)可供出售的金融資產(chǎn)。2023年 1月 20日，東方股份有限公司委托某證券公司從上海證券交易所購入 A上市公司股票 100萬股，并將其劃分為交易性金融資產(chǎn)。 金融資產(chǎn) 交易性金融資產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算 知識準(zhǔn)備 （三）可供出售金融資產(chǎn) 可供出售金融資產(chǎn) ，是指初始確認(rèn)時即被指定為可供出售的非衍生金融資產(chǎn)，以及沒有劃分為持有至到期投資、貸款和應(yīng)收款項(xiàng)、以公允價值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。 取得 業(yè)務(wù)內(nèi)容 取得交易性金融資產(chǎn) （如果在取得交易性金融資產(chǎn)所支付價款中，包含了已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，記入 “ 應(yīng)收股利 ” 或“ 應(yīng)收利息 ” ）。 任務(wù)分析 2023年 1月 10日，收到已宣告發(fā)放的債券利息時： 借：銀行存款 500 000 貸：應(yīng)收利息
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